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企业审计质量探讨(5篇)

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第一篇:浅谈电网企业审计质量提升措施

摘要:在我国电力行业的改革以及发展过程中,电网企业也受到了一定的影响,电网企业的内部审计工作是其各项工作开展的基础保障,也是提升电网企业内部管理的重要方式与途径,对此,文章综合现阶段电网企业运行的实际状况,对电网企业内部审计的实际状况、审计质量等相关内容进行了系统的探究分析。

关键词:电网企业;审计质量;提升措施

在现阶段的实际发展过程中,一些大型的电网企业构建了较为完善的内部审计管理系统,但是对于一些小型的电网企业(如地方电网企业各县级公司及一些民营企业)来说,其还有一定的提升空间,要想在根本上推动整个电网行业的长足发展,就要制定完善的内部审计制度,基于审计的角度合理的控制电网企业各项工作的开展,进而在根本上提升电网企业的核心竞争能力。

一、电网企业的内部审计质量管理现状

(一)电网企业内部形势的发展

对内部审计工作的影响基于电网企业内部的整体环境角度来看,电网企业自身的管理方式以及运营模式在不断的创新发展,如果内部审计工作在实际中还是基于传统的工作方式开展,是无法有效的推动电网企业的长足发展的。在现阶段的发展中电网企业确定了全新的发展目标,要想在根本上推动内部审计工作的创新与发展,就要提升对内部审计工作的重视。在整体上来说,对内部审计工作产生影响的问题主要表现在以下两点之中:首先,就是内部审计工作实现内部质量管理的转型,可以通过高质量的监督管理对电网企业的各项工作奠定基础,保障工作的稳定开展;其次在实际中可以为电网企业的长足发展奠定基础。

(二)外部环境对电网企业内部审计工作产生的影响

在现代化的背景影响之下,电网企业必须要提升对电网企业转型工作的重视,强化经济责任的设计、相关工程项目的审计、加强对电网企业各项资金流动的审计,对于电网企业发展中重点与难点问题起到足够的重视,进而在根本上保障电网企业的长足发展。同时,国家的政策、市场经济制度的改革与优化对电网企业的内部审计质量以及管理工作也有着较为深刻的影响,电网企业在实际中必须要对内部审计工作起到足够的重视,明确其工作中心,积极合理的应用各种内部审计手段。但是不可否认的是我国电网企业在内部审计工作的质量管理过程中还是存在一定的问题与不足的。

二、提高电网企业内部审计工作质量的实践措施

(一)基于实际状况,构建完善的内部审计全过程工作理念

要想在根本上实现电网企业的内部审计工作的全过程管理,就要加强对电网企业内部审计工作的重视。在传统的电网企业内部审计工作中并没有全过程管理的理念,对于工作开展过程中的审计调查较为重视,对于事前的预防以及事后的完善没有起到足够的重视,对此在实际中必须要提升工作人员的管理意识,树立全过程工作的理念,全面的践行各项工作任务。在实践中要梳理事前审计指导、事中审计执行以及事后审计监督的工作思想,要对电网企业的内部审计工作进行充分的补充与拓展,进而保障其与电网企业的实际发展需求相吻合,只有这样才可以保障电网企业内部审计工作与电网企业的长期发展战略相吻合。同时,电网企业在实际中必须要加强对一些重大事项的的重视,对其进行系统的检查,形成闭环式的管理模式。例如基于审计项目为例,在开展审计工作的时候,审计工作人员必须要制定完善的审计计划,完善内部审计工作的组织形式,对审计工作进行必要的指导、监督以及管理。审计人员必须要明确自己的责任业务,界定具体的责任,对各项审计业务进行专项的复核审查,在完成各项审计工作之后必须要对其进行二次的审阅,对其进行周期性的审查。同时,在实际中必须要对审计进行复核,将其作为审计全过程的主要内容,工作人员必须要对其进行系统的审核,审计复核的主要目的就是加强对工作人员的监督管理,提升审计工作的精准性,在过程中要对审计报表的清晰性、法规的合理性、审计证据的真实性、审计结论的正确性进行重点关注,在整体上来说,实现电网企业内部审计工作的过程管理,要提升对工作人员的培训,加强细节管理,进而在根本上推动我国电网企业的健康长足发展。

(二)内部审计工作的基础性原则

1.目标导向原则。在电网企业开展内部审计工作的时候,要始终基于提升企业价值、优化企业运营机制的主要目标,要明确审计质量是审计人员优化审计服务的重要措施与手段,审计质量的提升必须要基于提升电网企业自身的服务质量为基础,因此在实际工作的开展过程中,必须要始终树立目标导向的基础性原则。

2.系统性原则。审计质量在实际中主要就是受到审计人员的素质能力高低、审计管理能力质量以及审计方式的科学性等相关因素的影响,同时其也受到审计的组织模式、制度构建、文化理念等外在环境因素的影响;对此在实际中必须要提升对审计保障以及审计服务的重视,在审计工作开展过程中必须要具有一定的系统性原则,要基于内部审计的视角,在全方位、多角度、多层次中对质量进行系统的评估,基于环境、业务、人员以及服务等不同的角度对其进行系统的分析,进而在根本上提升整体的审计质量与效果。

