工程招标的全过程跟踪审计分析范文

摘要：工程建设周期长、环节多，一直以来舞弊行为时有发生。工程招投标作为确定工程施工单位的源头环节，尤为重要。需要对工程招投标进行全过程的跟踪审计，确保选取施工单位的程序合法合规，选取的结果经济合理，具体应从事前审计、事中审计、事后审计三个方面着手。

关键词：工程招标；工程投标；跟踪审计

工程建设一直是舞弊发生的重灾区，私自转包、偷工减料、随意变更等现象屡见不鲜。工程建设过程中出现的种种违规操作，不仅给建设方带来经济上的损失，也给工程质量带来隐患。工程施工方的水平低下、监管不到位也容易延误工期，影响建设方的既定目标和发展规划。上述现象产生的根本原因，是没有选择好施工单位。所以对于工程建设的审计必须关口前移，把好工程招标这一关。对于工程招标的审计也不能停留于某个时点或环节，而应该对工程招标进行全过程的跟踪审计，具体可以分为事前审计、事中审计和事后审计。

一、事前审计

在进行项目招投标前，审计人员应对招投标准备情况进行详细调查，认真听取招标单位对招标范围、招标方式和发包方式的解释，审核招标文件与招标通知书的一致性以及标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。

（一）招标条件的合法性、合规性审计

重点包括四个方面：一是审查项目是否经有关部门批准，是否纳入建设计划，是否经过可行性研究。二是审查是否具备完整的设计文件和工程概算，招标控制价是否经过审计，设计标准是否符合相关规定。三是审查项目投资是否落实，资金来源是否正当和充足，能否满足项目建设期的资金需求。四是审查工程项目招标前施工场地的征用、拆迁、“三通一平”、现场交通、供水供电等准备工作的落实情况。

（二）招标方式的合法性审计

主要考察招标方式的选取和具体操作是否符合法律法规的要求。如果是公开招标的工程项目，招标人要在指定的报刊、网站招标公告。需要审查招标公告内容是否完整、规范，例如，应当载明招标人的名称、地址、招标项目的内容、工期和获得招标文件的办法，对潜在投标人的要求要明确且合理，不得以与工程项目建设关联性不强的资质证明或业绩要求作为条件而限制竞争。采取邀请招标的，应当同时向三个以上具备承担招标项目能力、资质和资信的特定法人（或其他组织）发出招标邀请书。招标采取委托机构进行的，需要对机构的上述行为进行监督和管理。

（三）招标程序的合规性、有效性审计

招标程序的合规性审计主要包括两个方面：一是审查招标单位编制好的招标文件是否已经批准，是否按规定招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，是否与规范相应招标方式的法律法规保持一致。二是审查招标单位出售、分发的招标文件在内容和形式上是否符合要求，是否统一组织过潜在投标人进行过现场踏勘，对潜在投标人有疑义的问题是否组织过投标答疑。招标程序的有效性审计主要考虑招投标环节“人”的因素，审查项目招标工作人员是否做到谈判、评标、决策分开，是否坚持了谈判者不决策、决策者不谈判的分工原则。参与标底编制和审定的人员、评标委员会成员及相关当事人要进行一定的隔离，防止相互串通。评标委员会的确定应该采取随机的方式在法定的专家库里抽取，且不得提前，防止投标人员事先接触评委而影响评标的公正性。评委在评标前要签订承诺书，承诺自己没有需要回避的情形以及评标的客观公正。若非必要，避免公开评标专家的个人信息。

（四）招标控制价和投标报价的合规性、真实性审计

为加强对工程项目的造价控制，一般情况应根据设计图纸编制工程预算，并进行预算审计后作为招标控制价。全部使用国有资金投资的或者国有资金投资为主的工程项目，必须采用工程量清单计价法。投标单位的投标文件必须按照招标文件的要求编制，商务标的评选不仅要看总价，更要看报价的内部构成，防止投标人不平衡报价带来的不利影响。对于明显偏离的报价，需要详细核实投标人的情况。

（五）对投标单位合规性、真实性的审计

对投标单位资格的合规性审计重点要审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要求的资质等级，是否具有良好的社会信誉，施工组织设计是否科学合理，是否具备相应的技术力量和机械设备作为施工方案的保障。对于投标人提交的业绩证明，要核实其真实性，查看质量监督部门出具的其承建工程项目的质检报告和等级评定证明。对提交的投标文件在形式上和内容上要进行核查，对于某些特征明显趋同的投标文件应要求投标单位给出解释，降低围标、串标的可能性。对于投标单位提供的施工技术团队，要对主要人员进行核查，审查其是否在其他工程担任职务且本工程项目开工后仍无法到位。

