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高职内部审计研究(3篇)

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第一篇:高校内部审计质量控制现状

摘要:高校内部审计工作作为内部风险控制的主要手段必须得到应有的重视,内部审计质量控制的功能与作用也必须得到保证。文章首先从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面分析当前高校内部审计质量控制的现状和局限性,在此基础上探索完善高校内部审计质量控制的对策建议,包括以顶层设计为核心完善审计制度、以全面统筹为关键健全审计机构以及以严谨科学为要求丰富审计内容。

关键词:高校;审计质量控制;审计制度;审计机构;审计内容

0引言

随着高等教育领域改革的不断推进,我国高校在办学规模、办学质量、科研水平以及社会服务等方面有了长足的进步。一般认为,高校发展水平的提高离不开良好的外部经济环境、国家高等教育政策以及高质量的师生资源等方面的支撑,更离不开高校内部风险的控制。换句话说,高校内部审计工作作为内部风险控制的主要手段必须得到应有的重视,内部审计质量控制的功能与作用也必须得到保证。然而,当前高校内部审计质量控制的现状不容乐观,存在诸多局限性和不足之处,如何提高审计工作水平、提高审计效率以及完善内部审计质量控制值得我们进一步思考。因此,文章首先从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面分析当前高校内部审计质量控制的现状和局限性,在此基础上探索完善高校内部审计质量控制的对策建议,为促进我国高校的进一步发展提供可能的思路。

1当前高校内部审计质量控制的现状和局限性

1.1审计制度不完善

根据前文,本文关于当前高校内部审计质量控制现状的分析主要从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面展开。因此,当前高校内部审计质量控制首要的局限性为审计制度不完善。审计制度主要是指影响高校内部审计工作的政策法规、制度安排以及细节要求的总和,是决定高校内部审计工作效率、质量以及水平的关键。由于审计制度是高校内部审计工作的核心和灵魂所在,因此审计制度不完善的困境所涉及的制度体系必然是极其复杂的,其所带来的不良结果必然是极其严重的。具体来说,首先从审计工作级别来看,由于目前我国高校实施行政职务级别制度,以二级单位来划分的话,大部分高校都比较重视教学部门(学院)、科研机构(研究院、所)等部门,而忽视了审计部门发展的必要性。因此,高校内部审计地位较低,审计工作人员待遇与同等职务级别人员相比较差,审计工作重视程度不高。其次,审计制度不完善还体现在指导具体内部审计工作的流程规范、细节要求不到位,往往导致审计工作杂乱无章,相关审计材料、文件难以有效查询。再次,审计制度不完善还体现在审计责任制度构建方面。由于高校内部审计工作的特殊性要求审计工作必须严谨、科学和规范,一旦发现问题必须能在最短时间内追溯问题的来源,而相关责任制度或追责系统不健全将直接导致该功能的有效发挥。

1.2审计机构不健全

审计制度不完善

对高校内部审计工作的影响是全局性和系统性的,即审计制度关乎审计工作的方方面面。其中,审计机构不健全作为高校内部审计质量控制的局限性,也受到审计制度不完善的影响,即审计机构不健全内生于审计制度不完善,外生于审计工作环境。具体而言,审计机构不健全是指在高校内部审计工作中,相关审计工作职能部门并未按照审计要求建立,或者即使建立了相关审计部门其功能也并未得到真正的发挥。因此,审计机构不健全对内部审计质量控制的不利影响是基础性的,即影响内部审计质量控制的具体流程与实践。传统高校内部审计质量控制部门主要包括财务审核部门、财务复核部门、财务出纳部门等等,然而随着信息技术、财务手段的不断创新,传统审计工作已经远远不能满足当下的需要。也就是说,包括风险控制部门、财务追溯部门在内的新型内部审计职能机构需要纳入高校内部审计质量控制体系内,为完善高校内部审计质量控制提供必要条件。

1.3审计内容不全面

当前高校内部审计质量控制的局限性不仅包括审计制度不完善以及审计机构不健全两方面,审计内容不全面同样值得高校领导以及审计工作人员的重视。根据分析,审计制度对高校内部审计质量控制的影响是系统性的,审计机构的影响是基础性的,而审计内容的影响是决定性的。也就是说,如果在高校内部审计质量控制工作中不能全面、科学、严谨地把握审计内容,审计质量控制就无从谈起。最为重要的是,具有差异性的审计内容构成了完整的高校内部审计工作,审计内容不全面将直接导致高校内部审计工作不完整。因此,审计内容不全面主要体现在内容深度以及广度两个方面。审计内容深度不足是指高校内部审计质量控制并未在审计精确程度或精准程度下足功夫,往往导致审计结果不准确、审计质量不可靠以及审计效率低下等问题。此外,审计内容广度不足是指高校内部审计质量控制并未将全部的审计工作内容纳入质量控制体系中去,往往导致审计结果单一、涵盖内容类别较窄以及审计严谨程度较低等问题。

