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审计质量的问题及对策(共7篇)

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第一篇

一、我国内部审计质量控制问题

(一)我国内部审计质量控制相关标准欠缺明确性

在内部审计工作中,内部审计质量控制标准是开展内部审计质量控制的重要依据,同时也是内部审计工作开展中的重要规范,但是作为内部审计质量控制体系中重要组成部分的内部审计质量控制标准本身的明确性却十分欠缺。当前内部审计质量控制体系的构建比较偏重于内部审计准则、内部审计法律、内部审计职业道德规范等内容,内部审计质量控制标准的设计却往往被忽略,这种问题直接导致在内部审计质量控制过程中缺乏明确的标准和指标,从而导致内部审计质量控制工作无章可循,控制质量自然也不理想。

(二)我国内部审计机构的设置欠缺合理性

内部审计工作人员能够公正客观的开展内部审计工作是确保内部审计工作有效性的基础,而确保内部审计工作人员以及工作结构的独立性是让内部审计工作人员在工作过程中持有公正客观态度的前提。但是我国当前的内部审计机构本身的设计模式十分多样,有的单位将内部审计机构挂靠到人事部门,有的则将内部审计机构与监察部门合并,有的没有专职的内部审计岗位而有其他岗位的工作人员兼职、甚至在一些单位中会计负责人与审计负责人岗位重叠。这种内部审计机构的设置严重的影响了内部审计机构以及人员的独立性,导致了内部审计工作的权威性与自主性无法得到保证。

(三)内部审计方法相对落后

当前我国内部审计工作中的许多工作人员并没有随着内外部环境的变化而转变和更新自身观念,其中内部审计方法相对落后就是内部审计理念没有得到更新的外化表现。当前我国内部审计工作人员的风险观念淡薄,对审计工作中的风险控制因素考虑较少,在此背景下风险基础审计模式也没有得到普遍的运用,内部审计人员在内部审计工作中运用抽样技术的过程也多是靠经验和主观判断,统计抽样技术的使用相对欠缺。同时设计人员缺乏对审计经验和方法的体验与总结,这对内部审计质量控制工作成效的进一步提升发挥着一定的制约作用。

(四)内部审计质量控制的手段欠缺全面性

内部审计质量控制手段由内部审计责任追究制度、内部审计考核制度、内部审计督导符合制度以及内部审计制度约束机制等构成。但是在内部审计质量控制工作中,首先内部审计责任追究制度贯彻不到位。某些单位并没有建立起有效的责任追究制度,而一些单位在建立责任追究制度后并没有进行贯彻和落实而导致了责任追究制度存在形式化问题,同时责任主体缺乏明确性以及权责不清也导致了责任追究制度缺乏可行性;其次内部审计考核没有得到有效的执行。在这一方面存在的问题主要体现质量考核缺乏、考核内容的全面性欠缺、重视结果考核而忽略过程考核、考核评价过于主观化、考核制度没有激励制度实现结合;再次没有建立起分级督导符合制度或者在督导符合中具体的职责内容欠缺明确性;最后质量控制制度的建设相对薄弱,许多建立的制度形同虚设。

(五)内部审计工作人员素质有待进一步提高

当前我国内部审计工作人员的素质问题主要体现在两个方面:一是内部审计人员的知识结构欠缺合理性。当前我国的内部审计人员虽然具备较强的审计知识,但是在科技知识以及管理知识的掌握以及综合能力方面却并不理想,审计信息化技术欠缺、知识结构单一陈旧导致了审计人员在审计工作的不断发展中的工作能力逐渐下降;二是职业道德素质欠缺。部分内部审计工作人员并不能以客观公正的态度来开展设计工作,而对存在的问题也存在大事化小的作法,这种问题的产生是因为内部审计人员自身素质欠缺,同时也与单位中内部审计人员缺乏独立性具有较大关系。

二、提高内部审计质量控制效果的对策

(一)重视内部审计工作人员素质的提高

首先我国各个单位有必要建立职业化管理体系,通过内部审计资格制度的实行来确保内部审计人员具备内部审计知识、技能与方法,并熟悉管理、会计以及法律等知识,并要求内部审计工作人员具备一定的工作经验;其次在明确内部审计人员职责的基础上开展职业道德建设。职业道德建设工作可以通过以下几个途径来开展:在资格考试中加入职业道德内容、在应聘环节强化对职业道德的考核、重视对内部审计工作人员职业道德的培训工作;再次要重视内部审计工作人员的培训工作。单位组织的培训、行业协会培训以及社会专业培训等可以有效的提升内部审计工作人员的专业素质,在此过程中单位要将内部审计人员接受培训的课时作为一种强制性标准。

(二)完善内部审计质量控制标准

社会经济环境的变化使原有的内部审计质量控制标准本身的不适应性越来越明显,内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》也难以适应企业的具体情况和现实需求。在内部审计质量控制标准的制定中要与国际内部审计标准发展趋势相适应,在此过程中可以对IIA颁布和制定的相关准则进行学习和研究。同时我国应当积极参加国际上与内部审计有关的活动,通过学术的交流和经验的学习来推动内部审计质量控制标准的完善。