3.统一性原则。对审计工作质量进行判断的标准就是其是否具有统一性,是否遵循国内内部审计行业组织以及发展的各项事务标准、准则、职业道德规范、事务公告以及指南等相关内容,内部审计质量的指标系统以及目标值的设置必须要基于既定的要求为基准,要基于企业的实际状况对其进行系统的优化完善,进而提升其整体质量与效果。

4.经济效益原则。电网企业的内部审计质量必须要始终遵循经济性的基础原则,要在保障其整体审计质量的基础之上,实现审计成本的最小、审计效益的最大化,进而在根本上提升整体的审计质量与效果。

(三)在内部审计工作中融合信息技术手段

在现阶段的发展中,电网企业要想在根本上提升整体的工作效率与质量,推动电网企业的改革发展,就要合理的应用各种信息技术手段,转变内部审计工作的方式与手段,对此在实际中必须要提升对这几点工作的重视。例如,在内部审计开展中可以合理的应用ERP系统等相关信息技术手段,此系统充分的融合了人力资源管理内容、将财务管理、销售管理以及生产管理等相关管理内容融为一体,进而真正的实现无纸化的办公,这样才可以在根本上保障各项原始数据的录入效率,进而在根本上保障数据处理的整体质量与效果。对此在实际中必须通过科学合理的方式与手段对内部审计工作进行系统的管理,其可以基于以下几点进行:

1.要充分的凸显信息监督的自身功能与效果,在科学技术发展的过程中,其可以有效的提升工作质量与效果,对企业进行系统的监督管理,同时也可以有效的简化工作流程,强化不同部门之间的沟通与联系,同时审计人员也可以利用各种信息管理数据对电网企业的各种数据进行进行集成管理,经筛选构建为内审的审计指标,创建完善的分析系统,在根本上保障各项工作的稳定开展,及时预警,避免各项数据风险问题的出现。

2.充分的凸显信息管理系统数据处理的作用与手段,在进行数据方式的选择过程中,必须要保障在电网审计工作的开展中可以通过技术手段完成各种数据信息的检索、信息的追溯以及业务流转等工作,进而及时更新获得各种信息资料与数据,这样才可以在根本上保障审计工作的整体质量与效果。

(四)完善电网企业内部审计质量的监督以及评估系统

1.电网企业必须要提升对自我评估工作的重视,要及时反省自己存在的不足,对其进行及时完善,这样才可以提升工作的效率与质量;同时,在实际中可以通过科学的方式对其进行内部的评测,进而优化电网企业的内部审计质量与效果;

2.提升对外部监督体系的重视,在实际中可以基于电网企业,组建完善的评估小组,积极的引入外部监督管理小组,提升内部审计工作的规范性,进而保障工作人员可以基于职业的道德标准开展工作,进而在根本上保障各项审计工作的质量与效果,同时必须要对被审计单位的实际状况以及意见起到足够的重视,通过内部审计工作满意度的调查分析,制定完善的规章制度,规范审计的程序。

3.电网企业必须要制定定量以及定性的评估方式,通过内部审计单位以及部门的工作意见,融合外部监督组织的观点,制定完善的评估保准,构建科学的评分制度,进而汇总各项项目数据,了解考核分数,进而制定完善的考核模式,基于电网企业的实际状况,推动企业的长足发展。

4.电网企业要构建完善的责任制度,电网企业必须要构建完善的追究责任制度,基于审计质量明确审计责任系统,对其进行分解,审计部门要基于相关责任承担义务,全面践行各项政策,在根本上保障的电网企业内部审计的质量与效果。

(五)构建高质量的内部审计管理氛围

电网企业必须要对自身的内部审计环境进行系统的处理,严格遵守国家的各项法律规定,规范行业标准,完善现有的内部审计质量与氛围,对此可以基于以下几点开展工作:1.电网企业的相关管理人员必须要梳理质量第一的工作理念,要通过清楚、明确的行动指标加强对工作人员的引导,加强监督审查,保障各项工作的有效开展;2.电网企业管理人员必须要完善现有的管理程序,提升工作人员的综合素质能力,保障质量工作的整体质量与效果,定期开展审计会议、制定完善的工作报告制度,基于审计工作开展,营造高质量的电网企业内部审计工作质量管理的氛围。

三、结束语

综上所述,要想在根本上提升电网企业内部审计工作的质量与效果,就要对电网企业的内部审计工作进行系统系统的分析,明确重点,构建完善的管理流程以及组织系统,完善评价机制和奖惩机制,进而在根本上保障电网企业工作的稳定开展,这样才可以有效的提升其整体的工作质量与效果。

财参考文献:

[1]杨乘浩.浅议电网企业运用DMAIC方法改进委托社会中介机构审计项目管理[J].现代国企研究,2017(12):89.

