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国外绩效审计工作考核

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澳大利亚联邦警方绩效审计的主要特点

(一)审计范围广

澳洲警方的绩效审计是一种大监督的概念,其范围包括审计、法制、督察和监察等多个部门的工作领域,经费审计只是其中的一个部分。澳洲警方规定绩效审计可以延伸到单位内部任何部门或任何活动中,如联邦警察的绩效审计项目涵盖了执勤执法、安全保卫、反腐败、采购等诸多领域。在进行交流时,联邦警察审计官员介绍其近期开展的绩效审计项目就包括DNA收集、网络警务、工作连续性管理等项目。

(二)审计标准细

绩效评价标准体系是审计人员对绩效高低优劣进行评价或判断的重要依据。经过多年的实践积累,澳洲警方逐渐形成了较为成熟的绩效标准体系。一是灵活制定标准。针对不同部门、不同警种或不同警务活动所依据的评价标准是不同的,因此澳洲警方没有为所有绩效审计项目预先制定统一的审计标准。审计人员必须为每一个审计任务“量体裁衣”,根据审计项目的具体特点和具体审计目标,按照一定的原则,有针对性地制定审计标准。从宏观指标看,标准为社会普遍认可的合理期望;从具体指标看,标准主要来自于法规、政策、目标、程序、权威意见以及同行优秀水平等。二是重视使用量化指标。澳洲警方绩效评价标准与其职能紧密相关,涵盖警务活动的各个方面,并强调尽可能采用量化标准。经过长期的统计、分析和积累,其绩效标准包含有发案率、破案率、响应速度、投诉率、公众安全感、交通事故率、青少年犯罪率等几十项量化标准。三是不断改进完善标准。近年来澳洲警方引入了“三重基线”审计标准的概念。所谓“三重基线”审计,是从人类的可持续发展出发,在审计时除了关注经济因素外,还要关注环境保护和社会公平因素,把这三个因素综合考虑到审计标准中。如首都堪培拉警方的绩效审计标准中除包含人员经费、业务经费和资产管理等传统指标外,还将警车的数量、油料、水电、纸张的管理以及警队中女警察数量、少数民族警察数量和警员离职率等方面都有明确的量化指标。此外,澳洲警方在审计发现问题后,定期提出优化操作指南,进而形成新的绩效标准。

(三)审计方法活

澳洲警方强调绩效审计没有一种固定的模式,倡导“灵活性和创造性”的理念,审计人员在开展绩效审计时,必须确保所做的每项决定,都是建立在充分研究和分析的基础上,以保证提供高质量的审计报告。同时,要求审计人员根据审计项目的类型、特点和审计风险,选择适当的方法。一是注重调查分析。绩效审计区别于财务审计的突出特点,就是从资金使用方式审计到资金使用结果审计的转变,这种转变依赖对审计取证信息的再加工。在审计中,澳洲警方审计人员用谈话、观察和查阅文件等方法来收集数据,获得所需要的信息;然后用比较分析法、成本效益分析法、统计的定性和定量分析以及回归分析法对数据进行处理,并形成审计结论。二是重视沟通协作。澳洲警方绩效审计中,非常重视与被审计单位的沟通和协作。在计划阶段和被审计单位讨论审计计划内容,使被审计单位了解审计要做的工作。在实施阶段与相关人员进行充分的谈话交流,积极思考可能存在的风险领域,调整确定审计重点,并与被审计单位充分沟通所有事实和证据。在报告阶段与被审计单位充分交换审计意见。在项目结束后召集会议,与被审计单位和相关单位就此次审计进行讨论总结。三是利用外部力量。由于审计人员数量有限以及专业性等原因,在开展部分非保密项目时,澳洲警方聘请外部专家或专业咨询公司参与审计工作。在外部力量的选择上,一种是通过建立审计专家库,随时抽调相关专家参与审计;另一种是采取公开招标等方式选择相关公司负责某项具体的项目审计。

(四)审计队伍精

因绩效审计工作所涉及的领域较为广泛,澳洲警方绩效审计人员的专业背景比传统意义上的审计人员更具有多样性和广泛性。如联邦警察绩效审计人员的来源背景就包括统计、医疗、工程、军队等。在绩效审计人员各种能力要求中,分析能力、沟通能力和人际关系能力是最为重要的。此外,澳洲警方对于人员聘用和后续培训制定了相关政策,人员招聘遵循公开和择优录取原则。在人员培训方面,注重个人发展和组织目标的结合,辅以内部轮换和对外借调政策,提高内部审计人员的业务能力和道德水平。

澳大利亚联邦警方绩效审计工作对我国开展公安绩效审计工作的启示

作为新兴的审计类型,绩效审计已成为现代审计的重要标志。当前,各级公安机关不仅要在经费使用上做到合理合法合规,更要突出经费使用效益、效率和效果,实现“少花钱多办事”、经济效益和社会效益双丰收的目标。澳大利亚警方绩效审计工作虽然在历史背景、管理体制、工作机制以及工作范畴等方面都与我国公安审计工作有所不同,但其中仍有不少值得我们学习和借鉴的方面。因此,学习吸收澳大利亚警方绩效审计的先进经验,研究我国公安绩效审计理论体系,探索适合我国国情的公安绩效审计道路,应当成为今后公安审计工作的一项重要任务。

