企业内部经济责任审计的探讨与思考范文

摘要：内部经济责任审计作为国有企业特殊审计模式，是以管理者制衡机制的制定为前提，通过审计活动明确经营管理责任，对管理者履职情况加以评价的工作。但在具体实践中，因受到各类因素的影响，致使其难以发挥本职工作，阻碍国有企业进一步发展。鉴于此，本文着重对国有企业内部经济责任审计进行探讨，以问题为切入点，提出整改建议。

关键词：国有企业；内部经济责任审计；问题及对策

一、国有企业内部经济责任审计的意义

具体有以下几点：首先，准确评价管理者任期企业财务状况。内部经济责任审计是以量化指标和客观视角的层面，对国有企业管理者任期经营效果和财务收支、企业资产与财经法纪、经济决策及个人廉洁加以评价，其可依据自身科学性的特点，为后续管理者任免工作的开展提供客观性且准确性数据支撑。其次，加强问责制度的健全与完善。由于国有企业管理者权利的集中化，致使其难以在市场经济调节的背景下，预防腐败和公款挪用、挥霍浪费等现象。再者，企业内部审计仅注重审计结果的强调，忽视企业管理与管理阶段漏洞，最终丧失内部控制的价值。而在此过程中，经济责任审计模式的运用，是以全面化公共资源管控的角度，保证其可在法律准允的界限内保持合理且高效运行状态，用以实现责权统一的目标。最后，保障国有资源的完整性。企业内部经济责任审计是将经营决策的规范、约束纳入职能范畴，借助产权制度和战略格局的优化完善，最大程度上促进国有资源增值，提高其市场竞争力。

二、国有企业内部经济责任审计现存问题

（一）评价指标不科学

为保证企业管理者经济责任审计的合理性，则需借助多量化评价指标的选取，以便避免审计结果的偶然性。但在此过程中，因政策导向和市场调控等问题的限制，致使评价指标的选取无法准确反映管理者任期财务状况，即在最优指标向次优指标转换的同时，无法精准评价国有企业管理者。同时，企业内部经济责任审计工作的开展，对财务指标存在过度使用现象，虽然财务指标可促进企业经济效益的提升，但企业基础性和公众性价值却难以选择财务指标来体现,而在此过程中，企业管理者任期经济决策，往往是以企业未来发展为导向，若采用财务指标衡量其经济决策，则会存在局限性和不合理的问题。

（二）审计人员素质低下

由于企业内部经济责任审计涉及范围、内容相对较广，对审计人员综合素质要求较高，如既要求审计人员掌握行政财务、企业财务、投资财务，还应具备查账技能和宏观经济管理能力，而在部分国有企业中，审计人员还应涵盖全面掌握政策法规、会计知识和综合分析能力等。然而，在笔者实际调查中，发现审计人员业务能力和承担任务间呈现相互矛盾，致使审计质量持续下滑。

（三）经济责任界定不合理

现阶段，国有企业内部经济责任包含直接责任、主管责任和领导责任。但在现实工作中，也存在党政不分，责任界限模糊的情况，尤其是党委和行政一把手由两人分别担任时，决策和执行往往无法区分责任人是谁，一旦出现问题难以问责到人。

三、加强国有企业内部经济责任审计对策探讨

（一）创新多元化经济责任审计模式

若要促进企业经济责任审计水平及质量的提升，则应在创新多元化审计模式的背景下，对评价指标予以合理选取。首先，遵循“廉政风险”的审计原则，即将规范性企业经济责任审计纳入工作导向，结合审计理念的探究，拟定科学化审计评价体系，以此将廉政风险审计的重要性落实于根本。其次，施行动态化和多元化审计。目前，离任审计作为国有企业管理者经济责任审计的常见模式，不仅可对管理者任期经济责任加以精准评价，还可作为后续管理者监督标准，即以离任审计为导向的多元化经济责任审计，可在预防重复审计的前提下，依据自身双重审计效果，促进工作准确性、效率性的提升。

（二）侧重审计人员队伍的构建

关于国有企业审计人员队伍的构建，可从专业技能培训和制定人才机制两点予以思考。前者可于日常审计活动中，加强职业道德价值观的强调，且通过定期培训和组织交流的方式，侧重审计人员对先进技能、先进观念的学习与掌握，用以促进其执业能力的提升。后者应全面调动审计人员自主学习能力，以主动“投身”的方式，科学化制定岗位激励制度，以此培养审计人员高尚且高素养职业操守，此外，若要更好展现国有企业内部经济责任审计职能，则应加强各领域和各专业专家的运用，以顾问专家库的辅助优势，将企业经济资源予以全面整合，能够在有效甄别审计信息的同时，促进审计效率的提升，减小审计风险。

（三）规范经济责任审计制度

国有企业内审机构作为独立部门，以审计职能的全面发挥为导向侧重人事部门、组织部门和纪检部门间的协调联系，借助对管理者任职动态的掌握，构建经济责任审计制度及预案，贯彻落实“离任前审计、审计后离任”的审计原则。同时，还应在规范把控经济责任审计制度的背景下，对审计重点加以明确，即以国家法律法规为前提，侧重内部经济责任审计机制的优化完善，通过程序规范管控的角度，对审计对象和审计重点予以确定，且依据盈亏指标和成本控制指标、增值指标与经营指标等因素，施行审计重点局部详查工作，以便更好明确国有企业内审工作方向。

（四）正确划清责任界线

1、直接责任与间接责任的界线。被审计对象对单位的生产经营和管理应负全面责任，但并不是所有的责任都应由其承担。按照经济责任制的分工原则，领导干部只承担其主要分工负责的那部分责任或对其直接决定的事项负责，由其他领导成员主要分工负责的那部分责任，对被审计对象来说只是间接责任。

2、集体决策责任和个人行为责任的界线。通常重大的决策应由集体讨论通过，由集体决策造成的失误应由集体承担相应的经济责任。但如果领导干部在集体决策过程中采用不正当的手段或越权决策、私自决策，则由其个人承担相应的经济责任。3、前任责任与后任责任的界线。前任责任是前任领导任期内发生的延伸至本期造成的遗留问题，对此在审计过程中应加以剔除或特别说明，对被审计对象任期内处理以往遗留问题的成绩应在审计报告中加以肯定。

参考文献：

[1]黄煌.国有企业内部经济责任审计研究[J].经营者,2017,(6)

作者：王艳芳 单位：阳煤集团法律审计部