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企业内部审计发展方向(3篇)

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第一篇:企业内部审计方法体系构建探讨

【摘要】本文从价值链角度作为出发点,综合内部审计增值功能,阐述了我国当前在内部审计过程中的现状和出现的各种问题,分析了新时代新环境下所面临的挑战,在确立价值链导向的内部审计目标、原则、审计重点的基础上,构建基于价值链的企业内部审计方法体系。

【关键词】价值链;内部审计;方法体系构建

自改革开放以来,市场经济在我国的发展逐渐成熟。经济的发展也带动了科技的进步,信息技术在我国也得到了普遍的推广,正是由于信息技术的普及,才使得经济走向全球化。经济全球化给我国的企业发展带来巨大的挑战,目前,我国企业需要转变管理模式以适应世界经济的发展。而在这些变化中,最值得关注的就是供应链的价值。纵观企业的所有目标中,最核心的就是追求价值的增值。在世界上的企业普遍都在价值增值的环境中,我国的企业也不例外。于是,对于企业增值功能的研究成为热门话题。但是,仅仅从价值链内部来研究,审计理论是其中最核心的部分。不管是何种类型的企业,其内部审计都是最关键部分。那么如何使企业变成增值性企业,就需要价值链理论的指导。于是,笔者在深入研究价值链理论的基础上,把这一理论结合我国的企业进行研究,以期能够对我国的审计系统有所帮助。所以,笔者站在价值链的角度,然后联系企业内部的审计职能,结合我国企业当前的存在的问题,希望企业内部能够建立一套适合自身发展的内部审计系统。

1、内部审计作用于价值链的形式

每个企业内部都有审计管理部门,设置这一部门的主要目的就是控制企业的风险,增加企业的价值,从而更好地管理企业。其实,内部审计的目的合价值链理论的宗旨是一样的,都是要完善企业。正是由于二者的目的性一样,因此才能够使二者相互借鉴。价值链理论主要着眼于企业内部的各个生产环节以及它们之间的关系,从这些关系中找到问题进行改革,从而使企业的各个环节能够更好的创造出价值,从而为企业赢得更多的利润。审计的作用也是一样的,其同样关注企业的流程,在关注的过程中发现薄弱环节后,对此进行重点的分析,然后来确保企业能够稳步发展,并创造价值。下面我们来分析内部审计的工作职能:

第一,内部审计的作用之一是用风险管理的理论来推进企业的发展,从而使企业创造价值。其实,在内部审计的工作中最核心的部分就是风险管理。风险管理在企业的运行中起着关键性的作用,它能够在企业的发展过程中起到评定性的作用,一旦发现企业中的缺点,就会马上指出不足之处,然后调整进行必要的纠正,使这一环节成为能够创造价值的环节。内部审计主要着眼于以下两点:首先,内部审计会对企业内部的风险管理目标特别关注,尤其是其达成的程度;其次,对企业风险的有效性做深入的评价。在发挥这两个功能的过程中,内部审计主要依靠自身的特点来完成,如果发现企业内部的某个环节出现问题,内部审计将着手进行调整、纠正,止到这一环节得到完善。从上面的论述就能够看出,风险管理主要是用来规避企业中一些风险,从而提升这些风险在企业的发展中发挥的价值,从而为企业创造更多的价值。

第二,内部控制是审计部门推进企业发展的又一法宝。为了使企业内部的信息能够保持有效和真实,企业往往会在内部设置一套系统来进行规范,从而起到管理企业内部信息以及资产的作用。这一手段的实施在一定程度上确保了企业的安全性。我国企业经过改革之后,其内部审计的功能与内部控制的作用是一样的,对于内部审计而言,其作用和内部控制一样,都是企业管理中一个重要的环节。而内部审计还能够对内部控制起到一个分析和评价的作用,从而提升了价值链的作用。其实内部审计和内部控制在某种程度上是具有很多相通之处的,二者在运行的过程中,既可以相互合作,又可以互补,从而为企业的内部发展保驾护航,在此基础上增加企业的价值。

第三,公司治理又是推进企业发展的一个途径。目前企业一般有四层领导,分别是股东会、董事会、管理者,最后是公司员工。以往的内部审计工作主要是着眼于企业内部的经营活动,对于企业的决策权从不涉及,经过改革之后,内部审计的功能逐渐涵盖了企业内部的决策层面。决策权是关系到一个企业命运的权力。因此,内部审计对于决策权的管理就已经涉及到企业的治理。当前,正是由于内部审计工作对决策权的管理,才使得企业的发展更加完善。同时这一功能的实施,也在不同程度上提升了内部审计的地位,为企业价值链条的发展起到关键的作用。

