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内部审计人员对基建工程的研究范文

时间:2022-09-02 10:01:27

内部审计人员对基建工程的研究

摘要:本文介绍了内部审计人员开展基建工程项目跟踪审计的技巧,从事前介入、事中监督、事后审计、全程跟踪等四个方面介绍了各环节的审计监督重点。本文突出了对基建工程项目领域关键风险点的控制,适用于内审人员开展本单位基建投资的监督。

关键词:内部审计;基建;工程;跟踪

基建工程投资属于腐败案件高发领域。由于基建工程投资大、周期长、环节多、变更频繁,增加了内部审计人员的监督难度。如何全过程的开展基建项目的跟踪审计,把腐败的苗头消灭在萌芽状态,这就需要内部审计人员把握好了事前、事中、事后各个环节,找准关键控制点,提前做好防范措施,切实履行好内审监督职责。基建工程建设是贪腐案件的高发领域,也是内部审计监督的重点和难点。如何合理地确定和有效地控制基建工程造价,是内部审计人员迫切需要解决的问题。内部审计可以按照“事前介入、事中监督、事后审计、全程跟踪”的工作思路,紧紧抓住建设过程中的重要风险控制点,切实做到全过程监督。

一、事前介入,加强设计、招标等重要环节监督

1.把好设计关

基建工程设计阶段是决定建设成本、工期、质量最关键的阶段。如果前期的设计工作不规范、计划不全面、设计深度不达标等,都会在项目实施阶段暴露出问题,不仅会造成工期延长,而且会导致施工阶段费用增加。因此,内部审计人员应该把设计作为审计最重要的环节来抓。在设计单位的选择上,应当重视对设计单位和设计人员的资质要求,注重设计单位的实力和经验。在设计时间上,留有设计方案论证、设计方案修改、专业及设计文件的互审时间,尽量减少了施工过程中可能出现的设计变更。

2.把好招标投标关

招标投标是确定施工单位、监理单位、跟踪审计单位和工程物资供应单位的重要阶段。内审人员要关注招投标法的落实情况,杜绝拆分项目规避招投标。对于缺乏自行招标组织能力的单位,可以委托招标咨询机构作为招标人,提供专业化的招标服务。不论是自行招标还是委托招标,内审人员都应当关注招标文件,重点审查招标范围、方式和发包方式的约定是否存在违背公正的条款,技术经济条款约定是否合理和具可操作性,评标办法是否涵盖了业绩、信誉、施工能力、资质标准等关键内容,工程量计算、定额套用、取费标准、材料调差等内容是否客观、公正、合理等内容。

3.把好合同签订关

建设合同是明确双方当事人权利义务的有效依据,也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。内部审计人员应当关注单位是否按照国家规定合同范本格式,草拟合同;经协调讨论修改后的合同,是否违反国家公共利益或单位利益;是否履行合同签订审批手续;重大项目是否送相关部门备案。

二、事中监督,重点关注材料、签证和变更是否合规

1.把好材料价格和质量关

内审人员应该与施工单位、监理单位、跟踪审计单位共同组织人员现场确定材料的品质,与经销商协商确定材料的价格,并封存样品。在材料进场时严格按样品来核对,与样品不符的要求退换。对小量的暂估材料价格,由内审人员和基建处的现场工作人员及施工单位的材料员共同到建材市场,通过共同询价的方式确定使用的材料及价格,并将样品带回,以确保材料的价格和质量。

2.把好材料进场关

认真检查材料是否符合国家规定及设计要求规范,防止施工单位对前期确定的材料采用偷梁换柱、以次充好、以少充多、名不符实的现象,防止不合格材料进工地,杜绝不合格材料进工程,保证材料质量。

3.把好工程质量关

在工程的施工过程中,建设工程质量是各方关注的焦点。无论是建设单位、施工单位、监理单位还是政府工程质量监管单位,都应该重视建设工程的质量,从钢筋的大小型号、生产厂家到混凝土的标号、施工工艺等都需要予以重点关注。内部审计人员可以参与到工程质量的各个环节,督促各相关责任单位履职尽责。

4.把好签证关

对现场、隐蔽工程签证、合同价款内必须签证认定的实际支出费用、特殊材料的认定及其他在工程实施过程中发生的工程量签证,内审人员应严格把关。要求现场施工签证的项目、内容和数量都要完整清楚,而且必须具有甲方驻工地的代表、施工单位现场负责人、监理等三方签字,保证签证手续齐全、程序规范。在办理变更签证时,要求各方明确意见,杜绝只签“情况属实”的现象。

5.把好进度款的拨付关

每月由施工单位编制施工进度报表,经过监理、基建部门签字确认和内部部门的审核,最后由财务部门按照合同及完成进度拨付工程进度款,保证工程付款与工程进度相匹配。

三、事后审计,完善竣工验收和决算工作

1.把好竣工验收关

单位收到工程竣工验收申请后,应组织勘察、设计施工、监理等单位和部门,在地方政府建设主管部门监督下,严格按照验收的各项规定和标准,深入到每项、每层、每间检查验收,认真仔细地检查每个工程的质量,发现与合同不符的地方认真记录并坚持返修,保证验收工程数量和质量真实准确。

2.把好竣工决算关

建设单位与施工单位一起归齐决算资料,使所有工程资料清晰、完整、真实,编制成册。内部人员重点审核竣工验收资料特别是工程量计算的准确性,结算单价套用的正确性及各项取费标准是否符合现行的规定。

四、全程跟踪,防范工程造价非正常变化

内审人员进行全过程监督。参与现场收方,参加市场调查、暂估价材料的品质确认和价格谈判,控制工程进度款,参与工程验收和竣工结算审核,协同基建部门、施工单位、监理单位、跟踪审计单位等共同、及时处理工程建设中出现的各种困难与问题,确保工程在内部审计监督之下。

综上所述

搞好规划设计,严把合同签订和结算关是降低基建工程造价的关键环节。推行招投标制度,选择优秀的施工单位、监理单位、跟踪审计单位和供货单位是搞好基建工程的有效措施。加强施工过程管理,严把竣工验收关是工程质量的保证。加强审计监督是确保基建工程质量和有效控制工程造价的重要途径。只有结合基建工程特点,相关部门和人员互相沟通、各尽其责,形成合力,才能使基本建设项目按期完成,使建设资金发挥最佳经济效益和社会效益。

作者:马忠全 单位:内江市审计局

参考文献:

[1]姚王信.内部审计实施基建跟踪审计的难题与对策[J].审计月刊,2009,(10):46-48.

[2]唐芬.浅析基于内部审计的建设工程跟踪审计[J].城市建设理论研究:电子版,2013,(22):157.

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