[2]覃乃贤.电网企业内部审计质量管理措施分析[J].低碳世界,2017(03):143-144.

[3]李玉村.浅析电网企业内部审计质量管理[J].现代国企研究,2017(02):58-59.

[4]孔源.浅议电网企业审计质量提升措施[J].财政监督,2015(17):52-55.

作者:张俊岳 单位:四川昭觉电力有限责任公司

第二篇:企业内部审计质量的影响因素及相关建议探究

摘要:随着我国社会的不断发展,经济水平也得到了很大程度的提升。面对着不断变化的经济市场,企业只有加大审计工作的开展,才能够让企业更加健康的发展下去。本文对目前企业中的内部审计质量的影响因素进行了探讨分析,并且提出了一些改进的措施,以便于企业能够提高内部审计的质量,进而促进企业的发展。

关键词:企业;内部审计质量;影响因素

一、引言

随着内部审计的出现,企业的发展得到了很大程度的促进;但是,内部审计目前还处于发展的阶段,缺乏系统的理论知识,在实际的工作过程中还存在许多不足的地方;本文正是对影响企业内部审计的因素进行探讨分析,从而提高企业的内部审计质量,促进企业的发展。

二、影响内部审计质量的主要因素

(一)企业内缺乏科学合理的监管机制

在目前的企业内部,因为没有科学合理的监管机制,导致企业的内部审计质量在很大程度上得不到提高,这也是目前我国内大部分企业存在的主要问题之一。主要是因为大多数的企业管理人员不仅要负责企业的运营管理同时还要负责企业的内部审计工作,工作之间出现了重合的现象。这样可能会导致两项工作都没有做好,对企业造成严重的损失。另外,目前的内部控制制度没有得到落实;在实际的工作中,大多数的工作人员在审计时只是完成任务,在操作上没有严格的按照相关的制度进行,领导层对此也没有引起重视。因为企业内缺乏健全完善的监管机制,导致企业的一些制度不能被严格的执行,造成企业管理上的不规范,也让得制度不能够充分的发挥它的作用,违背了最初制定它的目的。

(二)对内部审计缺乏正确的认识

目前,在我国的大多数企业当中,对于内部审计的认识都还停留在表面,并没有对其进行更深层次的理解。具体表现为:大部分企业的管理者和其底下的一线员工对内部审计认识的不完全;没有清楚的了解内部审计所包含的具体内容,没有规范完善的内部审计流程,在内部审计的过程中制度的执行没有得到落实。这些问题的存在会极大程度的阻碍内部审计工作的正常进行,同时也会在一定程度上影响工作人员的工作积极性,进而对最终的内部审计成效造成影响;同时,因为缺乏对内部审计的正确认识,导致工作人员在实际操作中难以把握重点,常常是以自己的工作习惯来完成任务,这样的内部审计显然是不达标的。企业只有正确的认识了内部审计,才能对其作出正确的改进完善,否则一切的工作都是无效的。

(三)内部审计工作的开展没有足够的动力

企业的内部结构与企业的规模和类型有着很大的关系,但是所有的企业都有一个共同点,那就是在审计工作上需要企业内部各个部门的积极配合,只有高效的沟通交流合作企业的内部审计工作才能得以顺利的完成。另外,内部审计部门只有在满足企业内部管理的相关要求后才能够开展内部审计工作,从其本质上来讲,内部审计就是对企业内部各种经营活动的监督管理。企业的内部审计执行力度也在很大的程度上影响着内部审计的质量;如果审计的执行力度不够或者缺乏,那么内部审计就是空谈,内部审计就不能够充分的发挥出其本身的作用;这样就会导致企业的领导层不重视内部审计,也会直接影响到企业内其他员工对于内部审计的认识,这样的恶性循环下去会对企业的内部审计造成致命性的打击。

三、提高企业内部审计质量的应对措施

(一)加强内部审计的整合管理工作

目前的内部审计主要包括:内部控制审计和内审报表审计。虽然,内审报表审计目前仍然是大多数企业内的主要审计工作,但是对于一些大型的企业来说,内部控制审计已经占据了内部审计工作的主导地位。对于大型企业来说,健全内部控制机制,完善内部管理体系才是目前他们所需要做得,这同时也是未来所有企业都将会面临的问题。因为单一的内审报表审计已经不能够满足企业内审的需求了;为了降低企业的发展风险,提高内部审计的质量,企业应该加强内部审计的整合管理。为了降低企业的成本支出,提高内部控制质量,企业应该加强内部控制的建设工作,创新改进内部审计手段,尽可能的降低企业的审计风险。另外,企业应该建立单独专门的内部审计机构,负责内部审计工作,注意要确保内部审计机构的独立性,这样才能保证内部审计的科学有效。