2完善高校内部审计质量控制的对策建议

2.1以顶层设计为核心

完善审计制度高校内部审计质量控制的局限性主要体现在审计制度不完善、审计机构不健全以及审计内容不全面三个方面,因此高校领导以及审计工作人员在完善高校内部审计质量控制过程中必须严格从以上三个方面着手,着力提升内部审计水平与质量。进一步的,文章关于完善高校内部审计质量控制的对策建议也从以上三个方面展开。首先,完善高校内部审计质量控制首先需要以顶层设计为核心完善审计制度。由于审计制度是审计工作的灵魂和核心所在,因此要完善高校内部审计质量控制就必须首先解决制度问题、体系问题以及系统问题。第一,从审计质量控制的意识与态度着手强化高校内部审计质量控制。任何制度的建设与健全都离不开加强意识与端正态度两个方面,内部审计质量控制制度同样不例外。第二,制度建设归根到底是为了让高校内部审计质量控制有法可依,因此在高校内部审计质量控制制度建设的过程中尤其需要注重制度的系统性与可操作性,需要以提高审计质量控制实效作为制度设计或顶层设计的标准。第三,以顶层设计为核心完善审计制度还需要区分内部质量控制与外部质量控制,同时发挥两者的功能与作用,从而保障高校内部审计质量控制的水平。

2.2以全面统筹为关键

健全审计机构在完善高校内部审计质量控制的过程中除了以顶层设计为核心完善审计制度,还需要以全面统筹为关键健全审计机构。由于审计机构对高校内部审计质量控制的影响是基础性,而如果基础不牢的话,审计工作必然无法得以顺利进行。高校内部审机关要指导和监督管辖范围内的内部审计工作,通过总结内部审计工作先进经验,促进内部审计工作水平的提高。这里需要说明的是,健全审计机构需要以全面统筹为关键,其中包含两方面的含义。其一,健全审计机构需要考虑周全,需要达到的效果是涉及审计质量控制的相关机构不遗漏、不缺位,尤其需要注重审计职能部门设置的合理性、科学性以及有效性,一方面不能造成浪费审计资源的局面,另一方面也不能出现无法保质保量完成审计任务的情况。其二,健全审计机构还需要全局统筹,既不能重复设置类似的职能部门,也不能遗漏任何一类职能部门,更重要的是需要把握不同部门之间的关系、作用以及功能,实现有序协调的目标。毫无疑问的是,如果高校内部审计质量控制各职能部门无法形成有效的分工与协作,审计工作就难以真正进行,审计质量和审计效率就不能得到保障。

2.3以严谨科学为要求

丰富审计内容完善高校内部审计质量控制不仅需要以顶层设计为核心完善审计制度、以全面统筹为关键健全审计机构,还需要以严谨科学为要求丰富审计内容。虽然审计制度和审计机构对高校内部审计质量控制的影响是系统性和基础性的,但是审计质量控制终究要落到实处,必须在审计工作实际中完成。而审计内容是构成审计质量控制流程的关键所在,也就是说如何设置、完善以及改进审计内容是决定审计质量控制效果的最后一环。因此,以严谨科学为要求丰富审计内容不仅能够保证审计工作得以有序展开,更能够保证审计质量控制具体流程符合规范和要求。与健全审计机构类似的是以严谨科学为要求丰富审计内容同样有两方面的含义。首先,从审计质量控制要求层面来看需要体现严谨性,即在设置审计内容的过程中需要遵循“风险最小化”的原则,尤其是涉及重大资金审计或者内部风险管控等方面尤其需要慎重。其次,从审计质量控制方法层面来看需要要体现科学性,即丰富审计内容的前提为改进和完善内部审计方式方法,尤其是国内外最新审计方法的应用。科学的审计内容能够减少和预防各种损失浪费,并且能够提供切实有效的风险控制决策咨询。