(三)建立全过程的内部审计质量控制机制

全过程的内部审计质量控制机制指的是将对内部审计工作的质量控制贯彻到审计工作的准备、审计工作的实施、审计报告的检查等各个环节,通过对这些环节中存在的关键质量点进行严格控制以提升审计工作整体的质量。在审计项目的选择控制中,控制重点在于让审计立项体现出重点性、实效性、可行性、风险性、群众性以及成本效益等原则。一般而言,内部审计机构应当按照已经得以确定的审计立项来进行审计项目的安排,但是如果情况产生变化则应当对立项做出调整。对于已经被列入内部审计计划的项目,应当在制定计划进度报告制度的基础上对审计情况进行监督以确保审计计划的落实;在制定审计方案阶段,要进行充分的调查,在对被审对象具有详细了解后合理科学的确定审计目标、审计范围、审计重点、审计时间、审计人员安排等,并明确审计人员责任。同时应当确保审计方案能够得到细化并得到落实,以便于审计工作的开展。方案的调整要经过严格的审批,避免存在随意性;在编制工作底稿阶段,应当实行审计底稿与审计日记结合的文本格式,审计底稿主要记录工作成果并附取证资料与原始资料,审计日记主要是对审计过程的登记;在审计报告结果出来以后,要对审计报告进行严格复核,查看审计实施的清晰性、审计程序的合理性、审计目标是否实现、审计证据的充分性和客观性、审计依据的正确性、审计评价的恰当性等,复核中要做好标识,从而推动责任制的落实。

(四)对内部审计质量控制手段进行完善

在制度约束的强化方面要建立审计立项、计划编制、人员委派、审计取证、审计资料撰写和复核在内的各项制度;内部审计督导制度的强化应当通过审计组长职位的设定以及审计组长素质要求和责任要求的明确来确保其发挥督导作用,同时有必要对审计工作中的各项工作指标进行细化,确保审计组长在督导工作中能够有据可依;在审计责任制度的落实中明确各方责任,从而为责任追究提供依据,同时要对处罚的尺度进行适度掌握,避免挫伤内部审计工作人员的积极性。

作者:田涛 单位:秦皇岛广播电视大学

第二篇

一、影响内部经济责任审计质量的因素分析

从当前的内审工作实践来看,经济责任审计存在着作用不突出、效果不明显等问题,究其原因,无外乎人、体制和机制等因素,具体表现有以下几方面:

1.理解与认识不够,无法体现出经济责任审计特性。尽管与财务收支、内控等审计类型相比,经济责任审计的方法、程序区别不大,但是在审计内容、审计范围和审计评价上还是存在不小差异。实务工作中,审计人员因对财务收支审计“驾轻就熟”,往往会习惯性地将经济责任审计按传统套路实施,由于概念不准、目的不清、能力不足造成审计思路错误,最终形成的报告,多以详举例外事项和财务评价为主,篇尾再稍加点缀“述职政绩”,即算完成“大作”,本应重点关注或体现审计对象履职管理思路、决策成效等“软指标”,却常常因“行业不熟、宏观意识不强”而被忽视掉,致使审计证据不充分,审计发现浅尝辄止,审计评价流于形式,审计结论与实际出现偏差,进而误导报告使用者,或是招致被审计对象不满,甚至回击。

2.审计人员自身素质无法胜任内审工作要求,执业能力不足。经济责任审计涉及面广,政策性强,受关注度高,需要审计人员具备较高的职业道德素质和业务能力,不仅要熟悉财务知识,还应掌握宏观经济管理知识,精通政策法规,具备良好的口头和书面表达,以及综合分析能力等。但仅就目前而言,内审人员由于业务素质不过关、综合能力差,对问题定性把握不准,经常出现“只见树木,不见森林”或“以偏概全”的审计结果。这些事由的存在,一定程度上损害了经济责任审计的权威性、严肃性,也使审计队伍的公众形象暗淡许多。

3.现实中经济责任审计的滞后性,注定让审计实效“打折扣”。企业领导干部经济责任审计多是因届满、调动、免职等情况下在离任时进行的。尽管一再主张“离任必审”,但在组织程序上往往是“先离任,后审计”,极易使审计陷入被动,甚至尴尬。主要表现在:第一,查出的问题,因离任者已经调离,与原单位没有了经济关系,处理难度大;第二,查出的问题大多拖而不决,最终不了了之,需要追究责任的因顾及到其已调离或提升,往往不置可否,使审计变成了走过场。因人事体制惯性加大了审计工作的负担和难度,使其无法施展拳脚,直接限制或影响了经济责任审计发挥应有作用。

4.经济责任界定难,评价难度大。根据目前管理现状,任何一级的领导干部都未界定其职责范围、管理目标和应负责任的界限,导致评价无充分依据,责任很难确认。对于大多数的审计事项,诸如投资失败、决策失误、管理不当造成的重大损失的定性多靠审计人员的职业主观判断。上述问题,除去管理体制、机制不顺导致外界质疑经济责任审计的质量外,其他均与“人”相关,总体而言,由于“工作胜任能力”、职业素质等原因导致审计质量偏低的,与审计人员的工作态度和责任心有很大关系。作为内部纯业务机构,内审部门既无干部任免权,亦无处理处罚权,有的仅是披露与建议,因而审计人员的能力与素质问题应当摆在首位去解决。唯有当审计质量提升,树立起良好的形象和品牌后,审计才能在企业管理中的作用和地位得到明显改善,成为日常监督上不可或缺的一环。  