(二)加强审计人才队伍的建设,提高内部审计的质量

企业的内部审计工作不仅涉及的内容复杂而且涉及到生活中的许多方面,这样的工作给审计人员提出了很高的要求。内部审计人员不仅要具备财会管理能力同时也要熟练的掌握审计工作中的技能、知识。加强内部审计人才队伍的建设是必要的趋势,主要是因为现有的审计队伍大部分不能够满足现有审计工作的需要,在工作中存在许多不规范甚至错误的操作。企业要对人才队伍的建设引起重视,可以通过加强与各个高校之间的合作来选择合适的审计人才;还可以通过定期对企业内的审计队伍开展专业的讲座、培训来提高审计人员的综合素质和专业能力以实现人才队伍建设的目的。另外,企业人才队伍的建设需要考虑到企业的未来发展,所以在制定人才队伍建设方案时要结合企业目前的发展状况及未来的发展方向。

(三)完善内部审计体系及相关的制度

企业的各种经营活动都是面向市场的,所以企业的内部审计工作面临着市场内各种的风险,这是不可避免的,这也是常常导致内部审计失败的重要原因。所以,企业在进行内部控制工作时要注意考虑到市场风险的影响,针对企业的发展可能遇到的风险提出相应的应对措施。企业在经济活动中往往会面对许多的风险,主要是因为:首先,企业在进行内部控制相关决策的时候往往只是参考历史的数据以及以往的工作经验,而没有依据可靠的内审信息;其次,市场是随时在变化的,企业在进行内控决策时没有考虑到这个因素,导致决策的执行在未来难以进行。要想提高内部审计的质量,避免上述问题的出现,企业要有健全完善的内部审计体系及制度才行;在此基础上,企业规避市场风险的能力将会得到显著的提升,对于企业的稳定长远发展有着很重要的意义。

四、结束语

综上所述,随着市场经济的不断变化,各个企业之间的竞争也变得更加的激烈,企业要想在这种情况下生存并发展下去,就要做好内部审计工作,提高内部审计的质量,以此来面对不断变化的市场经济,让企业更好的适应于现有的经济市场。企业在健全完善现有内部审计体系的时候,可以适当的借鉴国外优秀的内审体制,但是要注意不能完全的照搬,要结合企业自身的发展需要进行适当的引进,并且及时的根据市场的需求进行适当的调整。

参考文献:

[1]何玉润,闫丽娟.企业内部审计质量影响因素的调查与分析[J].财务与会计,2016,(11):65-67.

[2]赵文莉.企业内部审计质量影响因素探析[J].中国市场,2015,(36):114+116.

作者:李闽 单位:上海爱建信托有限责任公司

第三篇:探究企业内部审计质量评估

摘要:内部审计质量评估从表面形式上说,也是各类信息的采集、归类、分析、储存、应用的过程。本文主要论述了现阶段我国内部审计质量评估的所处的环境及评估的内容、方式方法、难点、建议等。为评估活动的顺利实施、内部审计质量问题的有效整改提供了有力支撑。

关键词:企业内部审计;质量评估;有效改进

1我国企业内部审计质量评估现状

我国企业实行内部审计已有很多年,但到目前为止,企业内部审计质量评估发展还不成熟,还有一些“瓶颈”问题难以解决。如有的部门和单位没有内部审计质量评估机构,没有专职评估人员;有的由财务人员兼职内部审计质量评估,评估工作仍停留在应付上级会议和写文字汇报材料的层面上。究其原因,一是内部审计质量评估制度存在缺陷。二是内部审计质量评估专项经费保证不足。三是评估人员素质和信息化程度整体不高。

2企业内部审计质量评估的现实意义

企业内部审计质量评估对于完善审计质量,抵御审计风险,提高企业内部发展效率,提升内审人员专业能力,改善内审环境都有非常重大的意义。

(一)企业内部审计质量评估是提升内审人员专业能力的必然要求。

(二)企业内部审计质量评估是提高工作效率的客观要求。

(三)企业内部审计质量评估是改变内部审计环境的迫切需要。

3企业内部审计质量评估的方式方法

3.1拟定评估标准。企业内部审计质量评估标准是质量评估的依据。制定企业内部审计质量评估标准可以以《国际内部审计专业实务框架》和《中国内部审计准则》为依据,以中国内审协会制定的《内部审计质量评估手册(试行)》为参考,以企业内部审计环境和现实状况为切入点,初步拟定内部审计质量评估标准。

3.2认真部署,做好评估。根据评估标准,制定评估程序、范围、目的和要求。对现场实施质量、审计报告质量、项目档案质量、项目创新、项目成效等内容进行评估。由企业领导召开座谈会的形式,对企业内审项目进行全面了解,在取得有关人员的理解和支持的基础上,要求内审人员及时完整的提供有关资料。

3.3交流汇总,整合评估结果。在有效的开展了内审质量评估后,应对评估内容、评估要素及评估结果进行汇总,评估人员根据已经填好的调查问卷、和领导座谈的笔录以及抽查得到的情况,分析情况并进行交流,肯定企业内部审计所取得的成绩,同时提出所存在的不足。

4企业内部审计质量评估重点内容

内部审计质量管理在实施之前,需要对审计质量进行评估,通过识别和分析影响质量的关键点、薄弱点,再确定重点。2012年4月,中国内部审计协会发布的《内部审计质量评估办法(试行)》确定了内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式。