2、内部审计实施现状及面临的问题

2.1内部审计实施现状

2.1.1内部审计职能无法实现价值链审计增值目标。关于内部审计这一机构,最初是按照政府管理企业的模式衍生而来的,后来经过现代企业改革之后,才按照市场的需要来设置的,因此,其最初只是企业管理的一种方式。换言之,其最初的功能是代表政府对企业内部进行监督和管理,而发挥审计的功能是在以后才开始的。因此,内部审计的功能大多被定位在监督型。随着审计职能的转换,其职能也在发生着变化,主要侧重于对企业内部各个生产环节的弊端的纠正,以及参与到企业的管理中,通过职能的转变,内部审计也使自己的地位得到很大的提升,为价值链的实现创造了条件。其管理的对象不再是以往的账本、报表等,更多的是对企业生产环节的监督。通过上面的分析,我国企业内部的审计功能虽然在一定程度得到了转变,也有很大一部分企业在执行着这些功能,但更多的企业还没有完成内部审计功能的转变,因此,内部审计在我国的职能仍然停留在监督的阶段,所以,其职能的转变仍然需要相关部门的督促。

2.1.2内部审计机构设置阻碍价值链内部审计有效开展。目前,在我国大多数企业度设有内部审计部门,这尽管是个独立的部门,可是其权利却非常有限,在其实施管理的时候,总会受到各种因素的干扰,这就使其形同虚设。主要体现在以下几点上:第一,内部审计不受董事会的管理,这就导致其在发挥职能的时候,会受到企业中层管理人员的干涉,从而也就无法真正地了解企业内部的信息,为管理带来诸多不便;第二,内部审计部门是一个独立的部门,在企业中地位卑微,这就决定了审计人员很难了解到企业中最核心和机密的文件,从而导致其无法对企业进行监督和管理。由此可见,内部审计部门在企业的设置中还需要有所改进,企业领导人只有放开权利,给予审计人员权利,他们才能够在企业中发挥自身的职能,才能为企业发展过程中的一些不足之处提出宝贵意见,才能对企业治理过程中出现的问题进行纠正。目前,虽然很多企业设置内部审计部门,但没有保证其独立性和自身的权利,因此审计部门的职能不能够得到发挥,这严重影响了审计部门工作的开展,也对价值链的开展带来不便。

2.1.3内部审计人员缺乏开展价值链内部审计的能力。在企业的内部都设置审计机构,可是如果仔细去调查,会发现审计部门的工作人员存在很多需要提高的地方。有些审计人员连最基本的风险评估工作都完不成,这就让我们认识到一个严重的问题,尽管一直在呼吁还给审计部门的权力,可当审计人员真正拥有权力的时候,能否完成自身的使命呢?因此,审计人员的专业素质需要不断地提高,企业在招聘人才的时候,要尽可能选择本专业的人才,上岗之前还要进行岗前培训,以便工作人员能够顺利地完成工作。

2.1.4内部审计方法有待进一步改进。审计部门的存在是伴随着企业的出现,就是这样一个古老的部门,在工作中仍然会出现一些问题。究其原因还是审计人员的工作方法没有随着时代的发展而发展,他们还停留在传统的方法上这就使审计工作的开展比较被动。现详细介绍审计工作人员的不足之处。首先,对审计项目的选择比较盲目。审计人员在选择项目的时候,不是根据企业的实际需要,而是根据管理从层的需要,甚至有时候就是在管理层授意之后开展工作的,这种做法既不能体现审计部门的功能,同时对企业内部风险的规避也起不到任何作用。其次,据相关部门调查,我国大部分的企业内部审计部门使用的还是定性分析法,对于最新的定量分析法,使用的较少。方法的陈旧决定了审计部门职能的实施是比较被动的,其根本无法完成审计部门的职能,而对于价值链理论的接受更是需要一个过程。

2.2内部审计面临的问题

2.2.1内部审计应符合经营环境变化新要求。随着市场经济在我国的发展,审计部门的职能也在不断地做出调整。其逐渐由原来的监督型转变为管理型。尤其是进入21世纪以后,经济全球化更是加剧了其功能的变化,网络经济的出现使得企业面临着较多的风险,而还是采取以往的管理方法会无法起到审计监督的作用,于是审计部门的功能也在不断地调整中。全球化经济多我国企业的影响也很大,在这中形势之下,我国出现了很多新的企业形式,企业风险也随之而来,以往的审计职能需要随着新企业形式的变化而变化。而网络经济的出现,更是增加了企业的风险程度,因此,审计部门对风险的管理就显得格外重要。审计部门可以在企业中管理风险的同时,还结合价值链理论,从根本上增加企业的利润。以便寻求企业利润的最大化,使现代化的企业能够在风险林立的环境中生存下去。

2.2.2内部审计需突破传统内部审计模式。当前,在我国很多企业的审计部门还是采取传统的管理和工作方法。随着企业的改革和发展,其管理模式必须要改革才能适应当前的形势发展。传统的审计模式是主要以财务、业务和管理三方面为核心,这种模式存在着很多不足之处,而现在经济已经走向全球化,我们的审计部门必须多学习先进国家的管理模式,再结合自身的情况加以改革,从而找到一种既先进又适合自身发展和管理的模式。如果仅仅停留在现在的状态,不接受新生事物,那么,内部审计部门必然会丧失其功能,在企业中的职能也越来越被淡化,最终成为可有可无的部门。因此,我国的审计部门要想发挥其职能,就一定要审视自身的缺陷,不断地学习,不断地改善自身,以适应整个经济环境的变化。一般而言,财务导向的审计模式主要侧重于对凭证和账本的核对功能,关注其自身的准确性和完整性,这种模式也仅仅限于小规模的企业,一旦把这种模式应用在大企业中,你就会暴露出很多弊端。其不足之处如下:第一,审计工作中没有统一的工作流程,这样会使效率比较低。第二,用不科学的方法来做工作,其结果也必然是不科学的。第三,审计工作的职能太过于狭小,无法满足大企业的要求。