二、提高内部经济责任审计质量的思路与对策

经济责任审计与其他审计类型最大的不同在于对企业领导干部任职情况的监督和评价,既然主题是监督,那么审计的出发点必然落在任期内的决策是否有效、管理是否规范上,最终得出经济责任是否能够解除的结论。要提升审计质量,就必须站在管理者的视角上做好这篇文章,唯有此,才能找到解决质量瓶颈的最佳对策:

1.谋划全局,充分做好审前准备。必须重视审前调研的作用,多方面搜集素材,了解并熟悉被审计单位所在行业背景、业务特性,避免出现说“外行话”的尴尬;重视审计方案的作用,要围绕经济责任来合理确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等,打破传统审计的部门分割,切实调配人员,在审计方法上进行创新和改进;要善于与干部管理、纪检监察、财务计划等职能部门进行有效沟通,提前掌握被审计对象的资料信息、举报材料和其他相关情况,降低重大漏审风险。

2.注重细节,抓好审计基础工作。现场工作是审计质量的重中之重,必须严格从精细入手,严格按照内审规范和程序来操作。编制审计底稿时,要做到事实清楚,要素齐全,定性准确,描述含糊不清,或有疑义的,坚决要通过底稿复核程序予以完善;审计报告环节,要把握重要性原则,不能眉毛胡子一把抓,冲淡报告核心主题,要按照审计发现的责任划分来组织素材;要坚持客观公正,报告字句要经得起推敲,既要实事求是披露问题,又要真实全面反映责任人功绩;要加强综合分析,坚持把查处问题与完善制度结合起来,从体制、机制、制度层面提出完善干部监督管理制度和企业管理的建议,提高审计成果的利用层次。

3.以责任为导向,突出审计重点和主题。如果审计流程从责任取证开始,以责任评价结束,审计结果将更加具有针对性。以责任为导向,就是以界定、评价责任为重点,在确定的责任评价目标下,决定审计测试与程度与范围,即审什么评价什么,审到什么程度就评价到什么程度,避免说过头话,既要有所作为,又要有效克服审计包打天下的倾向。从责任人履职行为、“三重一大”决策程序、企业经营绩效、未来可持续发展、廉政建设等方面开展审查,将审计工作的重点落在责任评价上,分清不同的责任界限。

4.加强审计结果运用,使质量转化为“效益”。经济责任审计能否扎实有效地开展并不断取得创新发展,关键在于对审计结果的正确应用。要提高审计建议质量,提出客观公正、有参考价值、切实可行、便于操作应用的审计建议。

5.以培训为抓手,提高内审专业化水平。要提高进入内审队伍的“门槛”,丰富优化内审人员专业结构,不断提高内审队伍的综合素质,加强职业道德教育和业务培训,提高专业化水平,不断提升内审工作的整体质量,以适应经济责任审计工作发展的需要。

作者:魏雪苹 张云志 单位:中国石油经济技术研究院

第三篇

一、影响审计质量控制的因素

(一)思想认识不到位

有的审计机关近几年审计项目越来越多,由于人员少、任务重,部分审计人员有了为应付完成任务的思想,在一定程度上忽视了审计质量要求,造成实施的审计项目多,审计精品出的少,影响了审计质量。

(二)审计人员业务素质、专业技能不高,缺乏复合性审计人才

一方面,审计人员了解和掌握会计知识的比较多,掌握现代审计及综合分析能力的复合性人才比较少,知识结构简单。另一方面,审计人员创新精神薄弱,宏观意识和现代审计意识不强,甚至有的审计人员还停留在传统审计账簿资料上,觉得审计就是查账、就是发现问题;有的只把眼光放在查出的问题上,不去多层次分析问题,只局限于审查会计信息,而忽略了单位自身的问题。

(三)审计调查方案编制不科学、不能指导审计工作的开展

审计方案是整个审计工作的灵魂,是督促现场审计按指令进行,掌握工作进展情况的一种工具,是对现场审计工作进行监督和检查的依据,是提高审计工作效率和效果的必要措施,是审计质量控制的重要依据。而在实际工作中,有一些审计人员对方案制定的认识不高,有的处于应付状态,制定的方案操作性不强,使方案成为“纸上谈兵”,影响审计实施的效果。一是对审前调查重要性认识不足,审前调查不够深入,对内部控制测试分析不透彻,对重要性水平的确定和审计风险的评估不科学、不合理。二是审计实施方案内容过于简单,不具有指导意义,有的甚至是把以前的审计实施方案略加改动,有的为满足方案完整性的要求,在部分审计方案实施审计重要性与风险评估中,照搬照抄其他项目的风险评估内容,审计方案流于形式。三是未按审计实施方案要求开展审计,一些审计人员习惯于凭经验办事,不重视审计实施方案,不按方案要求实施。四是审计实施方案不科学、不全面。在审计实施方案的编制中,多数做法是项目主审负责编制,审计组内部缺乏有效的沟通、探讨,审计方案局限于一个人思考,方案的编制不全面、不科学等。

二、加强审计质量控制的措施

(一)提高认识,明确审计质量控制的重要性

审计质量控制是保证和提高审计工作质量的有效手段。通过加强审计质量控制管理,可以控制某些影响审计质量提高的负面因素的发生或形成;对已经发生或形成审计质量的影响因素,可以通过审计质量控制工作早检测,并加以控制和消除,从而达到提高审计质量的目的。提高审计质量是经济社会发展对审计机关的要求,也是审计机关自身发展的要求,因此,审计人员要始终牢固树立审计质量意识,保持高度的职业责任感,将加强审计质量控制作为业务工作头等大事来抓,真正做到审计查证事实清楚、定性准确、处理恰当。