4.1内部评估。内部评估是评估机构对已经完成的项目进行抽样检查。检查的内容包括审计目标是否达到、审计方案是否适当、审计范围是否合适、审计作业是否符合标准、审计理论是否证据充分等。

4.2外部评估。外部评估包括同业检查、客户评估、专业机构检查等。比如会计师事务所或管理咨询机构对内部审计质量进行评估;与企业有合作的客户对企业内审质量的满意度评估等。

5内部审计质量评估的组织方式及难点

5.1组织方式。内部审计质量评估要采用自我组织和外部相结合的组织方式。自我组织是指自我管理、自我学习、自我评估。外部组织是指聘请一些评估机构的人员或者和企业有合作的供应商、客户,让他们对企业内部审计的工作业绩、工作责任性等方面进行评价,从而形成评估报告。

5.2难点。目前,我国开展内部审计质量评估还存在很多难点。第一,基于企业而言,大多数企业对内部审计质量评估重视不够。第二,目前我国内部审计质量评估体系还没完全发展起来,对这方面的培训和介绍都比较少,人员配备和专项资金严重不足,很多质量评估也只是走形式、走过场。第三,缺乏统一的评估标准。第四,内审人员违规成本低,处罚力度低,即使评估结果出来也缺乏强有力的执行监督。

6内部审计质量评估的几点对策

开展内部审计质量评估是提高审计质量、促进内部审计的有效性和审计职业化发展的必由之路。而目前我国许多企业对内部审计质量评估的认识不到位,虽然有少许企业已经建立了内部审计质量评估体系,但对于内审质量评估体系发展还不成熟,要让内审工作更好的开展,必须加大在内审工作质量评估上的投入。

6.1更新观念,提高对质量评估的认识。加强内部审计质量评估管理,提高内审质量评估认识,在内审人员心中强化内审质量是内部审计工作生命线的理念至关重要,只有这样才能深入推进内部审计质量评估工作的顺利开展。

6.2加强培训,提升评估人员技能。审计评估队伍需要保持相对稳定,而评估工作又需要审计评估人员的知识不断更新。第一,必须加大对评估人员职业道德素养的培训。第二,必须加大对评估人员专业技能的培训。

6.3强化监督,确保评估落到实处。如何保证内部审计质量评估查出的问题、整改措施落到实处,这就需要制定一系列适合本企业实际的评估结果监督机制。第一,把质量评估的落实列入考核范围。第二,建立奖惩机制。

7结论

内部审计质量评估是一种独立客观的确认和评估活动,它通过审查和评估内部审计完成质量来督促企业目标的实现。它是现在社会内审活动所必不可少的元素。虽然说现在我国内部审计质量评估面临一定的困难,但是组织最高管理层对内部审计越来越重视;内部审计人员职业道德水平和专业胜任能力不断提高,相信通过多方面的努力,我国的内部审计质量评估会发展的越来越好。

参考文:

[1]于伯新.依托内控体系开展审计质量内部评估.中国内部审计,2013(5)

[2]金剑铭.内部审计质量评估案例研究.新会计,2009

[3]欧世新.内部审计项目质量控制的方法.中国内部审计,2014(3)

作者:王正香 单位:莒县审计局

第四篇:内部审计质量对企业绩效的影响

摘要:近年来,内部审计工作作为企业管理中的重要手段,在维持企业可持续发展的同时,也受到了社会各界人士的高度关注。本文根据以往工作经验,总结了内部审计质量对企业绩效的影响,并从加强管理层对内部绩效审计工作的认识、提高审计部门的权利和地位、提高内部审计工作人员的专业胜任能力等五方面,论述了利用内部审计工作提升企业绩效的具体路径。

关键词:内部审计质量;企业绩效;指数构成

作为一种特殊的企业内部对比评价机制,内部审计工作可在一定程度上增加企业绩效价值,但内部审计质量直接影响审计功能的具体发挥。随着经济全球化发展,企业经营环境发生了天翻地覆的变化,企业治理工作变得越来越重要。内部审计工作是企业治理过程中重要组成部分,同时也是内部控制的重要环节之一,企业需要将其职能发挥出来,确保企业稳定发展。

一、内部审计质量对企业绩效的影响因素

1.独立性的影响

在审计人员开展内部审计工作时,需要保持特有的独立性,公正客观的对各项工作进行处理,在审计部门履行相应职责的同时,也需要在组织中处于独立地位。当审计部门和工作人员保持一定的独立性时,才能对内部环境、内部审计报告质量进行控制和改善。另外,受托责任理论在内部审计工作治理中起到了至关重要的作用,当委托代理关系建立之后,财产委托人应严格按照要求来完成委托人的意愿或意志。但在委托过程中,委托人与受委托人之间容易出现信息不对称现象,此时委托人便很难对资产信息进行有效掌握,对企业绩效产生严重影响。