总而言之,这套管理方法只能在小企业中使用,它挪用到大企业中,根本起不到审计的作用。其不足之处有,首先,审计的结论是不准确的,因为采取这种审计模式的管理人员关注的是生产经营的目标,只是为生产的进度进行监督,而对于生产过程中存在的问题视而不见,是冷制度下的管理方式,根本无法起到审计的作用,从而也就误导了审计工作。其次,这种管理模式下的管理人员只关注一些细节的问题,比如说企业内部的账本和业务,而完全忽略了治理层面的工作,因此,就很难起到审计的作用。再次,审计工作的主要目标在内部控制上。审计工作人员每年在内部控制上所做的工作远远大于其在管理企业上。如果长此下去,审计部门的着眼点只是企业的内部控制,总是在为企业的内部控制想办法,那么出现的结果只有一个,真正的审计工作越来越松懈,而企业内部的控制工作越来越严格,甚至是控制系统越来越细致,最后把整个企业推向一个僵化的境地,从而与外界失去联系,也把企业推向倒闭的境地。另外,目前的内部审计工作还处于滞后的阶段。经过改革以后的现代企业已经以崭新的面貌出现在世界经济中,而我国的内部审计管理模式还无法跟上时代的步伐,这就需要在审计内部进行大刀阔斧的改革,转变审计人员的陈旧观念,使其观念和工作理念都跟上时代的发展。从根本上扭转其滞后性。所以,审计人员一定要加强自身的学习,提高审计工作的效率,从根本上改变审计的模式。充分学习价值链理论,认识到企业的价值点,从宏观的角度参与到企业的管理中,从而在更大程度上降低企业的风险。

2.2.3内部审计部门重建在组织机构中的地位。早在上个世纪的九十年代,西方国家已经意识到内部审计部门的重要作用,其为了降低企业的成本就对内部的审计部门功能做出调整,主要体现在,在机构上,在内部进行了重组;在职能上,加强了审计人员的治理功能;在人员上,把审计工作人员解散,把这部分工作移交给会计事务所。经过一番调整后,西方国家的内部审计部门工作变得简练,人员开始由以往的关注账本转变成为关注企业,从根本上提高了审计的质量,为企业的发展增加了活力,在最大程度上提高了企业的利润。为了更好的发挥内部审计的职能,其还做了如下调整:一方面,中注协发布了《内部控制审核指导意见》,并于2002年5月1日参照执行。该指导意见所指内部控制审核是指注册会计师接受委托,就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见。另一方面注册会计师的从业资格的取得,首先必须经过全国统一的注册会计师考试,从业两年后才能取得从业资格证。取得资格后,每年必须参加后续教育的学习,才能保有注册资格。注册会计师考试每年的考试通过率都不高这就在社会上树立起一种观念:取得注册会计师资格并非容易,注册会计师是优秀的会计、审计人才。内部审计人员的从业资格取得则相对容易。

2.2.4内部审计目标起点与价值链管理的目标的分歧待消除。根据价值链理论,内部审计工作需要和整个企业的战略目标是一致的,不能出现任何分歧,其审计计划也要和经营计划保持一致,实现这一目标必须要有价值链理论的支撑。传统的审计工作大多是以内部审计为核心,工作主要侧重在查错防弊上,经过一段时间的实践后,审计工作开始转变成控制企业的资产经营,最后其功能发展成为控制企业内部的工作。无论是哪个阶段的工作,其都没有实现真正的价值链理论。价值链理论要求企业的目标主要是实现利润的最大化,这一目标也与企业的宗旨完全一样。价值链理论还要求审计部门参与到企业的各个阶层的管理中,站在管理者的角度来思考问题,从而为企业的长远利益做出安排,更要关注企业在未来的发展过程存在哪些风险,审计部门要对这些风险做出预见,为规避风险制定出方案。就以上理论而言,审计工作已经由以往的监督完全转变成为管理者。这就出现了新的问题,与我国企业内部的审计工作存在很大的出入,因此,我国大部分企业的内部审计工作不能接受价值链的理论。总而言之,我国大企业中的审计工作还停留在传统的模式上,其在审计功能的发挥上还存在很多不足之处,需要进一步地改革。而审计功能目前又面临着新的挑战,因此,处于这样内外夹击的情况下,我国的内部审计工作危机重重。解决的途径就是把这一工作和价值链理论联系起来,使内部审计工作成为企业中不可缺少的工作。

3、构建基于价值链的内部审计方法体系

在以上章节,已经认识到我国内部审计工作面临的危机。那么,在全球化经济发展的时代,怎样才能使审计工作得到突破,这就需要引进新的理论,把价值链的理论引进到内部审计工作中,使内部审计工作开始关注企业的生产过程、企业的管理,从而完成审计功能的转变。同时也为企业的发展创造更多的价值和利润。