(二)提高审计人员职业道德和业务水平

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人,审计要求审计人员是具有德才兼备的高层次人才,必须有高尚的品德,诚信的人格和一丝不苟的工作态度。因此,审计质量控制要做到常抓不懈。首先就要以人为本,深入抓好学习和培训,加强审计队伍建设,定期对审计人员进行业务培训,扩大审计人员的知识空间,在掌握本专业知识的基础上,了解其他专业技术知识,全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力,奠定审计质量控制的环境基础,只有这样才能不断提高审计工作质量。其次要采取办学习班、倡导自学、参加职称考试、请专家授课等多种形式学习审计法、会计法等与审计相关的法律、法规知识,积极参加上级组织的培训课程、专题研讨会,并加强审计质量的培训形式,努力培养一专多能的复合性审计人员。

(三)改善审计方案编制,推进审计质量控制

基于审计实施方案在审计质量控制中的重要作用,审计组织应加强审计方案的编制工作,扎实开展审前调查,提高审计方案的编制质量,增强审计实施方案的科学性、指导性和操作性,推进审计现场实施,提高审计项目质量。

1.深入细致地搞好审前调查审前调查是审计准备阶段的重要内容,是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础,有利于发现存在的问题和制定内控制度符合性测试,打好基础。只有结合了审前调查具体情况的审计实施方案才更具有针对性和指导性,才能突出审计重点,提高审计效率。

2.明确审计具体目标,细化审计内容,增强方案的可操作性在审计实施方案编制中,要以审前调查为基础,进行宏观分析和归纳提炼,结合项目情况,将审计目标具体化。一方面,在审计项目真实性、合法性的基础上,关注效益性审计目标,围绕资源取得的经济性、资源利用的效率性、经济运行的效果性,选准参照系,进行研究和分析,关注效益性。另一方面,科学设定审计事项。设定审计事项要有针对性,对不同审计种类应当有不同事项设定,相同的审计种类由于被审计对象差异,审计事项也应有所区别。要根据具体的审计目标,充分利用审前调查成果,科学设置审计事项,细化审计内容。

3.合理确定审计内容和重点。审计重点是指实现审计目标有重要影响的审计事项。在确定审计重点上,首先把党委、政府关注的、人民群众关心的焦点、热点和难点问题作为重点;其次根据审计经验判断及审前调查结果发现被审计单位存在的重要错弊事项;三是根据风险评估的结果,确定容易出现错弊事项的薄弱环节;四是被审计单位的行业特点,受政策环境、法规制度的影响,市场主体受利益驱使,其行为呈现出一定的行业特点,应作为确定审计内容和重点的因素。

4.严格按照方案要求实施审计,发挥审计实施方案操作指南的作用审计实施方案编制的目的是保证审计目标的实现,规范审计作业。因此,审计机关及审计人员应提高对审计实施方案的运用,在现场审计实施环节审计人员应严格按照审计方案确定的目标、内容、重点、方法、步骤、时间安排开展审计工作;审计人员撰写审计报告应依据审计实施方案具体内容;在检查审计工作质量时应对照审计实施方案来进行,使审计实施方案在审计作业中得到贯彻,提高审计项目的规范性。

(四)强化创新意识、精品意识,建立问责机制

1.强化创新意识随着审计范围和力度的不断加大,首先要有改革的勇气,敢于跳出传统的工作思路,只要能提高审计质量,什么样的形式都敢于尝试。如我市近年来实行的财政审计大格局、经济责任审计后谈话、交叉审计、预算执行审计月讲评会、审计撤点前的总结评议会制度等等,对于提高审计质量大有裨益。

2.树立精品意识开展审计质量专项检查,在年度目标考核中设立审计质量单项奖,要求每个项目每个环节都要以“优秀审计项目”的标准去完成,强化审计质量控制,从而带动审计质量的全面提高。

3.建立问责机制为提高审计人员的责任意识,应当明确审计组长、主审及审计人员在审计实施方案编制中各自承担的责任,建立审计项目质量责任追究制度。只有这样,才能明确审计人员在各项工作中的职责、任务,进一步强化审计人员的责任意识。

作者:田卫华 单位:渭南市审计局

第四篇

一、关于审计质量影响因素的研究分析

1.公司治理结构的影响

如果公司治理较为完善,有着科学的治理机制,就能够有效的调节审计关系,使独立审计能够充分起到维护所有者利益的作用,并增强所有者与管理者之间的信任,为企业长期稳定的经济效益增长奠定坚实的基础。反之,如果缺乏完善科学的公司治理结构,就会影响到审计关系。

2.会计事务所的影响

(1)会计事务所规模大小

通常而言,会计事务所的规模越大,对于单个客户收入的依赖性就越小,从机会主义行为的角度来考虑,机会成本越大的情况下,大规模会计事务所对于舞弊的识别能力也越强,其出具严厉的审计意见的能力也相对规模较小的会计事务所更强。

(2)会计事务所的组成形式及其市场占有率

由于行业专长会计事务所培育的审计人员都有特殊的专长,所以,对于特定的某种或几种专长审计业务而言,相应的会计事务所的市场份额相对较大。而且,在同样专长业务的审计行业中,客户对于不同的运营机制、审计准则会计事务所也有着不同的偏好,这样就能促使相应会计事务所的审计师更好的进行审计工作。