2.价值链的影响

价值链理论可以为企业各部门增加存续价值,内部审计工作在企业价值链确定上起着重要作用,但必须将增值作用发挥出来,否则价值链将会失去作用效果。内部审计可根据企业开展的一系列咨询活动,将自身功能发挥出来,将价值链中各个环节质量进行优化。该活动即属于价值链的直接活动,也属于价值链的附属活动。在企业绩效管理中,内部审计工作属于一项独立的增值服务,它可以利用自身权威将客观职责履行,在工作中不会受到干扰。这种特点赋予了企业内部审计工作很强的威慑力,不仅能够督促各个部门工作,还能为企业创造出更多价值,增加企业绩效额度。

3.成本收益影响

以最大成本收益理论为基础,企业在经济学中一直处于理性地位,以利益最大化为首要发展目标,以收益大于成本为企业发展的出发点。在该理论的影响之下,内部审计工作需要创造出更多价值,只有在收益大于成本时,内部审计工作的存在才有意义。从内部审计工作的实施来看,企业需要在内部审计工作中投入一定量的成本,这其中包括显性成本,如审计人员工资、工作中所需要支出的材料费用等。另外,审计工作也包含一些隐性成本,如审计工作中出现的失误等。从内部审计收益方面来说,它可以提升企业收益财富,避免企业出现重大损失。在企业经营管理中,内部审计工作可对企业内部运营情况进行合理监督,针对企业发展的不利因素提出合理化建议,让资源配置更为合理,实现生产成本的有效降低,对企业绩效进行合理改善。

4.内部审计人员素质的影响

在整个审计工作流程中,包括计划的制定、证据的获取、意见的形成、结论的得出等环节,这些均离不开内部审计工作人员的操作。因此,工作人员的职业素质、工作态度等会对企业绩效产生影响。如今,企业在发展中的经济结构不断优化,内部审计人员的作用也越来越大,企业为了保证内部审计工作的工作质量,往往会建立一支复合型、学习型的内部审计团队,从职业和道德两方面入手,对相关从业人员进行教育和培训。然而,依然存在一些不合格的工作人员混入到审计工作中,增加了企业绩效的管理隐患。

二、利用内部审计工作提升企业绩效的具体路径

1.加强管理层对内部绩效审计工作的认识

企业内部审计工作的工作目标是帮助企业提升绩效,在不同企业发展中,效果性和效率性也会存在不同。因此,各个企业审计部门应注重与管理层展开良好的沟通交流,让企业管理者意识到内部审计工作的重要性。与此同时,在开展审计工作时,审计工作人员需要对企业发展目标进行了解,保证内部审计工作目标与企业发展目标相一致,为增加企业绩效提供良好基础。例如,在工作中,审计部门可建立信息数据库,并与企业管理人员的网络进行联通,这样,管理者们在检查公司各项工作时,也能注意到内部审计工作的开展情况。在企业制定下一步发展目标时,审计部门也能在第一时间内进行了解,根据新的发展目标迅速制定出下一步的工作计划,为企业实现可持续发展提供有利保障。

2.提高审计部门的权利和地位

地位和权利是保障审计部门发挥出作用的前提,根据相关部门颁发的《内部审计实务标准》,企业在审计机构设计中应满足以下标准:第一,内部审计机构的管理人员应由企业中一个权利较大的人专门负责;第二,内部审计机构需要与董事会直接进行交流沟通;第三,内部审计机构工作人员的任免,应由董事会领导决定;第四,内部审计工作的工作计划应在董事会中进行备案;第五,内部审计工作需要定期向董事会提交工作报告。除了满足上述相关工作要求之外,各地政府相关部门也要对内部审计部门提出一些要求和指导性意见,提升审计部门在企业中的权利和地位。从内部审计工作的工作内容来看,该机构应由董事长直属分管,并建立起最适合企业发展的审计工作模式,确保企业绩效得到更大提升。

3.提高内部审计工作人员的专业胜任能力

专业胜任是每个内部审计工作人员必须具备的素质和基础,在企业绩效管理中,加强内部审计人员的专业胜任能力是管理工作的重点内容之一。首先,内部审计部门应对自身人员构成进行高度关注,由于内部审计工作较为特殊,平时接触的工作范围广泛、对工作人员专业素质能力要求较高,除了配备高级会计和审计人员之外,还需要一些懂管理、懂风控、懂信息技术等知识的专业人才。例如,在一些专业性较强的审计工作中,很多企业会聘请社会上知名专家对设计工作人员进行专业讲解和能力强化,在保证审计工作质量提升的同时,拓宽企业绩效来源。另外,企业要对内部审计人员进行终身学习理念的培养,对相关知识和理论进行不断学习,并积极参与到各项资格考试培训中。企业也要注重自身审计部门的培训工作,帮助他们提升专业素质,对不符合标准的工作人员可实施相应的处罚制度。

