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会计审计风险因素与信息化审计策略探讨

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摘要:随着经济全球化趋势的不断加剧以及市场经济体制的建立,对审计部门的工作提出了更高的要求。传统的会计审计工作中存在很大的风险,审计工作人员需结合当今社会的发展状况,运用信息化审计方式改变当今审计工作的发展现状。本文从会计审计的风险及造成因素出发,得出了相关的结论,并进一步分析了信息化审计的特征,提出了相关的完善措施。

关键词:会计审计风险;信息化审计;策略

随着信息化技术的到来,计算机信息化技术以及渗透到社会的各个领域。为了提高审计部门的工作效率,审计部门已逐渐实现信息化审计,传统的会计审计方式不再满足于社会发展的需求。因此,相关领域应充分认识到审计工作的重要性。企业应自觉树立风险意识,避免出现因获得经济利益而对财务数据造假的情况;审计部门的工作人员应强化自己的风险意识,形成高尚的职业道德,认识到自己作为审计工作主体的重要性。政府部门应建立相关的审计原则,规范审计部门的工作流程。只有通过审计部门、政府、企业的共同努力。才能更好地促进我国审计工作的发展。

一、会计审计的风险及造成因素

(一)会计审计的风险

1、误报风险

会计审计风险是指企业或者审计部门在审计工作的过程当中面临的未知风险挑战。如今会计审计工作系统已全面实现了计算机信息技术自动化,工作人员只需将信息数据编排,计算机就会自动生产财务报表。虽然在数据的计算过程当中,工作人员没有参与,但是计算机信息技术的运用促使信息变成了磁质代码。然而,会计审计人员对这些代码了解还有待完善,很容易出现误报等现象。计算机是会计信息化审计的主要工具,而工作人员是计算机的主要操作人员。在这种工作情形下,如果缺乏一套完整的科学管理制度,就会容易出现计算机数据被修改的现象。

2、检查风险

开展检查工作是为了减少信息错误的现象,通过计算机可以实现会计数据的科学审计。检查工作的开展要求工作人员具有较高的专业知识水平以及计算机操作技能。但是,目前存在一些工作人员在以上要求存在缺陷,往往会增大会计审计工作的风险。随着信息计算技术的不断发展,会计审计软件随之不断更新,加大了历史数据提取的难度,而历史数据对于处理一些重要账户数据必不可少。因此会计审计软件不断升级不但会影响工作人员的工作效率,还会增加企业的会计审计风险。

3、两者之间的关系

根据相关数据分析反映,在一定的审计风险水平下,检查风险水平与误报风险成反比例关系,既误报风险越高,检查风险水平越低;反之,误报风险越低,检查风险水平越高。

(二)造成会计审计风险的因素

1、社会竞争压力大。随着我国经济体制的改革,各个领域的竞争压力越来越大,促使企业面临着巨大的挑战和市场压力。计算机信息技术的运用,在一定程度上减少了企业的审计误差,但是有些企业为了提高利润水平,存在篡改会计数据的现象;还有一些员工为了提高自己的会计审计能力,也可能会擅自改动财务数据,这些现象在很大程度上会造成会计审计风险。

2、相关制度有待完善。在市场经济体制下,会计审计部门的制度问题不断出现。由于管理制度不科学,对审计人员的工作进程没有一定的要求,影响着审计工作的工作效果;审计评价考核制度存在缺陷,容易导致工作人员不能确定自己的工作目标。有些工作人员工作态度不端正,自然不会形成一定的风险意识。相关制度存在不足,是导致会计风险的主要因素之一。对于审计工作过程当中出现的检查风险责任应该由谁来承担,还没有确定的法律制度。除此之外,审计工作过程当中的监督工作由谁来开展以及按照什么样的监督制度进行工作,都没有明确的规定。在审计工作过程当中存在的一系列问题,没有明确的法律管理制度,很容易引起纠纷和审计工作效率。

3、审计对象与内容的扩大。一般情况下,会计审计的对象是其进行监督的客体。但是,随着经济全球化的发展,我国企业与国外企业的交流越来越频繁,开放的市场经济体制环境,增加了各个企业之间的业务来往。在很大程度上,审计的对象与内容也不断扩大。然而传统的会计审计方式,并不能较好地处理扩大的审计对象内容,导致审计部门面临着巨大的挑战。并且,会计审计工作中出现相互融合的情况,如关于审计对象的变化没有及时进行更改,容易出现重复的情况。不同的行业领域审计内容也有所不同,如果在审计内容分类不明确的情况下进行审计工作,就很容易导致审计工作出现融合的现象。