(3)审计人员的综合素质

审计工作具有极强的繁琐性与复杂性。所以,在实际工作中对于审计人员的综合素质和专业水平都有着较高的要求。首先,审计工作具有很强的实践性,需要审计工作人员具备较为丰富的工作经验,这对于工作中审计证据的收集和职业判断的效率都有着极其重要的作用;其次,审计工作的专业性很强,日常工作极其复杂,除了要求审计人员掌握基本的审计与会计知识外,还要对相关法律、管理及税务等方面的知识有所涉猎,在实践过程中还要具备相应的计算机操作知识与技术;除此之外,现代市场的经济活动规律复杂多变,存在着很多的不确定性,所以,审计人员在进行会计判断时,必须具备较为敏锐的判断能力,而且要随时关注审计风险,从而有规律的降低或规避,如果审计人员的职业判断力较弱,判断偏差就会产生错误的审计意见,从而导致审计质量低劣。

3.审计市场的影响

审计工作的过程实质上就是注册会计师为资本市场服务的过程,在其日常独立审计工作中,关于上市公司的年报审计是一项十分重要的环节,其工作环境中有着太多的影响因素,具体来看,可以分为积极因素和消极因素,如促进审计发展的市场环境因素和制约审计活动的因素等,这两种因素是相互对立、相互依存的,只有充分结合两种因素,才能使审计结果最优化。

二、关于提高审计质量的策略和建议

1.完善公司的治理制度

要想完善公司的治理制度,首先应该从公司的董事会制度和独立董事会制度作为切入口。除了公司的最高执行董事之外,其他董事会成员都应该选择外部董事任职,而且必须有所限定,如董事会成员不能与公司的高层管理者之间存在商业联系,不能是公司曾经雇佣的人员;对于外部董事任职而言,也应该有专业方面的限制,如外部董事必须具备一定的审计、会计及相关财务方面的知识,只有这样,才能最大限度发挥独立董事对公司财务方面的监管职能,并全面掌握公司的业务发展及运营变化。其次,对于上市公司的审计委员会成员也要有一定的限制,如必须由公司的独立董事担任,且聘请审计机构的权力也应该由审计委员会承担。这样就可以有效的改善目前普遍的大股东控制现象,并在极大程度上缓解由于控制问题而导致财务失控的情况,还能维护到广大中小股东的利益;此外,这样的制度能够营造出良好的环境,有利于独立董事发挥其专业特长,方便审计师的选择,且更为合理。

2.提高审计人员的综合素质

综合各种对审计质量的影响因素,其中影响最为严重的就是审计人员的综合素质。审计人员是审计工作的根本,其工作态度、专业能力与综合素质直接决定着审计质量。首先,要严格规范会计事务所选择与录用审计从业人员的标准,结合实际情况制定相对完善的考核办法与录用制度。其次,对于刚从业的审计人员必须进行专业的工作培训,提高其专业认知水平与知识的更新速度,使其更快的胜任审计工作。在组织内部定期或不定期的组织进行相关业务培训,并倡导工作人员不断自我学习与自我提高;在日常审计工作中,可以挑选审计工作经验丰富的相关业务负责人带领新的从业人员,进行有针对性的指导学习,不断提高其业务处理能力。最后,要不断更新各种最新的审计技术与应用。如推进相关抽样软件的应用、推进风险导向型审计方法的研究和应用,推进先进的审计软件的应用等。

3.构建科学、和谐的审计环境

不断加强审计行业内部对于社会经济发展规律的研究,完善市场经济调节机制,对于影响到审计工作的不利因素要尽可能规避,争取在市场中营造出一个公平公正的发展环境。此外,要加强行业内部对相关法律、政治等方面的研究,不断完善行业的法律法规体系,全面实行审计相关准则,并严格执行审计责任追究制度,从根本上提高审计质量,改变审计质量较低的现状。

三、结束语

总而言之,审计质量的控制是一项连续的、系统的环节,它涉及到审计工作的各个方面,贯穿审计工作的整个环节。只有在审计工作的各个环节中规范审计人员的职业行为,不断加强审计质量意识的培训与宣传,才能够为审计发展营造良好的环境,从而全面贯彻落实审计质量标准,推动我国审计行业健康持续的发展。

作者:任天宇 单位:山西省第五建筑工程公司资金管理中心

第五篇

一、会计师事务所审计质量控制系统的现状及影响因素

1.会计师事务所审计质量控制系统的现状

随着我国社会主义市场经济的不断深入发展,其自发性、盲目性和滞后性的缺陷也不断凸显。为维护正常的市场秩序,促进社会主义市场经济的正常有序运行,审计工作显得极为重要。目前,我国审计工作大多由会计师事务所的注册会计师负责,其审计质量的控制亟需重视和加强。当前,我国会计师事务所的审计质量控制现状主要存在以下一些问题,如事务所的基本职业能力较低,项目审计质量控制不完善,审计人员技能不过关,事务所内部质量控制薄弱,客户稳定性差等等。且由于会计师事务所一方面面临着行业之间的竞争,另一方面其内部质量控制和外部监督都相对缺乏,故亟需构建一个规范科学的审计质量控制系统。

