建设工程项目造价跟踪审计探讨（5篇）范文

第一篇：建设工程项目跟踪审计造价控制研究

摘要：

跟踪审计控制工作是建设工程施工的重要环节。利用有限的资金，最大限度上提高建设工程的使用性能，保证施工质量，是跟踪审计控制工作的最终目的。在日益激烈的建筑市场竞争环境下，节省项目资金，完成工程任务是施工企业必须重点考虑的问题。然而目前国内许多施工企业由于技术方面的缺陷，跟踪审计控制的相关工作存在许多问题。文章详细阐述建设工程施工阶段跟踪审计控制方面遇到的问题，并对相关问题提出了意见和建议，希望可以为国内中小施工企业起到参考作用。

关键词：

建设工程；施工阶段；跟踪审计；造价控制

跟踪审计控制是当前国内企业谋求生存，健康发展的重要工作环节。然而许多施工企业没有正确认识到跟踪审计控制工作的重要意义，跟踪审计控制的工作仅仅流于形式，并没有落实到位。还有部分企业虽然十分重视施工阶段的跟踪审计控制，但受限于思维和技术，跟踪审计控制体系的建设不够全面，许多细节存在着缺陷，造成了施工企业不必要的资金消耗，工程项目成本超出预期。

1施工阶段跟踪审计控制概述

跟踪审计控制是企业根据成本管理目标，由跟踪审计控制主体在职权范围内，在生产耗费发生以前与跟踪审计控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的行为。跟踪审计控制的过程是运用系统工程的原理计算、调节和监督企业在生产经营过程中各种耗费的过程，同时也是发现薄弱环节、挖掘内部潜力、寻找一切可能降低成本途径的过程。科学地组织实施跟踪审计控制，可以促进企业改善经营管理、转变经营机制、全面提高企业素质，使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大。做好企业的跟踪审计与工程造价，关键是内部财务管理人员工作质量与效率。当前国内许多建筑企业仅将造价看作是节约资源与降低成本支出的工作，在企业整体战略方面缺乏统筹意识.为降低建筑企业的运行成本，不惜以放弃收益为代价来完成高层所派发的造价任务。跟踪审计管理工作的本质意义是在尽量提高企业收益的情况下节约资金投入，财管管理的工作人员要合理利用建筑企业现金和物质资源来实现企业资本结构的升级与优化，提升企业的市场竞争力，为企业的健康发展奠定坚实的基础。

2施工阶段跟踪审计控制中的注意事项

2.1跟踪审计控制认识上存在误区

任何企业的跟踪审计控制工作都需要贯穿于工程项目的始终，这不仅是会计部门的工作，也需要现场施工人员的协助下，才能精确统计出项目工程中每一个环节所产生的施工费用，提高跟踪审计控制工作的效率与质量。重视施工人员在跟踪审计控制工作中起到的作用，不可以将施人员的工作当做是单纯的技术性工作，比如工程项目中的采购人员，工作时通常只关心材料、设备的采购问题，这虽然是他们的本职工作，但是也要鼓励他们积极参与跟踪审计控制工作。这样的做法既可以方便跟踪审计控制工作的进行，也可以防止采购单位为了提升本部门的工作效率和质量而额外增加项目经费的支出。

2.2施工阶段跟踪审计控制体系不够完善

目前国内施工企业的项目施工管理制度为项目经理负责制。这种管理体系比较落后。项目经理负责制本质上是围绕权力而设计的纵向分配制度，重视纵向的任务传达，忽视横向的信息沟通。造成跟踪审计控制工作中项目经费支出信息不透明，甚至部分项目经费无法追溯其来源，严重影响项目经费的使用效率，降低企业的盈利能力。提高施工企业的跟踪审计控制工作需要在管理体系方面进行深层次的改革与创新。

