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民间审计独立性研讨

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注册会计师从事审计行业时,难免会碰到和其关系较好的同学、朋友、亲属等审计上的危险关系,如果事务所内部的自律机制不完善,当注册会计师和客户的利益一致时,出于社交需要的考虑,就很容易导致审计报表的失真。由于我国事务所的规模较小,业务种类单一,注册会计师的实力、专业胜任能力难以得到充分的体现,从而也就很难获取别人对自己的高度评价,无法建立自己的威信。注册会计师的尊重需要无法得到有效的满足,会直接导致注册会计师失去对审计业务的激情,造成审计独立性质量的下降。对权利的控制使得会计师事务所的相关管理人员不愿意将手中的职权下放,注册会计师在工作中无法充分展现出自主性,没有对突发事件的处理权限,这与注册会计师所追求的自我实现需求相违背,不利于激发自己的潜能,及时发现审计过程中存在的问题。

影响审计独立性的因素

审计报告造假事件仍然频频发生,就注册会计师方面而言主要存在下列影响因素。

(一)经济利益的诱惑。“经济利益的诱惑”出现在会计师事务所所提供的薪酬无法满足注册会计师的要求时,或者被审计单位主动向审计的注册会计师提供其他物质金钱报酬时。

(二)同行事务所的诱惑。当注册会计师所在的事务所无法满足其对工作环境的要求,而其他的会计师事务所为其提供的工作环境优于现有单位时,这种诱惑就会发生。它会造成已接手的审计业务中途暂停,影响到审计的独立性。

(三)亲密关系的诱惑。当注册会计师与被审计单位的董事、经理、财务管理人员等存在密切关系时,人际关系会成为影响审计独立性的重要因素。

(四)权利的诱惑。当注册会计师对权利过于渴望而又没有实权时,会出现注册会计师自作主张的情况,使审计机构的内部控制机制无法发挥出应有的作用,破坏审计的独立性。

解决民间审计独立性存在问题的对策

如何有效的运用马斯洛需要层次理论推动民间审计独立性,其关键就是充分了解注册会计师的需求,通过建立合理有效的激励政策,充分调动注册会计师的积极性,激发其潜能,使其需要得到有效满足,从而避免因收益问题、人际关系等问题而造成的民间审计独立性的缺失,具体对策如下。

(一)通过合理的薪酬福利机制满足注册会计师的生理需要。合理的薪酬和福利待遇会让注册会计师感到衣食无忧,注册会计师的生理需要在工作中达到最高的满足,从而能够全身心的投入到工作中。要建立好合理的薪酬福利机制,会计事务所必须有效考虑到薪酬的模式和结构,做到公平、公正、公开。

(二)通过创造安全的工作环境和增强工作稳定保障满足注册会计师的安全需要。首先,会计师事务所应该为注册会计师提供安全的工作环境,消除存在的安全隐患,使注册会计师避免收到身体和精神上的伤害。其次,稳定的工作环境会让注册会计师对未来充满希望,事务所应积极向注册会计师传达他们所从事的职业的稳定性,避免注册会计师的频繁跳槽。

(三)通过团队协作和创造和谐的工作氛围满足注册会计师的社交需要。人是社会性动物,任何人都无法独立的存活,只有当注册会计师感觉到被群体接受、认同和关爱时,才能更好的秉承注册会计师应该遵守的职业准则,从而保证审计的独立性。事务所应加强审计团队的配合,积极协调团队工作,让注册会计师在工作中能够找准自己的位置,获得同事和领导的认可,这样更有利于注册会计师对自我才能的展现,发挥出自我的作用,从自身角度加强对自己的要求,达到对审计独立性的贯彻实施。除此之外,事务所应积极营造良好的工作氛围,让注册会计师感受到家的温暖。

(四)通过树立榜样和模范满足注册会计师的尊重需要。推动民间审计独立性,不仅要积极满足注册会计师的生理需要、安全需要、社交需要,更要满足对注册会计师的尊重需要,它不是通过外部条件就可以满足的,而是要通过内部因素才能满足。注册会计师总希望自己的能力、价值和工作成绩得到肯定,以增强自己的自尊心、自信心,获得荣誉感。因此,事务所可以通过评选职业模范和职业榜样的方式促使注册会计师自觉遵守职业道德准则,坚持审计的独立性原则。这不仅会使被评为模范的注册会计师更加自觉的遵守独立性原则,还会鼓舞士气,使其他注册会计师积极向模范榜样学习。此外,合理的晋升机制,也是满足注册会计师尊重需要的重要方面。

(五)通过合理授权给予注册会计师自主发挥的空间满足自我实现需要的实现。自我实现的需要是最高等级的需要,它不在与金钱、地位有关,而是要求完成与自己能力相称的工作,最充分地发挥自己的潜在能力,成为所期望的人物。会计事务所应充分利用这一点,通过合理的权限授予制度,为注册会计师提供一个充分展现自己的舞台,让其拥有一定的自主权利,提高解决问题的能力,达到自我实现境界。当注册会计师的自我实现需要的到满足时,内心世界将得到升华,将会以更高的标准去要求自己,这样注册会计师将会从精神上牢牢坚守审计独立性原则。

总之,如果想要更好地让民间审计独立性在执业过程得到实施,会计师事务所必须认真学习马斯洛需要层次理论,并将其运用于管理实践中。在充分考虑到注册会计师的各项需求时,还要注意到在不同时期占主导地位的需求是不同的,只有这样才能充分激励注册会计师,使其自觉遵守审计独立性原则,从而推动民间审计独立性的发展。(本文作者:张兵、赵海侠单位:徐州工程学院)

民间审计独立性研讨责任编辑:陈老师    阅读:人次