2.影响会计师事务所审计质量控制系统的因素

为了构建一个完善的、规范科学的审计质量控制系统,必须充分考虑其相关影响因素。其中,影响我国会计师事务所审计质量的因素主要有外部、内部和监管环境等三方面因素。就外部环境因素而言,其主要受社会整体风气如市场秩序和诚信道德状况以及我国当前法制化程度的影响;就内部环境因素而言,其与会计师事务所的内部控制,相关项目的过程控制以及人员的把握控制息息相关;就社会监管环境的控制而言,其主要与法律法规的制约、政府及相关行业协会的监管有关。这三方面因素在一定程度上都会对审计的质量产生影响,亟需加以重视。

二、会计师事务所审计质量控制系统的构建策略

1.审计质量控制系统框架的构建

为了构建会计师事务所的审计质量控制系统,首先需要构建其相应的框架。为促进其审计控制系统的合理构建,其需要遵循一定原则,如全面性原则、有效性原则、客观性原则和严密性原则等。通过对审计活动的全面分析,有利于控制系统的完整具体;通过重视审计质量控制系统的有效性,其有利于审计质量提升;通过实事求是地进行审计工作,有利于客观评价和审核;通过严密控制系统,把握每一个细微环节,从而使整个系统更为规范。

2.审计委托模式

就会计师事务所的审计质量控制系统的构建而言,首先需要重视审计委托模式。目前,就审计委托模式而言,其已开始逐渐引入财务报表保险制度。财务报表保险制度主要采用了将保险公司作为委托中介引入审计委托代理关系之中的方式,进而打破了原有的由所有者和管理当局以及会计师事务所所构成的三角型审计委托模式,形成了四方审计关系,更具有质量控制的优势与稳定性。

3.会计师事务所内部质量控制

就会计师事务所的内部质量控制而言,其是构建其审计质量控制系统的重要组成部分。由于审计工作在一定程度上不仅与注册会计师的执业质量相关,而且也关系着普通群众的利益,因此,其内部质量保证与控制尤为重要。其中,会计师事务所的内部质量控制主要可以分为事务所内部的制度保证、执业过程保证、复核制度保证以及审计人员保证等等。就事务所内部的制度保证而言,首先需要建立一定审计质量标准,并通过不断健全完善审计质量检查与考评制度,促进审计质量提高。其次,通过对相关审计人员的素质进行定期与不定期的培训,在一定程度上提升注册会计师的执业素质与水平,进而使审计质量得到明确保证。再次,在构建会计师事务所的审计质量控制过程中中,必须对审计职业保证制度进行严格要求与重视。通过对质量的重视,并在保证质量的前提下不断提升审计的效率,并坚持依法审计,进行客观公立的审计工作,才能对审计的质量有所保证,进而对审计报告的真实性与公允性都能够置信。就执业过程保证而言,其主要可以就审计项目的业务承接、审计计划、审计实施和审计报告四个阶段分别进行。在业务承接时,会计师事务所需要对被审计单位进行审慎选择,充分评估可接受的审计风险和与其终极审计的风险,进而构建相关项目团队。在审计计划时,需要对被审计单位进行充分了解,并对其财务报表进行评估分析。在审计实施和审计报告时,同样需要对审计风险进行控制和评估,进而保证审计报告的客观准确性。就复核制度保证而言,其主要指会计师事务所对于审计工作的三级复核制度,即通过严格执行相关项目经理的现场详细复核,部门经理的离线一般复核和主任会计师的离线重点复审,进而对审计工作的质量进行确认。就一定层面而言,其在会计师事务所的审计质量控制系统之中也占有极其重要的地位。

4.审计质量外部监管

在构建会计师事务所的审计质量控制系统之中,其审计质量的外部监管也同样需要加以重视。其中,主要可以分为政府部门的监管、行业协会的监管以及相关社会公众的监管等等。就政府部门对审计质量的监管而言,其首先需要对相关业务法律制度加以完善,其次通过健全执业规范,并建立一定监管制度与措施,对审计质量控制系统提供一定促进作用,促进该系统的构建。就行业协会的监管而言,其需要对会计师事务所进行综合考评,并对其职业质量进行定期检查与评估,对于会计师事务所可能存在的商业贿赂等现象进行及时治理与整治,进而为会计师事务所之间构建一个公平的竞争环境,促进其审计质量的提升。就社会公众的监管而言,其需要通过法律、行政、新闻、道德、舆论等多种行为手段与方式对自身权益加以维护,进而形成对审计质量的监管,也促进审计质量控制系统的不断完善。

三、总结

综上所述,目前的会计师事务所的审计质量控制系统存在一定缺陷与不足。只有不断完善会计师事务所内部的审计质量控制,并加强其外部环境的监督管理,完善其相关制度和规范,其审计质量控制系统才能逐渐构建起来,进而不断提升审计质量,促进我国社会主义市场经济的科学稳定正常有序地发展。

作者:蒋有为 单位:山东大乘联合会计师事务所

第六篇

一、影响内部审计质量的因素

1.1企业管理者对审计工作的态度

在内部审计工作进展过程中,普遍遇到的阻碍就是企业管理者对审计工作的态度,进而对审计工作造成的影响和阻碍。这是由于内部审计的特殊地位导致的。对企业组织内部进行审计的工作人员,同时也是受企业管理者的统一管理的企业内部员工。因此,可以说企业内部审计工作的质量,在一定程度上由该企业的管理者起着决定性的关键作用。在对内部审计重视的企业管理者领导下的公司,在对企业进行内部审计的过程中,内部审计工作会进展顺利,而且其审计报告也会是客观的、全面的、完善的、系统的。反之,假设企业的管理者对于内部审计工作不重视或者不积极,其内部审计工作不但进展困难,连最终的审计报告有也有可能存在不实、不客观等情况。这种情况下,内部审计工作的实施并不能取得真正有效的结果,内部审计及其工作将成为形而上的摆设。实际上这样的现象对于企业并没有好处,反而可能会放任一些隐患和风险的发展。最终影响企业的经济效益和发展。