(一)制定绩效审计评价标准

绩效衡量标准体系具有多样性、系统性、层次性和计量性等特点。参照澳洲警方经验,构建绩效审计评价标准体系,要以法律、法规、政策为准绳,遵循全面性、可操作性、定性与定量结合以及成本效益等原则,并在实践中不断完善调整。具体而言,探索制订公安绩效审计评价标准体系可从三个层次进行。一是指导性标准,就是对绩效审计评价标准和一些具体做法作出的原则性规定,主要来源于相关的法律、法规和规章,这些是绩效审计评价的基础。因此,首先要参照国际惯例和国家审计署相关规定,结合公安工作实际,制定比较系统、操作性强的绩效审计规定或准则。二是技术性标准,包括已被广泛接受的专业标准、国家标准、行业组织建议的标准以及被审计单位项目的业务目标、用于衡量评价绩效的其他明确标准。三是替代标准,当上述两个层次的标准均不存在或者无法满足绩效审计评价时,可以考虑先用替代标准,包括同类先进单位的最佳实务以及被审计单位以前年度的最佳绩效等。

(二)逐步推进绩效审计

目前,我国相关法规制度还不健全,单位内控制度尚不完善,以及审计人员的业务知识和水平一时难以适应绩效审计的需要,不能简单照搬澳方经验,而要在充分吸收其先进经验的基础上,结合实际,循序渐进,稳步推进绩效审计工作。一是研究制定公安机关推进绩效审计的总体方案。从总体上明确推进绩效审计工作的方向、目标、时限、步骤、职责等,积极稳妥地推进绩效审计工作。二是大力开展综合型审计。要将财务审计同绩效审计结合起来,注意从内控制度、政策执行、资金运用、资源利用、行政效能等多方面综合考虑其效益、效率和效果。要找到症结所在,提出有针对性和可操作性的审计建议,帮助其提高管理绩效。三是选择部分单位和项目开展绩效审计试点。要精心选择部分条件成熟的单位及具有代表性的项目进行试点。如对建设项目、“金盾工程”项目、大批量物资采购、涉案财物管理以及中央转移支付资金管理使用情况等方面进行绩效审计的试点,检查管理制度是否健全,风险控制措施是否完备,是否符合效益、效率、效果的要求。

(三)灵活运用多种审计方法

一是学习运用各类绩效审计调查分析方法。目前澳洲警方常用的绩效分析处理技术方法有比较分析法、趋势分析法、图表图形辅助法等。我国公安机关在开展绩效审计中应视项目或资金的具体情况选择审计方法,同时应充分运用计算机进行辅助审计,发挥计算机信息收集处理方面的强大功能,在此基础上灵活运用各种信息分析处理方法,提高绩效审计的科学性,审计证据的相关性、充分性和证明力。二是加强沟通了解。要高度重视审计会议以及谈话沟通的重要性,通过积极聆听、有效提问等方法,发现问题线索,找准审计重点。要加强与被审计单位全方位的沟通,加强对被审计单位和审计事项的资料收集、分析和积累,在充分了解被审计单位或被审计事项的基础上开展绩效审计工作。三是整合内外审计力量。要建立与社会审计、国家审计良好的合作关系,注重审计人力资源的整合运用和相互间审计结果的借鉴,树立公安内部审计机构与国家审计机构、社会审计机构间的合作意识,相互间建立更广泛的合作关系,充分利用各自审计成果,节约审计资源和审计费用。

(四)全面加强公安审计队伍建设

一是要加大审计业务培训力度。以能力建设为核心,以培养复合型审计人才为重点,以每年定期组织国内外培训为依托,着力构建制度化、常态化的审计业务培训体系,从而拓宽审计人员的视野,提升审计人员的素质,强化审计人员的能力,努力打造一支“政治坚定、业务过硬、作风扎实”的实战型、学习型和专家型公安审计干部队伍。二是要加强专业人才引进工作。随着审计范围的逐步扩大,审计工作对各方面专业人才的需求日益增加。特别是近几年,除了财务审计以外,审计工作已拓展到基建、通信、网络、计算机、印刷等多个领域,急需各方面的人才充分发挥专业优势,良好地完成审计任务。因此要继续加强专业人才的引进和培养,使审计干部队伍的专业知识结构逐步趋于合理,适应新形势对审计工作的新要求。三是要加快建立公安审计专家库。随着审计工作的发展,要逐步向高等院校、政府部门和社会中介机构聘请专家,尽快建立公安审计专家数据库。针对不同类型的审计项目,组织专家参与项目论证或直接参加审计工作,以提高绩效审计工作的水平和效率。

单位:公安警务绩效审计考察团

国外绩效审计工作考核责任编辑:陈老师    阅读:人次