全面风险管理下房地产业内部审计研究范文

【摘要】内部审计有着监管、评测、改善等需要，在企业全面风险管控中的影响力极大。笔者会解析内部审计运用于企业全面风险管控的情况，并给出对策，对企业发展来讲有着极大的价值。

【关键词】全面风险;管理;房地产;内部审计;研究

顾名思义，企业风险管控最直观的解读就是对企业在生产运营阶段遭遇的风险实施管控与预防，进而保证企业的效益，推动企业可持续发展。而且，企业的风险管控与企业生产与运营的全流程关系密切。对各类风险因素的掌控是企业风险管控的关键点，是确保风险管控效率的前提。而在ERM构架内，其涉及到的元素多元化，而领导层的作用最为明显。在ERM牵涉到的三大版块中，企业目标、企业全面风险管控因素与各阶级的关系能够阐述为，各相关机构的管控行为。

一、以全面风险管理的房地产内部审计组织结构

全面风险管理必须将风险管理的理念、流程在各个部门中一以贯之。以全面风险管理的房地产领域内部审计需要整个企业通力合作才能完成。通过内部审计或合规机构带头，其他业务机构通力协作。其一，要订立以全面风险管理的内部审计业务引导类文书，当中具象化的风险节点由各个业务机构分担；其二，依照已经订立的审计引导文书对企业各类项目实施审核与风险管控。构建以全面风险管理为核心的房地产领域内部审计组织结构可以保证风险管理的观念上传下达。

二、内部审计与企业全面风险管理融合阶段的难题

从2005年开始，《风险管理审计》第十六号与内部审计相关的条例开始推行，文件阐述道，企业内部审计人员对企业风险管理考评与审核负责。然而，我国企业内部审计与企业全面风险管控的状况堪忧。近些年来，在有关的互联网调研成果中，内部审计在企业全面风险管理中的运用还存在缺陷，通常表现为以下内容：

（一）内部审计缺少独立性

2009年的调研成果表明，我国内部审计部门通常隶属于董事会与下辖的审计委员会、财务部门、纪检监察机构、财务总监。相较于十多年前，内部审计的独立性才被重视，然而依然有缺陷。因为受制于人员、投资强度，内部审计会以企业领导层为首，其是企业的关键版块之一。而且，在企业领导层的督导下，这就致使整个审计阶段都有领导层的干预，极难确保审计作业的公开性、权威性，审计功效大打折扣。

（二）内部审计有着观念性

阻碍，很难与企业全面风险管理相结合调研成果表明，内部审计在我国大部分企业中的权威性无法体现，其与以往的财务收支审计是分离的，然而依然隶属财会工作的范围。在有关企业内，经济责任审计与内控审计所占据的比例较大，而曾经进行过风险管理审计的企业的比例不到8%。基本上所有企业的风险管理审计都只是走走过场。这就表明我国企业的全面风险管理与内部审计的结合遇到阻碍。

（三）内部审计配置极为紧缺，审计员的整体素养偏低

在我国的内审作业中，审计员、财会人员是作业主体，结构不科学。并且，内审员的整体素养偏低，人事结构更为单调。企业审计员缺少风险管控、信息化管控、市场销售等层面的专业环境，无法实现风险监控。缺少大局理念，无法担负风险监督与管控的职责，更别提在企业全面风险管控的环境中，对企业的承受能力、市场定位、管控活动与利润目标实施高效监督与控制。笔者通过对中华会计网络学院的调研，明确在现有的培训机制内，主要是培训管理审计、评审与内控体制、审计与企业结构治理、信息体系化审计与电脑审计。调研成果有针对性的体现了我国当前内部审计员在工作中的短板。事后考评体制是企业内审的核心，对事前与事中的流程管控与风险哲别依然有着重大缺陷。这部分难题导致企业内部审计员的危机理念无法凸显，对企业的风险视而不见。这导致企业的战略部署无法实现，不利于企业风险预防新模式的构建。

三、以全面风险管理为核心的房地产业内部审计研究

（一）全流程综合风险

这里的综合风险多指政策风险。政策风险即是说因为政府策略的潜在的改变为房地产市场产品互换者与运营者带去各类不同的经济损失。我国的策略对房地产的作用力是极为强大的，国家机关对物业租赁资金、销售价格的约束，对地皮运用的限制、对生态保护的需求、对外资的管控与对投资规模、投资趋势、金融、税负的管控与城市策划等均会给投资人带去风险。所以，因为策略的改变而形成的风险对房地产市场有着重大作用。

（二）融资风险

房地产融资封信即是说，融资环境与模式改变或因为资金运用缺陷进而让开发商承担巨大的经济压力。房地产开发需要的巨额资金的集资与融资是开发商最为重视的。集资风险映射了运用信贷资金而导致的自有资金回报的不明确性。当投资中信贷的比率偏高，那么集资风险就越大。而各类集资模式所使用的手段、工具与条件均不相同。所以，各类集资模式也能够带来一定程度的风险。

四、以全面风险管理为核心的房地产领域内部审计流程

全面风险管理内审的流程必须先明确项目构建的战略目标，之后明确审计风险水准与审计关键点。内审工作应以风险管控目标为核心，审查新增风险点、重大风险监督数据与重大风险回报与警示，在后续阶段对已经整改的风险实施监管与披露，并完成回馈。在全流程中，应完成全流程的风险信息监督与管控，派遣专业人员搜集房地产建设各时段的有关政策倾斜情况，为房地产企业提供风险讯息。

五、结束语

内部审计有着监管、评测、改善等需要，在企业全面风险管控中的影响力极大。本文中，笔者解析了内部审计运用于企业全面风险管控的情况，并给出对策，对企业发展来讲有着极大的价值。综上，企业要在竞争渐趋白热化的竞争中站稳脚跟，就一定要权衡到风险。而风险管理已经变成企业创造收益，并完成战略目标的保护伞。将内部审计运用在企业的全面风险管控中，能够让企业实现可持续发展。

参考文献

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[2]孙艳霞，鲍勤，汪寿阳等.房地产贷款损失与银行间市场风险传染———基于金融网络方法的研究[J].管理评论，2015，27(3):3-15.

作者：李波 单位：河南万锦地产集团有限公司