1.2制度方面存在缺陷和不足

建立健全的规章制度体系,是企业开展内部审计并提高内审质量的支持和保障。由于企业在内部审计相关制度方面存在的缺陷和不足,对于审计工作的开展带来了阻碍和流程上的衔接不力,同时在对内部审计质量方面也失去了应有的保障。首先,由于企业与内部审计相关的业务流程和制度在系统性方面的不足,尝尝导致对于制度的执行没有系统性,对于信息、数据、资料等方面的管理缺少系统性的管理。其次,由于企业内部关于内部审计的相关制度缺乏完善性,例如对于人员的权限和职责划分不足够明晰,在开展内部审计工作时,导致审计人员对于责任和问题的划分无法明确。另外,有些企业忽略了对于内审相关规章制度的修订和更新,这也会对内部审计工作的质量带来不良的影响。

1.3审计机构设置与人员配备不合理

企业对于内部审计机构的设立和专业内审人员的配置,对于内部审计的质量的影响也是非常大的。有些重视内部审计质量且有一定实力的企业,会单独设置专门的内部审计部门及具有专业知识的专门人员,对企业定期开展内部审计工作。这样的企业中的内部审计管理及相关工作的质量,不言而喻是优质且高效的。相反的情况在大部分企业中也是常见的,一些企业并没有设置专门的内部审计部门,也没有聘请具有职业素养和专业知识的内部审计人员。而是,在准备开展内部审计工作的时候,就由企业内部的相关人员组成临时内部审计团队开展工作。临时组建的内部审计团队与专业的内部审计团队之间在对专业知识的掌握方面、团队成员职业素养方面都存在着较大的差距,因此导致两者内部审计的质量和结果方面也将存在很大的距离。另外由于内部审计团队的不专业性,直接导致内部审计过程的规范性无法得到保障。首先,由于内部审计规划不全面、不系统,就会导致内部审计方案在执行过程中可能随时出现各种问题,而导致内部审计方案的实施受阻。其次,由于内部审计过程中复核制度的缺乏或者执行不力,导致审计过程中缺少必要的复核和监管,对于在初次审计过程中没有发现的问题无法通过复核制度发现。再有,就是对于设立多个非专业内部审查团队分别针对不同内容开展审查的,由于各审查小组缺乏专业性和专业的、有效的、及时的沟通,而导致审计报告的结果缺乏专业性和系统性。

二、增强内部审计质量的对策

2.1合理设置内部审计机构

在开展企业内部审计工作时,临时由各部门抽调相关人员组建临时内部审计小组开展的内审,不但既耗时又费力,而且对于内部审计报告的准确和全面性以及审计质量都无法保障。因此,如果想提高企业内部审计质量,确保内部审计全面、客观,并且取得具有参考价值的审计数据和报告,在企业内部合理的设置专门的内部审计部门,同时聘请具有专业知识和专业素养的内部审计人员,是增强内部审计质量的第一步也是关键。

2.2规范内部审计流程,有效控制审计质量

通过规范企业内部审计的工作流程,对于提高内审质量、保障内审报告客观、准确是非常有效的措施之一。系统的、规范的内部审计流程包括审计计划的制定、审计数据、证据的获取、审计结果的报告和审计中发现的不合理项的整改及整改效果的复核。整个体系中的每个环节都必须严格规范,才能为审计结果和审计质量提供保障。首先,对于立项环节的规范化管理是规范内审流程的第一个环节。在立项审核过程中要规范项目设立的合理性、稳定性等,并需要综合审核各种内审过程中所需资源和其它因素。其次,就是规范对审计计划审核的流程。在对审计方案审核过程中要重点审核其方案的可执行性,以及审计目标的合理性、明确性等。再有,就是规范内审制度的过程中,要根据内审工作的特性制定相应的复核流程。在设定复核流程时要重点考虑针对两个方面的复核。其一,是针对审计工作过程中的复核。其中包括①对获取审计资料和证据的复核;②对审核底稿中审核判断的复核;③对审计底稿中审核结论的复核。其二,是针对审计报告的复核。其中包括:①对是否实现审计目的的复核;②对审计报告的系统性和全面性的复核;③对审计报告体现问题的准确性的复核;④对整改意见的可执行性的复核。另外,对于规范内审制度中的监督和指导,对于提高内部审计的质量和保障内审报告的全面和有效性也是十分必须的。

2.3科学合理的安排时间,以确保审计质量

在保障审计质量方面,科学合理的安排审计时间也是十分关键的。首先,科学合理的安排审计时间对于提高审计工作的质量和效率是十分有帮助的。因为企业内审工作是一项系统性的、全面性的工作。内部审计团队通过合理安排时间、科学分工开展内审工作,然后通过有效沟通,将有针对性的各部分的审计结果统一整理,综合分析,最终在合理的时间范围内以最优的质量和最快的速度完成审计工作。只有在合理的时间内提出的有效地审计报告,才能对企业的发展和决策起到有意义参考作用。其次,科学合理的安排审计时间,还可以避免由于急于提供审计证据、数据,或者是为了急于提交审查结果而导致的不精细的审计和检查,从而影响内部审计的质量和最终审计结果的准确性和客观性。