4.改善内部审计技术

企业内部审计工作应跟上国家的发展步伐,引进国外先进的审计技术,利用新的工作方式提升审计工作效率。一方面,在新技术引进中应以风险为导向,以内部控制测试为基础,才保证不影响审计工作质量的前提下,对风险实施良好控制,保证在企业发展中获取更多的审计证据,最终促使审计理论的形成。另一方面,企业应充分利用计算机技术开展非现场审计。例如,企业可以建立一个完善的内部审计网络平台,对企业一些重要项目进行持续跟踪,这其中包括重大投资、重大决策等工作的审计,对企业发展动向进行全面了解,利用现代科技增加企业绩效。

5.审计文化的有效建立

审计文化的形成,可谓内部审计工作提供一个良好的工作环境,同时可以赋予内部审计工作更高的质量。为了建立良好的内部审计文化,应做好以下两方面工作:第一,管理人员应将内部审计工作纳入到企业战略发展规划当中,利用企业战略高度发展进行内部审计工作的完善,确保内部审计文化与企业组织高效统一。第二,企业管理人员应发挥出带头作用,在企业内部大力宣传审计工作。例如,部分企业在企业内部开展审计知识竞赛环节,以协调、组织、倡导等方式对员工进行活跃,强调内部审计工作与企业绩效之间的关系,促使各个部门对内部审计工作提高重视。

三、总结

综上所述,随着国际化进程的不断加快,传统审计工作模式已经无法满足企业内部管理工作的要求。目前,大多数企业开始关注内部审计工作的开展情况,对企业绩效的提升产生了积极作用。因此,在现有的经济条件下,企业应首先实现内部审计工作的优化升级,在实现绩效增长的同时,提升企业内部审计质量,从而进一步企业发展。

参考文献:

[1]孟志华,王宁郎.基于文献计量学的内部审计质量评价与效果研究述评[J].财会月刊,2016,(14):80-83.

[2]吴春燕.内部审计水平对企业价值的影响研究--基于我国深交所上市公司的经验数据[J].中国市场,2015,(51):65-67.

[3]张立民,温菊英.国有企业政治关联、政府审计质量和企业绩效--基于我国A股市场的实证研究[J].审计与经济研究,2015,30(05):3-14.

作者:姚延 单位:中南财经政法大学会计学院

第五篇:县级国有企业财务决算审计质量提升的探究

摘要:财务决算审计是国资管理部门财务监管的重要组成内容,是企业负责人经营业绩考核、国有资本经营预算等国资监管工作的基础,该文从县级国资监管层面,审视财务决算审计工作中的主要问题,从国资管理部门、中介机构、国有企业三个维度分析问题产生原因,在此基础上,对如何提升财务决算审计质量提出了建议和意见。

关键词:县级国有企业;财务决算审计;审计质量

一、县级国有企业财务决算审计工作现状

县级国有企业财务决算审计工作,通常由当地国资管理部门统一组织布署实施,并参照省、市国资委年度财务决算审计的有关规定,结合当地国有企业和中介机构实际情况,以出资者身份,采取公开招标、建立中介备选库等方式选聘会计师事务所,对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审计并发表审计意见。

二、年度财务决算审计存在主要问题

通过年度财务决算审计,县级国资管理部门的财务监管能力和企业的财务基础管理水平有了一定程度的提升,但县级国有企业财务决算审计工作机制方面的缺陷也日益显现,审计质量难以保障,主要表现在:一是财务决算审计报告和国资专项报告披露信息和揭示问题方面,对国有企业内部控制建设、财务风险防范、三重一大决策程序等方面聚焦不足。二是会计师事务所和主审注册会计师针对国有企业关键岗位、关键人员涉嫌贪污、舞敝等违纪违法的重大审计风险拟定的总体审计策略和具体审计计划不足[1]。三是对国有企业内部管理方面提出的专业建议针对性不强,可操作性不高,企业会计信息质量低下、会计基础工作薄弱的局面改变效果不佳。四是审计整改意见落实效果欠佳,重大财务事项管控乏力的现象难以避免。

三、产生问题的主要原因

(一)年度财务决算审计的组织者—县级国资管理部门角色定位尴尬,主要表现在以下方面

1.财务决算审计权威性不够

按照现行国有企业负责人任免的规定,国有企业负责人由政府组织部门直接指定,作为履行国有企业出资人职责的国资管理部门,一直未能拥有代表出资者核心权利体现的人事任免权和选择权,甚至连《公司法》《国资法》明确规定的建议权也难以落实到位,对国资监管部门基于出资者身份组织开展的财务决算审计工作的权威性带来消积影响。

2.财务决算审计职能双重化

现行县级国资管理部门无论是单独设立运作,还是与财政部门合署办公,每年都面临综合考评的压力,审计反映的监管企业各项财务指标客观上成为衡量国资管理部门履职能力水平的重要评价内容,从审计的职能上,就演变成财务决算审计职能双重化。

3.财务决算审计效能弱化

企业财务决算审计、经济责任审计和国有企业内部审计,在审计功能上,三类审计相互补充支撑,构成对国有企业审计监管的有机整体[2]。但在县级层面,国有企业负责人经济责任审计和内部审计,由于国资监管体制的原因,其职能由政府审计部门负责,造成国资管理部门审计监管职能不全面,年度财务决算审计效能被弱化。