3结语

综合全文,在完善高校内部审计工作的过程中,高校领导以及审计工作人员首先需要提高审计质量控制的意识,摒弃以往不务实、效率低的工作态度与方法。其中相当关键的步骤是高校领导以及审计工作人员必须深入审计工作实际,牢牢把握当前内部审计质量控制的现状以及所存在的不足之处,尤其需要关注审计制度、审计机构以及审计内容三个方面。因此,完善内部审计质量控制的相关对策同样需要从以上三个方面出发,包括以顶层设计为核心完善审计制度、以全面统筹为关键健全审计机构以及以严谨科学为要求丰富审计内容等。最为根本的是,完善高校内部审计质量控制不仅需要从制度、体系、文件等方面入手提高内部审计质量,更加需要将相关政策、规章以及要求付诸实践,也就是说任何脱离审计工作实践的改革对策都无法达到应有的效果。

参考文献

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[3]许江波,孙士霞,刘红梅.基于COBIT的高校内部审计信息化发展问题研究[J].首都经济贸易大学学报,2014(6).

[4]苏立恒.关于高校内部审计质量管理对策及相关考核评价指标体系的研究[J].会计师,2013(12).

[5]贺晨霞.我国民办高校内部审计质量管理现状及改进措施[J].东方企业文化,2014(7).

[6]徐绪卿,冯淑娟,廖华跃.分类管理,分类指导,分类评估,促进发展——全国民办本科高校教学评估研讨会综述[J].浙江树人大学学报,2008(3).

作者:侯文杰 单位:重庆工商大学派斯学院

第二篇:高校内部审计管理探究

摘要:随着当今社会的不断发展进步,我国高校的建立如雨后春笋般发展。随着高校建设规模不断扩大,教育资源的投入也与日俱增,教育资源的运用是否合理,是否能够起到关键作用,这些都是应该关注的问题。随着国家对审计工作的重视,各大高校也逐渐开展了内审工作,但在内审管理中还存在很多漏洞与问题,如何找到并解决这些问题已成为当下社会关注的重点。

关键词:审计管理;高校;内部审计

一、我国高校内部审计的发展现状

随着国家对教育的重视和高等教育的普及,我国各大高校也逐步扩建或开展分校。随着建学规模不断扩大,教育经费与建学资源也在大幅度增长,如何管理这些相关的建学资源与经费,妥善合理运用这些宝贵的资源与高校的内审管理密不可分。对于高校内审来讲,由于起步较晚,责任又重大,给高校内审带来了巨大的压力。当前,我国高校内部审计的发展还处于萌芽阶段,在实际操作与管理中还有许多不足,很多高校的内部审计规章制度法则法规还不明确。因此,合理有效地监察、管理值得我们学习与研究。

二、高校内部审计中普遍存在的问题

1.对高校内部审计的认知程度不够

目前,一些高校不够重视内部审计,未能及时认识到高校内部审计的重要性。虽然现在教育系统逐渐重视高校内部审计,但高校内部审计还依然停留在普通工作单位内部审计的层面上,没有一套完整的针对高校内部审计的完备程序。高校不是单纯的企业单位,高校内部审计不能完全套用其他企事业单位的内部审计程序,整理出一套适合高校的内部审计程序是当下提高高校内部审计管理的首要问题。

2.高校内部审计的规章制度有待完善

目前,高校的内部审计管理,没有明确的规章制度,缺少科学有效的内部审计程序,内部审计工作形式化强而效果不理想。现在,大多数的高校内部审计还处于理论性强、实践程度低下的尴尬局面。高校内部审计不严格、不准确、不谨慎,在遇到突发事件时没有相应的紧急应对措施,对责任的追究也不明确,无法做出完整可靠的内审报告资料,缺乏相关的指导与管理,大多数都是在做事后的统计而不是内部审计,都是在应付了事。3.内部审计人员专业素质较低提升内部审计人员的专业素质是提高内审效率的有效发手段,内审人员的专业性不仅体现在熟悉高校的日常运营、了解审计程序、熟练审计业务等方面,还需要内审人员具备良好的工作作风和良好的品格品德。

三、完善提高高校内审工作的对策

1.提高对高校内部审计重要性的认识

高校内部审计工作要服务于高校的整体管理,要严格按照学校的要求做出良好的审核数据,确保审计结果的准确性与真实性,严格完成学校下达的内部审计任务,并主动提交审计结果给相关的管理机构,让其评价。高校内部审计工作要从实际出发,找到管理上的漏洞,并加以改善,提高审计管理效率。为了确保高校内部审计工作的有效进行,需要有专人负责管理与检查工作。高校审计工作的有效开展,需要相关领导重视。领导层要从理念上改变对内部审计的态度,加强配合审计工作的有效落实与实施,发挥高校内部审计对高校管理的有效作用。