二、事中监督

事中监督主要是对招投标现场各项工作程序的监督，审查其合理性和合法性，具体包括开标、评标和定标。

（一）开标审计

重点对投标人的资质进行符合性审查，对开标程序的规范性进行审查。审查标书的密封完好性，标书格式和标书的递交时间是否符合招标文件的要求。现场要求所有投标人代表进行签到，随机选取投标人代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证，确认没有违反规定操作的问题。经确认无误后，工作人员当场拆封投标文件，并宣读投标人名称、投标报价及其他投标文件记载的主要内容。同时，开标过程应做好记录，条件具备的应现场录像。在拆封投标文件后，若发现投标文件存在破损，或者形式、内容上与招标文件明显违背，应当场宣布此标书为废标。

（二）评标审计

首先要对评标委员会的产生过程和委员会成员的来源、人数、组成进行审查，与投标人有利害关系的人员不得进入评标委员会，已经进入的要更换。还要审查评标是否规范，是否按照招标文件里的评标规则进行。根据什么原则和方法评标是根本性的问题，相应评标的审计也是招标审计全过程跟踪审计中重要的一环，应全面审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程。审计人员可以通过审查评标打分表、观察评标现场录像来发现问题，并通过一些硬性参数来判定评标的公正性。

（三）定标审计

定标是招投标双方进行相互选择的最终结果，中标结果是以签订合同来约束双方的行为，合同双方通过严格的履行合约来完成标的。定标审计主要审查定标的依据、标准和程序，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行为，审查中标单位与招标人合同签订之前的手续是否规范有序。

三、事后监督

（一）合同签订的审计

合同是对于甲乙双方的法律约束，合同条款直接决定了合同各方的权利义务关系。一是重点审查合同与招标文件的一致性，看合同内容与招标文件里“合同主要条款”的内容是否一致，看合同标的物与招标文件的标的物是否一致，如果不一致，是否朝着有利于甲方的方向变动。二是重点审查合同内容的合理必和合法性，例如，施工设计方案的人员、机械配备是否完备，主要材料的质量是否有技术上的具体约束，对分包和转包的情形和程序是否做出具体规定，工程质保期的时间是否符合国家相关法规的规定，对于双方的违约责任的界定是否符合实际情况，违约情形的处罚是否具有实际约束力。总体上看是否有效地维护了甲方的利益。

（二）招投标资金的审计

招投标资金的审计包括对工程项目有关资金的划拨和使用的审计。一方面，审查招标单位收取的标书费用和投标保证金的管理情况，有无将收取的标书费用私分、不入账，有无将投标保证金存入个人账户，是否按规定对未中标单位按时退回投标保证金，有无将理应退回的投标保证金挪作他用。另一方面，在工程建设过程中，审查招标人是否存在与中标人之外的单位发生资金往来或工程结算的情况，以及中标人与其他单位就本工程发生的资金往来和结算情况。

（三）竣工验收审计

竣工验收是对施工单位建设成果的评定和检验，具有重要的时间节点意义，合同条款对于工程尾款的支付往往以通过竣工验收时间为依据。审计重点着眼于以下三个方面：一是验收的程序是否合规合理。二是验收的参与各方是否全面。三是验收程序是否严密合规。

（四）竣工决算审计

竣工决算审计是对招标目的和结果的有效性的全面审计，是对工程建设投资与资金投资效果的衡量。招投标的目的是促进竞争，合理节约资金，最终意义是付诸实施，提高了建设资金的使用效益。招标的过程无论多规范、多科学，但如果在工程建设中没有得到很好地履行，在竣工决算时未能实现，对经济方面的控制将毫无意义。很多工程在竣工决算时重复计算招标范围内的工程量，对于变更减少的部分不体现，或者对于部分利润大的单项工程不合理扩大工程量。所以，在竣工决算审计过程中，除了合同，应认真研究招投标文件，尤其是有关工程建设内容、工程造价和经济责任的条款。

参考文献：

[1]中华人民共和国国务院.中华人民共和国招投标法实施条例[Z].北京：中华人民共和国国务院，2011.

[2]时现.建设项目审计[M].北京：中国时代经济出版社，2008.

[3]徐顺东.浅谈招投标与合同签订[J].江西建材，2017(6).

[4]张伟.建设项目工程造价监管与控制[J].安徽建筑，2016(4).

作者：傅宁军 单位：公安海警学院