3.1识别价值链及价值活动,确立风险导向

价值链审计目标对于价值链理论,现做详细的介绍。其理论主要分成两的部分,即价值活动与创造新价值。在价值活动中又可以分成两个环节,那就是企业的基本活动、企业的辅助活动,还能够进行更加详细的划分。各项活动既是相互关联的,又是独立分开的。那么,怎样才能认识价值链活动呢?那就必须要了解价值链活动包括哪些工作;这些工作在实际中是怎样开展的;这些工作主要包括哪些方面;在所有的业务中,哪些是主要的,哪些是次要的;这些工作之间是怎样的一种关系等。对于以上信息的了解,我们可以通过以下途径,第一,对于所要审计的单位,召开一个座谈会,在会上认真听取有关人员的报告,对于其企业的类型、经营的项目、公司的管理制度、公司的章程以及内部工作岗位的设置等都要详细的了解。然后把这些资料整理成册,进行深入的研究。最后能够分析企业的基本情况;第二,审计人员可以跟随公司人员对企业的整个生产流程走访了解一遍,这种方法能够更加有效地深入到企业中,了解企业的不足之处,也能够深刻地认识企业的价值链;第三,从有关部门那里索取企业的控制审计报告,这个审计报告可以有效、全面地展示出整个企业的建立和运行情况。然后再拿出其他企业的审计报告做对比,就能够发现这个企业的特点以及不足之处。通常情况下,审计工作包括以下几个方面:第一,先对企业的生产流程做深入的了解,然后对照企业组织机构图,弄清楚企业的关键业务,从而把整个企业的生产环节和销售环节等搞清楚;第二,调查其价值活动,这就需要对企业内部的销售活动作出详细地了解,还要对其有业务往来的企业做出调查,以确定企业的盈利状况。从而获取该企业的价值链;第三,在分析了其各个价值链的基础上,再把各个价值链进行细化,然后得到更为具体的信息,为寻找价值点奠定基础。价值链理论中对于价值点的关注度非常高,这样做的目的就是要关注企业在运行过程中出现的风险,对于将要出现的风险作出最准确的预见,然后找出解决的办法给予解决,把风险扼杀在摇篮中。因此,价值链理论的着眼点主要在于为企业做出长远的规划,鼓励管理者制定长远的计划,从而使企业能够创造出更大的价值。

3.2甄别关键价值点,确定内部审计重点和内容

企业的每一个决定都关系着其以后的发展,因此,对于每个决定都要经过慎重的考虑。如果企业的决策在后期影响了其价值链的发挥,那么这就会严重影响企业的发展。甚至对整个生产流程也会起到阻碍作用。因此,价值链的作用之一还在于对于管理层做出的决定要一一进行甄别,对那些影响企业发展的决策提出改革的意见。审计人员的职能在这一层面上也得到了提升,其要切实负起责任,对价值链中存在的问题要进行严格的审查,一旦发现存在风险的工作和决策,要及时上报,并在一定期限内做出调整,保证工作的正常开展。长期这样运营下去,企业的价值链就会在一定程度上得到保证,降低企业决策上的失误。通常,以下价值活动是价值链的关键点:第一,企业中金额较大、风险较高的价值活动,比如说企业为了周转售出的期货和股票,企业对外公司的大笔投资以及企业参与到政治中的一些投资,这些都会给企业的发展带来隐患,甚至在不经意中造成企业的灭顶之灾。第二,在价值链中起着关键作用的活动,而这些活动的实施又将对以后的工作带来制约,对企业的发展起着瓶颈的作用。这类活动的存在会给企业带来很大的风险,一定要引起审计人员的关注,如果不能消除这些活动,那就要在一定程度上降低这些活动带来的风险。第三,企业的重大决策,这些决策不仅影响着企业的发展前途,更严重的说会影响到企业的生存。通常包括新市场的开拓以及新产品的开发等。这些决策如果出现失误,就会影响到企业的发展,因此,审计人员也要重视。第四,在企业的发展过程中占据较大比例的活动,比如说一个企业的采购业务,如果采购业务做得不好,那么就会影响产品的质量;开采业中的开采业务等,这些都是与企业关系密切的活动,需要审计人员的特别关注。

3.3构建多层次的价值链审计指标。通过以上的分析,审计人员了解到一个企业内部的关键价值点,接下来就要把这些活动拿过来进行详细的分析、对比和评价,以研究活动的可行性。在研究这些活动的过程中,要注意参考多个公司的方案,然后再根据实际情况进行审核,最后还要结合这个企业的风险管理,综合多个方面来确定某项活动是否可以实行下去。在活动实施的过程中,有以下几个评价指标:首先,企业审计指标的第一层是关键价值链作业,各个企业的情况不一样,其价值链作业也就不一样。包括:研发设计、采购、生产、市场、销售、人力资源、财务、顾客服务等等;其次,就关键的价值链作业,审计人员要仔细地甄别其风险点,然后再认真确定其属于哪种风险类型,包括:技术风险、供应风险、生产风险、市场风险、人力资源风险、财务风险、客户管理风险等;最后,经过第一层和第二层的仔细甄别之后,审计人员了解到具体的风险指标,包括:盈利能力指标、投资成本控制指标、营运能力指标、经营风险指标、发展质量指标等。其中盈利能力指标又有:投资回报率、利润率、工作量、收入等等更细分的指标,其他几类指标亦如此。