2.改进高校内部审计的规章制度

确保审计工作快速有效的进行,很大成分上取决于是否有良好的规章制度,只有完善内部审计的相关规章制度,才能有效管理内部审计。在审计过程中,严谨的工作态度,规范的言行举止,审计师的规章程序,都是需要完善的地方。高校内部审计工作必须按照相应的审计严格进行,必须组织阅读学习相关的文件,并结合高校的实际情况,合理改进,完善高校内部审核的相关程序,不断探讨研究细节。审计过程中的监管也十分重要,审计结果的公开性必须得到相应落实,审计的结果必须严格再次审核,并根据审核结果评价,建立相应的追责制度,改善审计工作中的散漫怠工问题。各个部门应该进行责任监管,并针对审计部门给出相应的意见和建议,并追踪监管后续改革问题,以确保问题得到相应的解决或改善。定期抽查受审计部门当前的运营状况,并采取奖惩措施。

四、结语

高校的良好发展需要完备的内审管理,加强高校的内审管理不仅是高校的责任与义务,更是关系整个社会与国家发展的重要工作。高校的建立是为了给国家储备更多的人才,高校的内部审计是影响高校内部的重点之一,对祖国经济发展与思想文明建设息息相关,我们一定要重视。

参考文献:

[1]袁璨,赵永奎.论审计在高校发展改革中的作用[J].教育审计,2013(1).

[2]邹淑燕.学习践行科学发展观做好高校内部审计工作[J].山东纺织经济,2011(5).

[3]于明静.我国高校内部审计工作现状及对策分析[J].财会研究,2006(6):71-72.

[4]王兆伟.新形势下加强高校内部审计工作的思考[J].吉林工商学院学报,2010(7):83-84.

[5]罗伟其.加强教育审计工作推进广东教育事业科学发展[J].教育审计,2011(3):4-9.

作者:白丽芳 单位:辽宁轨道交通职业学院

第三篇:内部审计视角下职校采购管理研究

摘要:采购部门作为职校使用财政拨款的最大输出口,其科学化、规范化管理是职校良性运行的必要屏障。本文以内部审计为视角,研究了职校采购过程中存在的问题以及如何规范化管理职校采购工作,以期为职校相关采购工作提供参考。

关键词:采购管理;内部审计;职校

三年来,仅从政府公开招标评审专家审查投标人财务状况真实性,由原来审查投标人的财务报告到现在审查投标人的财务审计报告可以看出,职校内部审计要点之一是对固定资产投资项目实行“采购—资金支付”循环审计,加强对采购工作的事前、事中、事后的过程审计。笔者以内部审计为视角,就职校采购过程中存在的问题及采购管理办法进行研究,期望给职校采购同仁一些参考。

一、职校采购过程中存在的问题

1.政府采购预算编制不规范

政府采购预算审批的特点要求学校提前一年准确而详尽地制定下一年度财务预算,并根据预算编制完整、详细的年度采购计划,这对职校来说操作难度较大。一方面职校采购的品种多,很多技术更新发展非常快,很难提前一年提供技术参数、金额等完全准确的采购计划。另一方面政府采购预算编制时间较短,经常出现资金的支出不明确、预算编制不够精细化等问题。职校对资金是否合理科学地使用关注度不高,对政府采购项目科学认证、市场调研较少,存在重复申报、预算方案执行过程中批复资金严重不足或者富余等两极分化现象。

2.对实训耗材采购程度不够重视

随着世界技能大赛以及各类项目的国赛、省赛层出不穷,职校参赛热度有增无减,耗材的采购份额在职校采购工作中占据着重要的地位。实训耗材采购的方式决定了耗材的品质,实训耗材供货时间的紧凑性影响了参赛选手的实操次数,间接影响参赛成绩,实训耗材采购所节约的资金可直接降低实训参赛成本。目前职校实训耗材采购还存在着耗材选购依据不充分、价格控制措施不到位、资质审验不严格、货物配送服务不满意等问题,成为降低实训耗材采购合理性、行业竞争不透明、资源效能低下等诸多问题的根源。

3.采购人员专业性不强

采购工作在职校起步较晚,很多职校没有独立的采购部门或者采购部门成立较晚,采购管理人员往往都是兼职或临时调用,对人员专业素质考虑甚少,拥有专业采购技术和能力、熟悉法律法规、了解职校管理模式而且熟悉市场各种产品性能和价格等的现代采购人才非常紧缺,与职业学校的实际需求存在较大差距。