4、审计人员的工作能力以及职业素质有待提高。会计审计工作涉及的知识面比较广,并且任务也会比较复杂,要求审计工作人员具有较高的工作能力以及职业素质。据相关调查数据反映,目前有些审计部门的工作人员普遍存在综合知识水平较低的现象,进而阻碍了他们工作效率的提高。具体体现在以下几个方面:一些工作人员在实际工作当中无法运用自身具备的专业知识解决遇到的工作问题;审计工作人员没有较好的计算机技术,对审计信息化系统一概不了解,进而影响到工作的正常运行;一些审计工作人员专业能力低下,无法正确判断审计结果的正确性。工作人员的工作能力不能社会发展的需求,往往会增大会计审计工作的风险。还有一些审计部门的工作人员存在职业素质低的现象,缺乏一定的风险意识,对工作不负责任,甚至存在作假的现象。审计人员作为审计工作的主体,应随着社会的不断发展,提升自己的综合知识水平与职业道德。

二、降低审计风险的措施

(一)制定审计标准

在当市场经济体制与发展模式下,对于降低审计风险而言,制定相关的审计制度,做好风险的预防措施是必不可少的,这也是降低审计风险的有效途径。特别是信息时代的到来,给审计工作带来便利的同时带来的一定的风险挑战。为了更好、更充分地利用信息化技术的优势,完善目前我国审计工作现状,审计部门或企业制定相关的审计标准很有意义价值。在一定程度上不仅可以满足审计信息化发展的需求,还可以降低审计风险的概率。

(二)定期检查审计情况

为了完善我国审计工作,促进审计部门的发展,审计部门应定期检查部门的审计工作情况。只有及时发现了审计工作中存在的问题并及时解决,才能够有效地降低审计风险。具体的检查内容包括以下几个部分:熟知被审计对象使用的会计软件主要功能以及业务工作流程,只有审计人员对审计对象所使用的会计软件,才能较好地发现会计数据存在的问题,提高工作效率,降低审计风险概率;定期考核会计审计人员的专业素养,特别是操作与管理计算机信息化系统的人员,如管理人员、操作人员以及计算机维护人员,避免人为因素造成不必要的审计风险;针对被审对象的信息化审计系统建立审计信息资料库,资料库的信息涉及被审对象各个方面的信息,这样不仅可以方便被审对象调动信息资源,还可以在一定程度上降低审计风险。(三)完善审计部门的内部控制内部控制要根据各个企业单位的会计系统的具体情况来定,不同的会计系统采取不同的内部控制方法,促使提高审计工作效率,达到审计工作的目的。虽然审计部门的内部控制所包含的内容十分广泛,但是最重要的两个方面是审计制度与审计程度。审计部门应内部安全机制建立、信息传输方式等方式出发,保障信息传输过程的安全性与可靠性,促使审计风险的发生概率得到降低。与此同时,审计部门的工作人员应提高自己的工作积极性,要调整自己的态度,充分认识到审计工作的重要性。在审计过程当中应做到诚实守信、爱岗敬业,及时提出企业会计数据存在的问题,并为其提出相关的改善建议。

三、信息化审计的主要特征

(一)适应能力强

为了适应经济发展的需求,信息化审计工作呈现多样化与系统性的状态。目前,网络信息技术不断发展,信息化审计系统也不断更新。为了实现审计工作的目标,信息化审计工作就应该适应社会的发展需求和工作环境。然而,信息化审计具有较强的适应能力,能够有效地解决审计工作中遇到的问题,并在很大程度上减少了审计风险的发生概率。

(二)工作效率高

在审计工作的过程当中,计算机信息技术的运用大大地降低了人工审计存在的误差,减少了审计工作存在风险的状况,从而提高了审计部门的工作效率。随着审计工作信息化的推广,促使工作人员可以充分利用多媒体资源丰富的优势,开阔自己的知识视野,弥补工作上存在的不足,提高自己的综合知识能力水平。与此同时,在信息化技术迅速发展的时代下,审计部门的审计工作实现信息化有利于促进审计部门的发展。