3.4确定价值链审计技术评价方法

通过结合已经识别出的企业各类风险,以及构建的审计指标,通过对指标数据的分析,区分核心指标和基本指标,并建立相应的审计技术评价方法。在基于价值链的内部审计技术评价方法的选择上,可以借鉴企业绩效评价,企业绩效评价是企业利益相关者运用数理统计方法,采用特定的指标体系,对照统一的评价标准,按照一定的程序,通过定量定性对比分析,对企业一定经营期间经营效益等情况进行的多角度的客观分析和综合评判。绩效评价的目的在于反映企业在运营管理过程中的发展趋势和优劣势,从而指导企业经营管理工作和优化经济决策,实现企业价值最大化,这与基于价值链的内部审计目标殊途同归。

3.5提出审计意见和增值建议,形成综合的价值链

审计报告价值链内部审计与传统的内部审计的最大区别在于,传统的内部审计只关注问题的查处以及处理或者说处罚,而甚少分析问题产生的原因,也甚少提出有效的预防措施、整改建议等。而价值链内部审计不但要关注“问题是什么”了解企业的经济运行状况,还要清楚“问题原因何在”,即分析产生这种问题的原因,最终回答“如何解决问题”,即根据问题的提出与分析,提出规范企业经营管理,增加企业价值,促进企业发展的有效建议。在注重审计监督的同时,更加重视审计工作的服务功能,做到审计监督与服务功能的完美结合,将审计目标与企业经营管理目标统一起来。审计过程中,根据上述价值链分析结果,审计人员针对所发现的问题应及时进行取证,并且与被审计单位有关人员进行充分的交流和沟通,听取对方的合理意见,全面掌握了企业总体状况,对企业情况进行全面客观评价,更重要的是通过价值链分析,可以有的放矢地找到在生产经营活动中影响价值链整体效益的根本因素,必将会有助于我们有针对性地提出有效的可操作的审计意见和增值建议。故在基于价值链的内部审计过程中,价值链审计报告是整个价值链审计的最终的工作成果,也是价值链审计的结论性报告。它根据以上验证的指标与管理层沟通审计问题与建议,通过提出适当的审计意见于增值建议,最后形成综合的价值链审计报告。

4、结语

随着经济的发展,市场经济在我国逐渐发展成熟。进入21世纪以后,经济开始走向全球化。经济的全球化为我国企业的发展带来了挑战,为了应对世界经济的发展,我国的企业已经进行了改革。可是改革后的企业,在内部审计工作上还不够完善,内部审计工作的功能还是停留在以往的监督型。而西方很多国家早已经把内部审计工作的职能定位在管理型上。为了实现这一转变,笔者引进了价值链理论,希望我国的内部审计人员能够从根本上转变观念,把工作的重心转移到企业的管理上。目前,我国大部分的企业还没有实现这一功能的转变,这主要是管理者的陈旧观念有关。为了能够尽快实现审计工作人员职能的转变,笔者引进价值链这一理论,从价值链的角度把企业的活动划分成几个大部分,从而使审计人员更明确了自身的价值和工作方向。以期能够在以后的工作中起到管理者的作用。

【参考文献】

[1]杜昊.基于价值链的增值型内部审计的研究[D].首都经济贸易大学,2015

[2]谢乐丹.企业内部审计绩效综合评价指标构建研究[D].浙江工商大学,2014

[3]范伟.内部审计的公司治理效应研究[D].湖北工业大学,2016

[4]刘美玲.企业增值型内部审计的价值评价体系研究[D].南华大学,2016

[5]邹亚楠.风险导向内部审计在民营上市公司中的运用研究[D].山东财经大学,2016

作者:李维宏;陈丽敏 单位:河北兴泰发电有限责任公司

第二篇:水利系统企事业单位内部审计思考

摘要:随着市场经济体制的不断完善,水利系统企事业单位之间的竞争机制也在日益完善,很多水利系统企事业单位都面临着优胜劣汰的竞争环境,这使得很多领导人都在纷纷寻求增强企业市场竞争力的有效措施。而内部审计具有优化企业资源配置、改善企业经营环境以及降低企业运行风险等优点,被广泛运用于水利系统企事业单位的生存和发展中。在分析当前水利系统企事业单位内部审计中存在的问题之后,根据笔者多年的工作经验,提出了改善水利系统企事业单位内部审计工作的策略,以供各位读者参考。

关键词:水利系统;内部审计;问题;措施

一、引言

在城市化进程不断加快、国民经济水平日益提高等因素的作用下,我国水利企事业单位获得了良好的发展环境和发展机遇,在很大程度上促进着水利系统基础设施的建设。但是,随着水利企事业单位的迅速发展,传统内部审计工作中存在的问题也在日益凸显,严重阻碍着水利企事业单位的发展,因此不断完善水利企事业单位的内部审计工作具有十分重要的意义。另一方面,内部审计作为我国审计监督体系的重要组成部分,具有完善社会主义市场经济体制和监督市场经济活动等作用,是维护我国经济市场秩序和完善竞争机制的有效措施。本文在参考相关研究文献之后,将研究结果总结如下:

二、水利系统企事业单位内部审计工作中存在主要问题

1.尚未建立完善的内部审计工作制度。很多企业领导人单纯的以为,企业资金的多少是决定企业市场竞争能力的唯一因素,他们致力于发展企业的水利工程项目,对其他的工作则没有做出相应的重视。甚至有很多水利系统企事业单位的领导人认为内部审计工作浪费人力和财力,根本没有开展的必要。此外,虽然很多水利系统企事业单位都设立了相应的内部审计部门,但是却没有制定完善的内部审计制度,使得很多审计工作人员在开展内部审计工作时,很难依照相关的工作制度执行,严重阻碍着内部审计工作质量的提高。

2.内部审计目标的制定与企业发展的需求不符。由于我国水利系统企事业单位的产生相对较晚,且我国的市场环境、文化底蕴以及思维习惯等都与西方国家存在着很大的差异,使得我们很难将西方成熟的水利系统内部审计管理模式运用到我国的水利系统企事业单位中。使得很多内部审计工作人员在制定审计目标时,根本找不到任何符合企业实际情况的工作模式可以借鉴,只能依靠自己的摸索不断完善内部审计工作的目标。再有就是,受市场不确定因素多、企业资源变化速度快以及审计工作人员工作能力有限等因素的影响,很多水利企事业单位在制定内部审计目标时,都是根据自身的臆想和照搬其他企业审计目标的方式进行制定,使得制定的内部审计目标与企业发展需求之间存在着极大的误差。

3.内部审计工作人员的业务水平低。就目前而言,我国尚未建立统一的内部审计人员考核标准,这使得内部审计工作人员开展企业的内部审计工作时,存在着很大的不确定性,继而造成审计结果的偏差。此外,很多企业为了缩减企业的运行成本,常常聘请工作能力差、业务水平低以及工作态度不积极的内部审计人员,严重阻碍着企业内部审计工作质量的提高。再加上很多水利系统企事业单位的领导人员都不了解内部审计工作的指标、工作流程以及工作结果等内容,很难准确的判断内部审计工作的质量,使得很多企业开展的内部审计机构都是形同虚设,根本没有起到实质性的作用。

三、改善水利系统企事业单位内部审计工作质量的策略

1.企业领导人充分认识内部审计工作的重要性。通过内部审计部门监督企业会计部门的工作,有助于优化企业内部人力资源、财力资源以及物力资源的配置,可以有效的降低水利系统企事业单位的资源消耗量。另一方面,内部审计工作的开展,还能及时的发现企业在开展经营活动存在的管理漏洞,为企业制定科学合理的补救措施提供有力的参考依据,从而达到最大限度降低企业经营风险的目的。也就是说,水利系统企事业单位的内部审计工作具有十分重要的意义,企业相关工作人员必须高度重视此项工作。对此,我们可以通过以下几个方面实现:首先,通过宣传教育的方式,向企业相关工作人员讲述内部审计工作的重要性,并使其积极的参与到水利系统企事业单位的内部审计工作中。其次,不断强化领导层对内部审计工作的了解,使其可以清晰的掌握内部审计工作是否符合标准,是否可以有效的为企业的发展服务。

2.增强内部审计人员的工作能力。内部审计具有很强的专业性、技术性以及广泛性,这给我们审计人员的工作能力提出了更高的要求。再加上内部审计工作随着企业发展的变化而变化,如果我们不能有效的提高内部审计人员的工作能力,就会大大降低企业内部审计工作的质量。本文在参考相关的文献之后,将提高内部审计人员工作质量的措施总结为以下两点:第一,通过开展业务交流和组织工作人员培训等方式,不断提高审计人员的理论水平、工作技巧以及工作能力,使其可以更好的应对内部审计工作中存在的新问题。第二,通过完善内部审计人员奖惩机制的方式,不断提高工作人员的责任心和工作积极性,为内部审计工作安全有序的开展提供有力的保障。

3.不断完善内部审计工作的流程和范围。就目前而言,水利系统企事业单位内部审计部门的工作内容仅限于财务审计和经济责任审计等内容,很难全面的反应企业的实际运营情况,同时也在一定程度上增加了管理层做出盲目决策的风险,继而影响水利系统企事业单位的竞争能力和盈利能力。因此,要想有效的增加企业内部审计工作的作用,我们就应该不断的扩大内部审计工作的范围,对企业经营活动中的合同、决策、经营方式等内容进行全面的审计。本文将扩大内部审计范围的措施总结为以下几点:第一,将水利系统企事业单位专项资金和建设项目作为内部审计工作的重点,将资金流作为审计工作开展的主线,对企业项目资金的立项、拨付、管理以及使用等环节进行及时的审查,严格杜绝企业工作人员私自挪用、侵占水利项目资金等问题的出现。第二,充分研读水管体制改革制度,并根据现有的制度制定与之相适应的发展战略,最大限度的确保企业资产和资源的安全。第三,将经营目标作为开展审计工作的最终目标,通过分析市场需求量的变化趋势制定与水利系统企事业单位发展想适应的内部审计目标,最大限度促进企业的发展。