二、职校采购管理办法及监督工作的对策

1.规范职校采购制度,合理选择采购方式

以广东省为例,2014~2016年,财政部、粤财厅等频繁下发了各类管理制度改革意见、暂行办法等政策文件。职校采购应切合政策导向,及时修订本单位的采购制度,合理选择采购方式,明确公开招标、邀请招标等采购方式适用的范围。在采购方式的选择上,职校采购应以公开招标、网上竞价、电商直购等采购方式为主导;规范使用邀请招标方式、询价采购;对于需求时间急、采购预算达到公开招标采购限额标准的要灵活处理,尝试使用竞争性谈判和竞争性磋商;严格把关单一来源采购方式需求,组织专家论证并上报上级主管部门批复。

2.强化招标文件的论证审核工作

2016年,教学设备采购预算金额达到50万以上需选用政府公开招标。招标文件中设备的技术参数成为关注的焦点,技术参数是投标人所投产品的参考依据,指向性的技术参数具有排他性,招标过程中容易受到投标人的质疑投诉,严重者可能会导致流标。强化招标文件的论证审核工作,组织专业审核小组严格审核设备技术参数,以使用部门实际使用需求为落脚点,以确保采购不超预算为前提,以公允性为目标,着重审查内容的合法性和合理性。如:招标文件是否符合相关法律、法规,是否体现公平、公开、公正的基本原则,有无歧视性内容,招标评分标准的合理性,设备购买后的质保和维修情况等。通过严格的审核,使招标到的设备在购买价格、技术特点、售后服务等方面得到保障。

3.学校内部审计监督贯穿采购、资金支付

始终依法依规合理采购,保证管理与服务公权力的正确行使,强化纪检监察审计贯彻采购流程、资金支付始终,从招标文件编写论证、采购结果公允性、合同条款的完整、公正性到资金支付程序的合法性。要审计是否按照事前确定的标准进行投标人的资格审查,防止投标人提供虚假资料。监督开评、评标、定标的程序合法性,从专家人数合理性、专业对口性,过程是否全程记录,是否有专家发表具有导向性的言论等方面入手,充分发挥审计人员功效,降低腐败滋生点。近年来,职校内部审计及上级监管部门对实训耗材采购风险防控意识增强,实训耗材的监管将成为采购领域惩防体系的重点之一。

4.提高采购过程的公开透明度

职校采购管理工作要重视舆情导向,通过政府采购网站、学校网站做好采购项目事前、事中、事后的信息公开工作,提高采购过程透明度,接受社会的监督。

5.建立供应商诚信体系

建立职校供应商诚信体系,明确管理、准入、奖惩、淘汰等制度。严把供应商准入制度关,审查经营资质、年度审计报告、工作业绩、有无行贿记录证明等资料。与合格供应商签订诚信承诺书,并建立供应商诚信档案,管理过程中以保障学校的合法权益为前提,强化供应商诚信监控,提高供应商的廉洁、守法、自律意识,对刻意隐瞒不良记录、肆意妄为、不服从学校管理的供应商,一经发现列入黑名单,三年内不允许参加学校项目采购投标工作。6.加强采购管理人员素质培养职校应注重采购管理人才的培养,提升采购管理人员的专业采购技术和沟通协调能力。采购管理人员的能力影响着采购质量与效率、风险防控等诸多方面。可多走访同类院校,探讨采购管理经验,互相取长补短;组织采购人员参与采购管理系统专业培训,不断提高思想政治素质、专业基础素质,增强谈判、沟通等能力,掌握新型采购方式。

三、小结

强化职校采购管理制度,提高采购人员素质,切实做好职校采购工作。从内部审计视角下职校采购管理研究总结为以下几个方面:规范职校采购制度,合理选择采购方式;强化招标文件的论证审核工作;学校内部审计监督贯穿采购、资金支付始终;增强采购过程的公开透明度;建立供应商诚信体系;加强采购管理人员素质培养。

参考文献:

[1]张恩科,李帅帅,王凤等.医用耗材采购管理体系建立的探究[J].中国医疗设备,2016(31).

[2]邢昊昱.医院医疗设备采购的规范化流程管理的探索[J].重庆医学,2016(12).

[3]沈慎涵.新形势下的高校物资政府采购管理探讨[J].经贸实践,2015(14).

[4]陆美莲.职校政府采购管理中存在的问题及对策[J].求知导刊,2016(3).

[5]李娟.事业单位政府采购预算管理探讨[J].行政事业资产与财务,2016(24).

[6]向军,张一博.事业单位采购招标管理模式优化与监督机制研究[J].科技创业,2015(24).

作者:王增娣 单位:广东省技师学院

高职内部审计研究(3篇)责任编辑:冯紫嫣    阅读:人次