4.财务决算审计业务交流机制缺失

目前,上级国资管理部门对县级国资监管工作指导偏重于国资管理机构职能定位、政府、出资企业关系等宏观层面,涉及具体业务层面少,更谈不上对财务决算审计工作进行针对性的指导和监督,造成县级国有企业财务决算审计缺乏前瞻性。

(二)年度财务决算审计的主要执行者—会计师事务所和注册会计师执业能力不强,经济利益冲突导致独立性缺失

1.注册会计师行业地区发展不平衡

受县域地区经济发展限制,县级国资监管部门选聘的会计事务所的选择余地并不太,基本上属于县域内的中小所会计师事务所,注册会计师的执业能力和会计事务所质量控制复核等方面都存有不足。

2.会计师事务所独立性不强

受经济利益驱动,会计师事务所业务普遍呈多元化,在县级层面,审计鉴证业务收费又处于与审计质量脱节状况,当对国有企业既提供审计鉴证业务又提供工程造价、预决算审计、资产评估等业务时,就存在利益交换的空间,对财务决算审计的独立性就产生了较为严重的影响,直接影响了年度财务决算审计质量和效果。

3.注册会计师职业素质有待加强,职业谨慎不够

注册会计师在年度决算审计执业过程中,审计程序未能正确履行,随意忽视重要的审计步骤,获取的审计证据不充分全面,审计报告和专项报告编制不规范,发表的审计意见和披露的信息不准确。

(三)年度财务决算审计的对象—县级国有企业内在需求不足

首先,从历史渊源来看,国有企业年度财务决算审计来之于财政部门对国有企业年度财务决算的审批制度,属于政府部门外在强制规定。其次,从国有企业视角来看,主观上是希望通过年度财务决算审计,增强企业经营行为的合法性和合规性,但从实际效果看,往往难以令国有企业感到满意。再次,从国有企业负责人视角来看,由于其职务任免是由政府组织部门直接指定,个人职位升迁奖励与财务决算审计反映的企业绩效并无多大关联,客观上存在需求不足的现实。

四、提高县级国有企业年度财务决算审计质量的建议和意见

针对上述县级国有企业年度财务决算审计质量存在的问题和原因剖析,结合工作实践,从县级国资管理部门、会计师事务所和注册会计师、县级国有企业三个层面来探讨如何提高国有企业年度财务决算审计的质量。

(一)县级国资管理部门层面

就县级国资监管部门层面而言,首先应在《公司法》、《国资法》等法律规范的框架内,创新县级国有企业负责人产生途径,如推行职业经理人选聘制,解决企业负责人由组织部门任免带来的监管难题。或者争取组织部门支持,将企业负责人任免、职务变迁与财务决算审计反映企业绩效挂钩的,提升审计的权威性和严肃性。其次,县级国资管理部门,应加强与政府审计部门的沟通协调,妥善处理财务决算审计、经济责任审计和内部审计分割管理问题,形成审计监督合力,提升财务决算审计的效率和效果。再次,县级国资监管部门,要在产权管理、财务预决算、资产评估、业绩考核等具体国资监管业务层面,加强与上级国资管理部门的互动交流,提升财务决算审计的前瞻性和操作性。

(二)会计师事务所和注册会计师层面

会计师事务所和注册会计师是国有企业财务决算审计的主要执行主体,是决定审计质量的高低关键因素。首先,国资管理部门要打破行业地域限制,扩大会计师事务所选聘范围,积极引进县域外优秀的会计师事务所和注册会计师,提高审计的规范性和合理性。其次,改革现有财务决算审计收费模式,县级国资监管部门要尽快建立按审计服务质量确定审计费用的机制,加强对会计师事务所和注册会计师的激励和约束,提升财务决算审计质量。再次,会计事务所和注册会计师作为社会经济的鉴证者,要通过不同途径参与学习新知识新经验,提高专业素质和技能,提升审计执业能力。另一方面,会计事务所和注册会计师要保持应有的职业谨慎,格守职业道德,保持形式和实质的独立,防范职业风险。

(三)县级国有企业层面

就县级国有企业层面而言,首先,要推行国有企业建立信息公开制度,将审计报告向社会公众公开,对公开内容、公开的方式和期限等方面要作出明确规定,增强社会公众对财务决算审计质量的监督力,促进财务决算审计的质量提升[3]。其次,要加强财务决算审计报告和专项报告反映问题的整改落实,深入剖析问题原因,建立责任追究制,在此基础上,推动制度建设,完善企业内控体系,进一步提升企业的管理水平。

财参考文献:

[1]刘琴.我国注册会计师职业责任保险的问题及对策[J].国际商务财会,2015(3):59-62.

[2]邹光华.构建完善的国有资产监管体系探讨—基于财务监管的角度[J].财政监督,2012(2):56-58.

[3]覃侯健.论地方性国有企业财务决算审计工作的完善[J].企业导报,2015(12):28-29.

作者:吴月成 单位:淳安县国有资产管理委员会办公室

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