4.不断改进内部审计的工作方法和手段。采用何种审计手段开展企业内部审计工作,直接决定着内部审计工作的质量,但是,受传统水利系统企事业单位内部审计模式的影响,很多审计部门都存在着审计工作方法落后的现象,严重阻碍着内部审计工作质量的提高。本文建议采用内部审计与外部审计相结合、财务收支审计与内控制度审计相结合、现场审计与非现场审计相结合、离任审计与查处违规违纪相结合等方式开展水利企事业单位的内部审计工作,以便于更好的实现不断提高水利系统的审计质量的目的。再有就是,我们在开展内部审计工作的同时,还需要对审计的技术进行创新,不断完善审计抽样、内部测评、风险评估以及分析性测试等环节的工作。同时还可以利用先进科学技术的优势,不断的完善企业内部审计软件的开发,在提高工作质量的同时,不断提高企业内部审计人员的工作效率。

四、结语

从上述内容我们不难看出,水利系统企事业单位内部审计工作的开展,可以有效的提高企业内部的控制力和约束力,为企业更好的适应市场经济体制奠定坚实的基础,但是,受我国水利企事业单位起步晚、管理模式不完善、管理制度不健全以及内部审计工作人员工作不积极等因素的影响,很多企业在开展内部审计工作时,很难有效的发挥内部审计工作的作用。另一方面,面对新的发展环境和竞争环境,水利系统企事业单位应做到不断转变自身的审计流程和发展管理,以便于最大限度的减少企业在发展过程中的风险因素。而身为水利系统企事业单位内部审计工作人员的我们,只有在日常的工作中不断总结和积累经验,积极完善自身的专业技术和工作技能,才能有效的发现水利系统内部审计工作中存在的问题,并采取行之有效的措施加以应对,为我国水利基础设施的建设奠定坚实的基础。

参考文献:

[1]王卫国.加强管理指导因地制宜搞好内部审计——关于辽宁省部分企事业单位内部审计工作的调查与思考[J].党政干部学刊.2009.18.

[2]崔永然.行政事业单位内部审计工作的思考[J].山东水利科技.2015.32.

[3]赵丽娥.加强事业单位内部审计的思考[J].现代经济信息.2008.20.

[4]葛明.加强行政事业单位内部审计的思考[J].中国农业审计.2008.23.

[5]皇甫江河.于加强事业单位内部审计工作的思考[J].中国乡镇企业审计.2009.36.

作者:孙承绅 单位:连云港市赣榆区水利局

第三篇:内部审计参与企业风险管理途径

摘要:当今世界,风险随时随地存在着,近些年来,经济全球化的程度不断加深,企业所处的市场竞争环境日益复杂,在增大企业所面临的机遇的同时,企业所处的自然环境风险、金融风险也在急剧上升。内部审计部门作为企业中不可或缺的一个部门,其审计人员对企业的风险管理进行评估和监督,建立健全的企业风险管理体系以维持企业的经营与可持续发展是十分有必要的。本文通过分析研究内部审计参与风险管理的途径进而对企业的经营管理提供理论依据,具有十分重要的现实意义。

关键词:企业风险的控制与管理;内部审计

一、内部审计参与企业风险管理的意义

企业处于市场、金融与国际经济积极接轨的大背景下,它作为市场竞争的主体,为防范可能发生的风险,损失和风险发生以后如何采取补救措施,其经营管理者比以往任何时候都更加重视。积极有效地识别、衡量和评价企业面临的风险以及可能潜在和发生的重大风险,为企业开发和实施对企业最有效的风险解决方案,成为高层领导者管理经营企业活动中的重要内容。内部审计部门作为企业中一个相对特殊的职能部门,它具有较为独立的地位,其根本目的是提高组织的价值以及改善组织的经营效率,可以说内部审计人员是企业的管理顾问。因此,内部审计部门及其人员参与企业的风险管理将成为内部需求的必然。《内部审计实务标准》在定义内部审计时提出:内部审计,是一种独立,客观的保证和咨询活动,同时国际内部审计师协会则有以下明确的定义:“内部审计是一项独立的,客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值,提高组织的运作效率。”可见,内部审计采用系统化,规范化的方法渗透整个企业的经营管理过程,从而去了解并掌握具体情况。通过定期调查,分析,评估和预测,评估和完善风险管理,控制和治理程序,明确问题产生的原因或未来影响,对风险管理,控制、及治理程序进行评估和改善,向企业的管理层和董事会提供客观的保证,为组织增加价值并提高组织的运作效率。也就是说,内部审计作为风险管理体系的组成部分,凭借自身的风险管理积极探索,监督着企业整个风险管理系统有效管理,其建议更加强调风险的规避,转移和控制,进一步完善组织有效性和效率的整体管理,从而实现企业的可持续发展。

