商业银行内部审计论文范文

一、我国商业银行内部审计存在的主要问题

1.内部审计技术落后

目前，我国商业银行的内部审计范围大多还是停留在原始的账目审计上，以全部业务和账目为基础，审计方法为详细审计或以个人经验为判断标准的抽样审计。单一的审计手段和陈旧的审计方法的的势必导增加审计风险增加，使审计结果过于主观，科学性变差。当今的银行业，信用风险日益增大，风险的防范和控制显得日益重要，这种滞后的、以人工为主的审计手段显然不仅无法满足现代商业银行的需求，更影响了内部审计功能的发挥。

2.内部审计力量薄弱，监督能力有限

内部审计队伍整体的专业能力和业务素质对审计结果的影响至关重要。企业需要的是一批拥有丰富的工作经验、专业的审计技术水平，同时也具备税务、法律和计算机等相关知识的适应现代企业发展需要的复合型人才。我国商业银行内审面临的问题具体有：内审人员缺乏专业胜任能力和必要的经验技术；内审人员配备比例不达标；企业对内审人员绩效激励政策不完善。

二、加强我国商业银行内部审计的对策

国有商业银行的内部审计制度，是现代银行企业制度的重要内容，是商业银行内部监督约束重要组成部分。面对我国商业银行内部审计起步晚、发展慢的先天不足，本文结合本国商业银行内部审计现状的同时，借鉴发达国家商业银行丰富现代的内审经验，提出了以下几方面的改进意见。

1.建立独立客观的内部审计体系，完善内部审计机制

进一步提高内部审计的独立性，要从健全组织体系入手。进一步加强基层央行内部审计力量，提高内部审计的独立性。一是主动调整和改革现行的“层级管理”的内部审计机构设置方式，审计委员会直接领导的垂直组织管理机制。二是建立制度约束机制。促进内审工作规范化、法制化。三是实行严格的责任追究制。

2.改进和创新审计方法

在金融工具和品种等快速发展的情况下，审计管理也要充分与现代科技结合，运用现代科技信息设备和技术，使内部审计技术与银行业务水平相适应，更加完善。首先要坚持科技先行原则，尽可能地开发更实用、更适用、更严谨的审计软件。以审计经验和专业技术为前提，提炼出成熟的数据分析模型，并运用电子信息软件等高科技设备来完成审计过程。

3.努力提高银行审计队伍的业务素质

我国商业银行应当高度重视审计资源的合理配置问题，并积极采取措施解决审计资源配置短缺的现状：（1）商业银行必须从制度上规定上岗的内审人员应具备良好的专业教育经历，并定期组织后续培训。（2）建立审计人员准入和退出机制，明确审计人员的任职要求。（3）建立轮换制度。合理调整审计人员任期，对审计人员实行定期的轮换制度。（4）随着科技信息的发展和审计技术的提高，一劳永逸的学习体制将不复存在。让内审人员定期接受业务培训、更新知识信才能跟上时代的步伐。银行应积极支持内审人员定期到业务部门进行挂职锻炼，以便及时、深入地了解新业务流程及风险，在更新专业知识的同时又有利于降低审计风险。

4.拓展内部审计的内容和范围，提高审计工作质量

首先，内部审计的重点应由合规性审计向风险性审计转变。其次，质量监督的管理机制和审计质量管理都有待加强，在此基础上，仍然需要加大处罚力度。最后，还不应忘记拓宽内部审计的职能范围。逐步前移内部审计范围的切入点，进行事前分析和事中控制，对潜在风险要提前预测并及时监督和防范，将管理往更深层次发展。

三、结论

21世纪以来，传统的审计从传统的账务审计向企业经营管理的各方面拓展。我国主流审计业务也逐步从账务审计向着经营管理审计的方向过渡，这种审计的发展规律是我国审计进步的体现，是内部审计全面转型和真正实现自我价值和发货自身作用的必然性结果。内部审计作为现代企业内部控制的重要环节，在控制商业银行经营风险、增强银行竞争力、提高经济效益、确保银行增值等方面发挥着日益重要的作用。

作者：成诚单位：江西财经大学