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水利工程建设项目的跟踪审计探讨

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[摘要]文章结合多年跟踪审计的实践经验并结合水利工程建设项目的特点,对其跟踪审计的目的、作用、内容及方法进行探讨分析。

[关键词]水利工程;跟踪审计;控制管理

跟踪审计是依据国家有关法律法规和规章制度,按照一定的程序和方法,对水利工程建设项目从项目立项、招投标、设计、施工(采购)、完工及竣工验收、项目后评价等阶段的全过程监督和评价活动。而根据跟踪审计阶段的不同,又可分为全过程跟踪审计与施工阶段跟踪审计。水利工程建设项目一般具有规模较大、工期较长、技术复杂、投资较高等特点,应根据水利工程建设的具体情况,选择跟踪审计的实施阶段。

1跟踪审计的目的

跟踪审计具有很强的目的性,主要是通过及时、全面、有效的审计监督的手段,对水利工程建设项目的全过程进行监督,揭示项目建设管理过程中存在的问题与不足之处,提出管理、改进的意见和建议,督促规范项目的建设管理,防止损失及浪费,以保障建设资金合法、合规、有效且合理的使用。

2跟踪审计的作用

水利工程项目建设的投资控制贯穿于建设全过程,从工程建设的前期可研、投资决策、设计施工、完工验收、移交使用直至竣工验收整个建设周期内,所有建设费用的确定、投入、控制及监督的一个周期过程。近年来,审计工作从事后的完工结算、竣工决算审计向事前、事中乃至整个项目建设的全过程进行延伸、拓展并同步跟进、监督的一种审计方法。

3跟踪审计的内容

3.1项目前期的审计监督

(1)主要对水利工程建设项目的立项审批文件进行监督检查,如项目建议书、可研报告、初步设计及概算的批复,水土保持及征地移民实施方案、环境影响评价及社会稳定风险评估等文件是否完备。

(2)检查水利工程建设项目的建设程序是否按照建设项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制、质量监督及公示制等建设管理制度的要求进行,检查项目建设资金是否按规定、工程进度及时足额到位等,检查概预算的编制范围、编制依据以及采用的规范、标准等。

(3)跟踪审计人员应参加水利工程建设项目的勘测设计、施工、监理以及材料设备采购等招投标过程,并参加招标文件的审查工作,检查招标要求的投标单位资质与工程的等级及类别是否相适应,对于招标文件中的工程价款支付、工程量计量计价条款是否合理,对工程量清单的编制、最高投标限价的编制等进行审查。还可在招投标过程中还可以作为经济标评委,对投标人的报价合理性、不平衡性等进行审查评价;在合同协议书签订时,对中标人的履约保证金提交情况、合同协议书的内容是否与招标文件的实质性内容一致等进行核查。

3.2项目实施过程的监督检查

(1)在工程建设项目实施过程中,检查合同的履行情况,与工程建设相关单位是否存在非法转包、违规分包、对合同条款的履约是否认真及时等。

(2)检查项目概算执行及完成情况,有无超出概算批复的实施范围和建设内容以外变更,未经履行相关变更调整批复程序,不得随意增加概算批复以外的建设内容。

(3)检查工程的设计变更是否存在随意变更或签证,变更程序是否符合《水利工程设计变更管理暂行办法(水规计〔2012〕93号)》等规定的要求,变更或签证是否会造成造价失控等问题。

(4)检查预付款项是否已按合同约定的担保方式提供担保手续;工程价款计量及支付的单元工程或分项工程是否已经质量评定合格,计量及支付方法是否按合同条款的约定办理,预付款的扣回和质保金扣留是否按合同约定执行,检查有无超付等问题,检查承包人是否按合同规定购买工程相关的各种保险。

(5)检查材料、设备采购等是否按设计要求及合同规定进行,采购的物质的种类、数量及质量是否与采购计划相符合,是否存在违规采购、无合同无计划采购等情况。

(6)检查承包人、监理单位是否按承诺或合同规定派驻项目管理人员及监理工程师,承包人的项目负责人及技术负责人、监理单位的总监理工程师等是否满足每月出勤要求。

3.3项目完工验收阶段的核查

(1)检查项目的投资、初设概算(施工图预算)最终的执行情况,有无概算外项目、有无自行提供建设标准或扩大投资规模等情况。

(2)检查项目进度是否按计划完成,有无工期延误情况等。

(3)检查有无未完工程,工程预留费用是否真实、合理、准确。

(4)检查其他需要审计的事项等。

4跟踪审计的方法

(1)在项目跟踪审计时,首先根据项目的实际情况编制实际可行的跟踪审计实施方案。在实施方案中,明确跟踪审计的范围、内容、重点目标及控制措施、跟踪审计的工作流程、审计组成员、分工及相应职责等。跟踪审计项目一般历时较长,审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排,确定不同阶段的工作目标、重点、方法和要求,并在实施过程中跟踪工程进展情况及实际需要进行不断调整、完善。

(2)在工程实施前期,对初步设计概算、施工图预算、招标文件及工程量清单编制、最高投标限价编制、投标报价是否存在不平衡报价、合同的拟定等进行审查及分析。

(3)工程实施阶段,可在项目实施现场设置办公点,参加定期工地例会、设计变更专题会议或其他相关造价方面的专题会议等,了解并掌握项目有关情况,及时提出审计意见。积极针对主要的建设管理活动进行跟踪审计,特别应当对隐蔽工程、现场签证等必须覆盖后或实施后无法复测或复核的部位积极参与并如实记录、拍摄影像资料等。

(4)填写跟踪审计日志、编制跟踪审计月报、根据工程进展及投资控制审核情况出具跟踪审计意见单,收集等相关设计变更、会议纪要等资料,并建立跟踪审计台账。

5结语

跟踪审计作为现代审计的一种方式,已在很多大中型水利工程建设项目上采用,由于跟踪审计的及时性,使工程建设的整个工程都处于受控状态之中,从而达到“边审计、边整改、边规范、边提高”的要求,有效的促进相关建设管理单位提高投资效益,从而能更好的达到控制工程造价投资,并可取得直接的经济成果和明显的审计效果。

作者:汪洋1;王霜2;朱德彩3 单位:1.江苏宏信工程咨询有限公司,2.江苏省水利建设工程有限公司

水利工程建设项目的跟踪审计探讨责任编辑:张雨    阅读:人次