(三)审计工作各方面已实现信息化

随着网络信息技术时代的到来,我国的企业普遍实现了办公自动化,对审计工作的要求也越来越高。信息化技术的运用,不但减轻了审计部门的工作负担,而且改善了审计工作不一致、审计工作人员工作效率低下、审计部门缺乏一定的培训机构等问题。虽然目前我国的会计审计工作存在一些缺陷,但是审计工作各方面实现信息化为促进我国审计部门的发展奠定了良好的基础。

四、完善信息化审计的策略

(一)创立科学的审计原则

在完善信息化审计的过程当中,政府应充分利用自己的主导地位,创建科学的审计原则。目前我国审计部门存在的主要问题有以下几个:审计人员的职业道德素质不高:审计部门没有明确的工作计划;审计部门的工作人员效率低下;审计部门的工作存在融合现象。政府应从审计部门存在的具体问题出发,制定可以有效解决实际问题的原则。首先,审计工作人员应具有实事求是、诚实守信的态度;其次及时制定审计工作计划,明确自己的工作目标;然后保证审计工作的质量与效率;最后,保证审计工作的独立性,避免出现融合的现象。在科学的审计原则基础之上,建立相关的监督机制,及时发现并解决审计工作过程当中的问题。审计工作人员还应提高对审计工作作用的认识,根据信息化时代发展的要求,创新当前的审计工作形式。

(二)培养与引进

审计工作人才审计工作人员是工作的主体,审计工作人员工作效率与质量直接关系到整个审计部门的发展状态。因此,审计部门应重视对审计工作人员的培训。建立相关的培训机构,定期安排工作人员参加培训,提高工作人员的业务能力以及信息技术操作能力,并针对员工存在的缺陷开展具体的培训活动。通过培训,促使审计工作人员能够在实际工作过程当中较好地运用专业知识解决问题,为实现会计审计信息化发展打下良好的基础。审计部门还需引进相关的专业人才,与设有相关专业的高校合作交流,促使高校在信息化时代背景下培养出全面发展的人才,进而满足经济市场发展的需求。

(三)加强审计工作人员的风险意识

审计风险不但会造成企业利益损失,而且严重的审计风险会导致工作人员需要承当一定的法律责任。根据相关调查数据显示,我国的审计风险出现概率很大。因此,审计部门应做好风险宣传力度工作,加强审计工作人员的风险意识。与此同时,企业在财务数据统计的时候不应只顾自己的经济利益,不顾审计工作的风险。只有审计部门的工作人员以及企业财务人员共同提高自己的风险意识,才能够有效地降低我国的会计审计风险。

(四)注重信息技术的科学使用

在市场竞争压力巨大和审计对象与内容不断扩大的情况,应注重信息技术的科学使用,促进我国的信息化审计快速发展。如在会计审计工作的过程当中,使用安全可靠的信息技术对审计工作质量进行评价,并及时采集市场元素变化的信息,实现信息技术对审计工作全程监管,进而降低审计风险发生的概率。在新时代发展背景下,对审计部门的工作提出了多样性的要求,审计部门应结合社会的发展趋势建立健全我国审计部门的管理系统,创建审计工作风险预防制度,保障我国审计工作实现高质量与高效率,有效避免审计风险的出现。

五、结语

通过对审计风险以及风险因素的分析,发现我国审计工作中存在的主要风险有两大类:误报风险;检查风险。并且,两者之间属于反比例关系。导致审计风险的因素有很多:社会竞争压力大相关制度有待完善审计对象与内容的扩大审计人员的工作能力以及职业素质有待提高。因此,为了促进我国的审计信息化发展,政府部门应充分发挥主导地位,创立科学的审计原则与审计法规制度;审计部门应培养与引进审计人才,提高审计部门的工作效率,进而促进审计部门的快速发展;加强审计工作人员的风险意识,更好地降低审计风险发生的概率;注重信息技术的科学使用,推动审计信息化快速发展。

参考文献:

[1]景丽.会计审计风险因素与信息化审计策略研究[J].知识经济,2014,19:105+107.

[2]栾芳蕾.会计审计风险因素与信息化审计策略研究[J].中国市场,2015,27:173-174.

[3]徐祖华.试论会计审计风险因素与信息化审计策略[J].中国乡镇企业会计,2016,08:246-247.

[4]刘晓燕.探究企业会计风险管理与防范中的审计策略[J].经营管理者,2016,31:67.

作者:罗文波 单位:同济大学浙江学院

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