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行政事业单位内部审计探究

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摘要:行政事业单位是我国行政管理体系中的特有主体,行政事业单位的内部审计在加强内部管理、强化遵纪守法、提高社会效益以及树立政府在公众心目中的威信有着不可或缺的重要作用。如何审视行政事业单位内部审计工作,研究事业单位在内部审计方面存在的问题,并找出相应的对策,进而提高事业单位的服务水平和质量,具有十分重要的现实意义。

关键词:行政事业单位;内部审计;问题;对策

一、行政事业单位内部审计概述

1.行政事业单位内部审计含义。根据国际内部审计实务准则(ISPPIA)的定义,“内部审计是一项旨在增加价值、改善组织经营管理的独立的、客观的鉴证与咨询活动。通过系统化和规范化的方法,评估和改进风险管理、内部控制的有效性,帮助组织实现目标”。行政事业单位内部审计是行政事业单位内部的一种独立客观的监督和评价活动,通过审查和评估业务活动的合法性、适当性来促进组织目标的实现。

2.研究现状。(1)国外研究现状。1941年,美国纽约成立“国际内部审计协会”(简称IIA)。1996年,IIA研究基金会形成了《内部审计的未来:特尔菲研究》的报告,指出风险防范、提供增值性服务等应作为今后内部审计的重点发展方向。2011年IIA发布新版《国际内部审计专业实务框架》。

通过上文对国外研究现状的分析可知,内部审计经历了由财务审计、经营审计、管理审计到风险导向审计四个阶段。但是由于国情不同,很难为我国内部审计工作提供理论参考和实践指导。(2)国内研究现状。相对而言,我国内部审计发展起步较晚。1985年国务院发布《关于内部审计工作的暂行规定》,国家各级行政机关、大中型企事业单位逐步建立起内部审计监督制度。1996年审计署发布《审计机关指导监督内部审计业务的规定》,明确了审计机关指导监督工作的职责范围、内容和根本目标。个人研究方面,汪小曼等在《政府部门内部审计研究》一文中指出,政府部门内部审计工作的法律地位缺失是影响内部审计工作价值发挥的主要因素;张友堂在《政府审计应当加强对内部审计的指导———基于政府审计与大学内部审计关系的角度》一文中指出,政府审计应当去除行政化色彩,保持独立性;张文辉在《浅谈内部审计、注册会计师审计以及政府审计的关系与协作》一文中指出,政府内部审计工作的有效开展应当充分借助其他群体以及审计力量,建立多角度、全方位的内部审计控制体系;郑石桥在《公共问责机制与政府内部审计》一文,从理论的角度上构建了公共问责机制,确保内部审计工作作用的发挥。通过上述分析可以看出,目前我国针对内部审计的研究尚处于初级阶段,研究的思路主要为对现有经验的借鉴与总结以及对政府部门内部审计现状的研究,但是对未来发展方向缺乏指导性意义,研究内容的系统性有待加强。

二、行政事业单位内部审计存在的问题

1.对内部审计认识度不够。很多行政事业单位的领导对内部审计工作的认识不到位,将内部审计与纪检监察混为一谈,认为设置纪检部门就不需要再开展内部审计。或者错误地认为内部审计是上级单位管理、约束下级单位的一种手段,对内部审计抱有敌对态度,致使内审工作流于形式,无法真正发现组织内部问题,起不到应有的作用。

2.内部审计机构独立性不强。一方面,内部审计机构没有真正独立。在机构设置上,一些单位内审部门不是单独设置,而是隶属于纪委、财务或办公室部门,这种情况导致内审机构受各方利益牵连,很难开展客观的监督活动。另一方面,内部审计人员没有实现独立。很多事业单位的内审人员是其他科室抽调组建的,平行于单位内部的其他科室,而碍于事业单位人际关系或自身利益的影响,审计工作很难公正进行。

3.内审工作人员的专业素质不高。内部审计人员应当具有多维度的专业知识和相应的专业证书以及丰富的工作经验,知识结构与时俱进。但由于行政事业单位工作性质相对稳定,“论资排辈”的环境氛围浓,容易造成内部职工安于现状,进取心较差。即使在前期具有良好的专业知识和技能,但是缺乏继续教育和学习,与时代需要脱轨,存在人员素质风险,大大降低了内审工作的质量和效率。

4.内部审计系统并不完美。内部审计的依据有两种含义:一种是指内部审计准则的行为本身,如“内部审计实践准则”和“道德”,另一种是指在制定职业判断标准时的内部审计人员。政治、经济、文化和技术方面的影响,内部审计人员大多数依赖于自己单位的性质和特点,依靠经验和自己的理解来做审计工作,借鉴企业内部控制审计的理论。但企事业单位内部控制审计的内容、过程和评价标准有很大的差异,导致很多企业没有执行内部控制审计,使内部控制审计流于形式。

三、对行政事业单位内部审计工作的建议

1.提升对内部审计的重视程度。政府审计、社会审计和内部审计是我国三大监督主体,而内部审计相对而言更容易为组织自身充分利用,但同时也最容易被忽视。行政事业单位一般管理效率比较低,一定程度上存在人浮于事的情况,在这种复杂的环境下,内部审计尤其需要单位领导的大力支持。审计人员、普通职工在各方面也应切实提高对内部审计工作重要性的认识度,把强化内部经济监督与审计联系起来,确保内部审计工作得到切实贯彻执行,发挥最大效用。

2.保持内部审计的独立性。内部审计作用实现的关键是要保证其独立性。只有独立,才不容易受到人情关系的影响,审计过程才能公平、公正。行政事业单位内部审计部门应由单位最高领导人直接领导,避免受其他同级部门的干预,同时要与纪检监督部门相分离。内部审计人员也要保持独立,避免身兼数职的现象,并明确相应的宗旨和责任,做到奖惩有据,增进工作履职意识。

3.提升内部审计人员的执业素养。内部审计人员应具备执行内部审计的基本知识、技能和专业训练,懂得沟通技术,执行职责时保持应有的职业谨慎态度。行政事业单位应对内部审计人员开展继续教育与培训,使其适应现代审计信息化和网络化要求,增进职业道德责任,以诚信公正的工作态度和精湛的专业胜任能力,提供正确可靠的审计信息。

4.建立健全内部审计规章制度。建立符合行政事业单位特色的内部审计工作条例,提高内部审计的相关法律法规的法律级别,并且根据实际情况的发展变化对制度进行相应调整,确保内部审计工作有据可循、有法可依。规范内部审计流程,明确内部审计各岗位职责,使审计工作在法律规章制度下按照一定的程序、方法、内容来开展,实现内部审计的法制化和规范化。

四、结语

行政事业单位内部审计是工作监督中不可或缺的重要组成部分,为了更加高效规范地行使职权,行政事业单位需要提高认识,设立独立的内部审计部门,不断探索和改进提高审计工作水平的方法,加强队伍建设,提升审计工作人员执业能力和综合素养,转变审计职能,实现行政事业单位内部审计的持续发展。

参考文献:

[1]谢荣,高级审计理论与实务[M].北京:经济科学出版社,2011:415.

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[3]中国内部审计协会.中国内部审计准则[Z],2013.[4]张德权.行政事业单位内部审计工作研究[D].沈阳:沈阳大学,2015.

[5]林岩.对行政事业单位内部审计工作的思考[J].价值管理,2014(1).

[6]高波.企业内部控制审计探讨[J].现代商业,2009(30).

[7]甘亚蓉.行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J].金融理论与教学,2014,6(3).

作者:张丽娇

行政事业单位内部审计探究责任编辑:张雨    阅读:人次