2.4提高审计队伍的综合素质

对于为设立专门的审计部门和专业审计人员的企业,设立专业的部门是最有效提高内审质量的措施。但是对于已经设立了专业部门和聘请了专业人员的企业,提高内审团队的综合素质,对于提高内审质量和保证内审结果是非常必要的。可以通过培训或为内审团队的专业人员提供继续教育等机会,不断提升团队中个人的业务能力和职业素养,最终达到提高团队综合素质的目标。

三、结束语

内审作为我国审计体系中的一个重要部分,对于企业监督管理自身发展和协助企业做出准确的决策来说是十分重要的。因此,企业应加强对于内部审计的重视和管理,通过有效的措施提高内审的质量。

作者:张艳 单位:众环海华税务师事务所广东分所

第七篇

一、我国企业内部审计的不足之处

1.企业内部审计的具体工作没得到落实。近些年来,我国的大部分企业的内部审计的具体工作没得到落实。首先,从企业内部审计的具体实施目标来说,很多企业的内部审计工作的具体实施目标不明确,这在很大程度上造成了企业内部审计工作的混乱性。因为没有具体的实施目标做指导,企业内部审计工作的相关工作人员在具体的工作中没有很明确的具体工作内容;其次,企业的内部审计的工作人员在内部审计的具体实施阶段没有达到相关的质量要求。在具体的内部审计工作中,由于很多方面的因素,企业的内部审计的工作人员没有严格地按照企业的内部审计的实施相关准则,如果某一个具体的工作环节没有达到相关准则的标准,那么内部审计整个的工作质量都将会大大地降低,企业的内部审计的工作人员在内部审计的具体实施阶段没有达到相关的质量要求是企业内部审计的质量低下的重要原因之一;最后,企业的内部审计的汇报工作质量不高。近些年来,由于很多企业对内部审计的要求的降低,企业的内部审计的汇报工作的含金量越来越低,大部分的企业的内部审计的汇报工作存在着虚假信息、信息不准确等等这些问题。虚假信息、信息不准确等等这些问题会使企业的内部审计的汇报工作的质量大打折扣,进而使得企业的内部审计的总体质量不断下降。企业的内部审计的汇报工作质量不高是导致企业的内部审计的质量不高的主要原因,近些年来这个问题在我国很严重,在我国大部分的中小企业中普遍存在着企业的内部审计的汇报工作质量不高这一问题。

2.企业内部审计工作的观念比较陈旧。中小型企业内部审计工作的好坏直接决定着中小型企业的基本生存与长期发展。然而,有一部分中小型企业对于内部审计工作在企业发展中的地位没有正确的认识,企业内部审计工作人员思想僵化,内部审计工作的模式落后,这使得中小型企业的内部审计工作的重要作用无法得到充分发挥。

3.企业内部审计的工作人员素质低下。近些年来,一些企业的内部审计的工作人员的道德素质有所欠缺,他们没有一个很好的道德素质,一些企业内部审计的工作人员的道德素质的欠缺使得企业的内部审计工作存在着很多的虚假信息和一些不为人知的秘密。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗,甚至是兼职,比较习惯于对被审单位进行财务收支审计,往往重视账面审计而忽略账外内容,直接导致对经济业务复杂性的了解不足,难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。

二、企业内部审计质量控制的措施

1.加强对企业内部审计工作的监督。为了使企业内部审计工作的每一项具体工作得到落实,我们应该加强对企业内部审计工作的监督。对于内部审计的监督工作,我们应该建立严格的监督制度。

2.加强对先进的企业内部审计的学习。对于企业内部审计工作的观念比较陈旧这一问题,我们应该从根本上去解决它,就是通过学习国外先进的企业内部审计,去改进以前陈旧的工作方式,并且应该结合企业的实际情况去借鉴先进的企业内部审计。

3.加强对企业内部审计工作人员的培训。近些年来,我国的企业内部审计的工作人员素质低下,我们应该加强对企业内部审计工作人员的培训,提高工作人员的素质。要保证和提高审计质量,就要有一批合格的、胜任的、高素质的内审人员。加强企业内审队伍建设要从以下几方面着手:建立职业准入制度和从业资格制度;建立企业内审人员职业教育和后续教育制度;建立企业内审人员待遇和晋升制度。

4.加强企业内部审计质量控制的信息化建设。企业应根据自己的实际情况推进内部审计信息化,审计人员应在计算机辅助审计工作中不断积累经验,同时形成系统的审计思路,并不断加以改进和完善,争取早日形成完整的行业计算机审计模式。依靠信息网络技术,实现企业内部审计系统与经营业务系统和财务系统的有效联接,建立健全分层次的审计数据库和管理系统,形成信息共享。对于提升审计资源利用效率、审计成果运用水平和强化审计质量控制将产生非常积极的作用。

三、结语

就目前而言,我国的企业内部审计还存在着很多的问题,我们应该理性地去认识这些问题,然后去学习先进的经验,结合我国企业的具体情况去积极地改进企业内部审计工作,提高企业内部审计的质量。

作者:洪平 单位:新疆生产建设兵团建筑工程师审计局审计中心

审计质量的问题及对策(共7篇)责任编辑:陈老师    阅读:人次