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医院内部审计的问题及策略

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一、新时期医院内部审计现状及存在的问题

(一)内部审计机构控制环境失效加强和完善医院内部审计控制,首先应注意医院内部审计的环境建设。然而,实际情况是医院在形式上设立内部审计机构,但在实际工作中出于自身经营管理的需要,机构的设置也不尽合理。内部审计监控作用严重弱化,相当一部分医院领导对内审工作的思想认识不到位,认为医院设置的内部审计不过就是一堆手册、文件和制度,遇到具体问题的处理以强调灵活性为由而不按规定程序处理,使内部审计控制制度失去了刚性和严肃性。

(二)缺乏风险控制意识作为医院内部审计人员,应学会通过分析外部环境中威胁医院成功执行战略以及影响医院经营目标的潜在风险因素来识别重要的医院经营风险,充分理解风险对内部审计的影响以及判断医院经营业务流程中各项风险因素的重要性。但当前现行的医院内部审计的风险管理意识未受到领导层的重视,其关注的焦点大多数是医院经营活动的过程与结果,轻视风险控制前端的预防,在经营活动完成之后才进入到内部审计控制系统,其内部审计效果自然大打折扣。

(三)内部审计信息沟通不畅就医院来说,良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通渠道,还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通渠道。而当前医院内审所要查证的不仅仅是财务方面的问题,还涉及很多敏感的专项等事件。由于内部审计信息沟通不畅,造成医院内审人员的取证难度较大,许多医院的内部审计部门形同虚设,不能充分发挥乐应有的作用。

二、案例分析———芜湖市第五人民医院内部审计实施措施分析

芜湖市第五人民医院是一所集医疗、护理、教学、科研、康复、预防、保健为一体的国家二级甲等综合性医院,近年来,医院注重医学人才的引进和培养,注重医疗新业务、新技术的开展,是全国综合性医院中医药工作示范单位,在安徽省内率先获得“无红包医院合格单位”称号。五院领导高度重视内部审计工作,在日常工作中强化审计风险管理意识,主动发挥内审的职能与作用。在这里,笔者介绍一下五院内部审计的相关实施措施,主要包括以下几个方面:

(一)不相容职务相分离控制所谓不相容职务是指如果由一个人担任就既可能发生错误和舞弊,又可掩盖其错误和舞弊的职务。针对不相容职务,五院主要实行的是授权批准职务与执行业务职务相分离、业务经办职务与审核监督职务相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离、业务经办职务与会计记录职务相分离等措施。并明确了各岗位应履行的职责使其相互分离、相互制约、相互监督。五院严格控制无关人员对实物资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能够接触资产,并建立资产个体档案,对资产增减变动及时全面予以记录。

(二)风险防范控制医院在市场经济环境中,不可避免会遇到各种风险,因此,为防范规避风险,医院应建立内部审计风险评估机制。五院内部审计风险评估内容主要包括:行业风险评估、市场风险评估、财务风险评估等。针对风险防范控制,五院制订相应目标,各个不同层次的目标必须保持一致性。从医院最高管理层机构向下逐级地授权,即规定各级人员的职责范围、业务处理权限。例如:购置大型医疗设备等重大项目,五院内部审计对此类重大经济事项的审查包括其预算提出到最终执行的整个履行情况,主要审查重大经济事项的预算管理是否合法合理,报送审批前是否经过充分的集体的可行性论证,是否与预算存在偏差,是否存在重要的未考虑事项。基建工程中,坚持通过招标的方式,聘请专业审计机构及监理机构参与医院项目建设跟踪审计。在基建工程跟踪审计过程中,共涉及审计项目近百项,平均核减率达26.5%,为医院节省了大量的建设资金。

(三)信息传递与反馈控制信息传递与反馈是指与内部审计有关的信息在不同的内部控制主体之间的适时传输,保证医院内部审计管理信息系统的有序运行和安全可靠。对于信息传递与反馈控制,五院在具体实施中采取相互制衡、内部审计监督等措施来确保信息传递和反馈的真实性。例如:针对现金管理与流程的审计,五院医院要求通过审计部门对内部会计系统中的住院处现金收缴、花费的所有信息记录进行详细审核,要求随机抽查一定数量的住院处资金和银行缴款单信息对照,通过实地查看执行记录进行适时监督,及时发现医院会计运行中的偏差,提出消除偏差的建议。

(四)监督与纠偏机制控制监督与纠偏机制是指利用所掌握的信息来监督各项措施执行,从而保证目标的实现。对于监督与纠偏机制,五院为了确保管理层针对经营风险做出的各种指令得以贯彻执行,其内部审计人员是独立于经营管理部门和会计部门的。在日常医院经营中,医院各部门利用内部审计控制中的相互制衡措施和信息的传递与反馈来发现问题纠正错误,保证内部审计控制系统的正常运行。当将经营报告和财务报告结合并用于管理持续经营的经济活动时,重大的差错和与预期目标相背离的例外事项就会被迅速发现,有效地防范医院的经营风险。

三、结束语

随着网络环境的日新月异和医院用户需求与行为的变化,高效的信息流程和业务流程给传统的内部审计控制提出了极大的挑战。由于内部审计的独特地位,其风险评估与监测机制应引起高层管理层的重视。与此同时,笔者建议医院管理层应努力提高内部审计人员的综合素质,提高组织成员的内部审计控制意识,保证内部审计控制环节都能够按规定的控制程序规范运作,通过多角度全方位地对医院的风险进行评估,有效地防范经济活动中可能产生的各种风险和差错。

作者:王丽龙军单位:安徽芜湖市第五人民医院

医院内部审计的问题及策略责任编辑:田老师    阅读:人次