二、内部审计参与企业风险管理的途径

1.评估企业的内部环境

企业的内部环境,也称为企业的内部条件,是指企业的物质基础、文化环境的总和,物质基础主要包括企业资源、企业能力,文化环境主要指企业文化等因素。内部审计在对企业风险管理时,需要对内部环境加以评估,考虑内部环境所带来的经营风险。其评估内容包括以下三个方面:第一,企业高层管理人员知识、经验是否符合企业发展。如,管理人员的管理理念是否制定不合理决策;管理人员的知识结构是否落后于企业发展要求;对管理层人员现有的经验及知识加以培训与否;企业最高管理层尤其是董事会的的独立性、质疑能力,查看是否存在责任划分不清、对风险的敏感度等。均是内部审计的评估内容。第二:企业文化是否符合企业目标。企业文化集中体现出企业基本的价值观念、生活方式等,是企业行为方式等的总和。内部审计人员在评估企业文化环境时,重点在于对企业文化类型、企业文化与企业目标是否相一致、企业内部员工价值观与人生观等进行综合评估。第三,企业风险偏好是否符合企业战略目标。管理决策层在开发制定企业战略目标时,通常需要将既定收益与企业的风险偏好有效结合起来。风险偏好,是指企业在追求价值的过程中普遍愿意接受的风险量。企业管理层的风险偏好直接关系着企业营销、财务、控制及其组织能力。内部审计人员可以利用简单的定性方法,如确定风险类别或者采用复杂的经济资本及收益波动量化模型的方法,从企业文化、企业目标等方面对企业风险偏好进行评估,从而查看其是否与企业战略目标相一致。

2.参与企业建立风险管理的过程

内部审计人员根据企业的具体位置,熟悉公司业务,长期以业内各行业的生产经营情况,通过详细的预审调查了解具体情况,收集了大量的第一手资料,在企业董事会及高层管理人员共同决定企业目标、商业模式、战略经营流程等这些具体目标时,他们对所面临的风险类型并对企业的影响更加了解,并根据风险大小对审计资源进行合理有效地配置、选择合适的审计对象、确定审计范围和审计报告内容,并与业务管理人员一道创建风险评估模型、识别组织风险信息,并以此为基础展开审计。

3.参与风险管理方案的可行性

论证对风险事件进行周密、详细的鉴别是整个企业风险管理的一个重要基础。鉴别风险事件是要求风险管理人员对大量可靠信息进行调查分析,企业的存在以及潜在的可能和可能的风险因素有明确的认识。风险管理方案的可行性主要体现在风险识别更全面,风险等级分类合理等方面。内部审计人员需要充分了解企业确定的战略目标,检查相关单位的风险识别,并对此进行全面详细的评估,并提出切实可行的意见和建议,根据数据分析确定当前的业务风险管理流程是有效的。内部审计人员需要根据研究的企业经营战略,来确定相关单位识别的风险情况进行鉴别。

4.对企业采取的风险应对措施的建议

风险得到企业认可和评估后,内部审计人员需要采取风险缓解措施,提出建议和相应的解决方案,力求将风险降至企业能够承受的水平。处理风险的措施一般有处理,规避,转移以及接受风险四种方式。

(1)风险处理是指企业接受这一风险管理策略,通过寻找因素来分析引起的一切风险,并从这些因素中确定风险事故的根本原因,有针对性的采取积极有效的措施来降低风险造成的损失,从而达到风险控制的目标。内部审计人员要分析企业内部对风险的控制设计是否健全,并对内部控制在执行时是否有效进行评价。

(2)风险规避当确定企业经营战略,开展某一项经济活动时,内部人员在对企业可能存在的风险进行识别后,其风险发生的概率非常高,在风险发生时可给企业造成相当大的损失,或者在企业采取其他的风险处理方式,而成本又远远大于效益时,企业就会采取回避风险的措施,这种措施便是风险规避方式。

(3)风险转移企业不能使用控制或有效降低其出现的可能性,即使发生风险,也不能有效地降低损失程度,企业通过签订协议或者合同的方式将可能损失的财务以及将要承担的法律责任转嫁给其他的单位或个人,或以转让商业风险的形式使用商业保险,这就是所谓的风险转移。

(4)风险接受风险接受是保留的风险,公司财务环境的风险接受程度以及决策造成的可能损害。内部审计人员评估风险处理成本是否高于风险成本,风险企业是否完全有能力承担责任,而造成的后果不是非常严重,处理这种风险是否缺乏技术知识风险,从而对企业管理人员接受风险的合理性判断。

5.对风险跟踪管理

内部审计部门对各职能部门审计后,向企业领导提交审计报告,对审计程序,审计中遇到的问题以及采取的措施进行详细的阐述,并对有关事项做出特别报告,提出改进建议,提醒管理人员注意采取有效措施。同时,根据管理层的需要,丰富报告内容,按照管理层的反馈意见及时调整审核方向和方法。对可能性很大,造成严重后果或潜在问题的风险项目进行后续审计,审查有关部门和相关环节是否得到认真纠正,跟踪管理改正后的效果,如果效果不理想,就要及时查明原因,尽快解决。

参考文献:

[1]叶陈刚,郑君彦.企业风险评估与控制[M].机械工程出版社,2009:55-90.

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[4]张巧红.内部审计与风险管理关系浅析[J].企业导报,2015,(20):21-21.

[5]郭艳萍.内部审计增值目标实现途径-参与企业风险管理[J].审计月刊,2007.(8).

作者:张阳 单位:上海铁路局

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