3提高跟踪审计与工程造价工作水平的措施

3.1加大对建筑企业成本管理的工作力度

①财务管理人员加强对生产原材料、建筑材料、辅助材料等必要性资料加强管理，采取定额式管理制度；②计量制度与物力资源检验制度一定要具有充分的健全性与科学性；③管理人员要深入贯彻落实生产设备、员工考勤、产品质量、产品各类等方面的管理工作与监督工作。准确记录所有物资的使用情况考；④管理人员采用最新、最优的成本计算方法，改良与创新传统的计算方法，依照经营目标与财务现状来完善跟踪审计控制核算体系，确保各部门可以通过高效、精准和核算方法来完成部门运行成本的监督与控制工作；⑤确保审计人员可以结合存货的真实数量与实际状况来制定出科学化的审计改善方案，从根本上提高建筑企业的存货安全性。

3.2加强建筑企业的现金流量管理工作

现金流量管理工作是建筑企业财务管理工作的重要组成部分，对企业的工程造价与跟踪审计工作有着十分重要的意义。良好的现金流量管理工作需要编制现金流量表，这也是新《企业会计准则》对所有注册企业的基本要求。这就需要企业提高自身认识，落实现金流量表的编制工作。工作人员要深刻理解现金流量管理工作对于企业的重要意义，做好现金流量表的编制工作。合理科学的现金流量表可以通过表上的信息，精确地计算并分析出企业自身在特定会试期间内的投资能力以及偿还能力，同时对企业的财务状况做一个总体的评价，帮助企业在面对较大的财务风险时，根据自身的财务状况做出更加有效的风险决策。作为企业运营过程中的一项基本工作，科学、合理地编制现金流量表需要相关管理人员提高重视、严格对待。

3.3针对建筑企业资产实施监督

工程审计人员要定期核查建筑企业固定资产，将固定资产的实际数目与帐面数目比较，一旦发现实际数目与帐面数目不一致，需要立即向上级部门报告，找出帐面差额出现的原因并制定详细的解决方案。针对实物资产当中的建筑材料监督工作来说，相关的工作人员要按照企业的出库与入库管理制度来开展监盘，确保审计人员可以结合材料的真实数量与实际状况制定科学化的审计改善方案，从根本上提高建筑企业的存货安全性。管理人员要综合运用各种统计方法统计企业资金使用情况，加大对现金流量表的核实力度，确保企业的收支状况可以一直维持在平衡的状态当中。

4施工阶段跟踪审计控制的方法

4.1完善跟踪审计控制体系

市场经济环境下的企业，一方面需要提升员工的薪资待遇到福利保障，另一方面也要做到奖罚分明，运用正向和负向两种激励手段提高施工人员以及管理人员的工作积极性。另外，相关部门要对跟踪审计控制工作的相关核算人员进行专门的岗位培训，重点强调跟踪审计控制工作的重要性，传达跟踪审计控制工作的有效技术和手段。根据施工企业的实际情况来设计并推行科学、合理的岗位责任制，对跟踪审计控制单位的责任、地位以及作用进行明确的表述

4.2质量控制

质量控制与跟踪审计控制是对立统一的关系，施工企业为了节省项目经费不惜降低施工质量，造成工程项目因质量低下而无法投入运营。质量控制主要是指对投入的资源和条件的质量控制，需要严格把关整个项目工程的不同施工环节。相关质量人员肩负起应尽的责任，施工人员做到工程一次合格，坚决防止返工情况的出现，进行造成额外的资金消耗。

4.3投资控制

建筑企业承包项目工程，就需要对项目工程进行投资。在完成项目任务与保证质量的同时也尽量提高收益，这是包括投资控制在内的跟踪审计控制的根本目标。施工企业所投入的资金主要运用于施工阶段的工程消耗上，投资控制工作的重点也是针对于施工阶段的投资控制。施工企业需要投资额与施工过程中所产生的资金消耗进行持续比较。一旦发现偏差，立即找出这部分资金费用的根源，进行科学有效的调整，最大程度上确保投资目标的实现。

4.4材料控制

通常情况下，工程材料所产生的费用占到项目总投入的一半上以，跟踪审计控制工作中最重要的就是材料成本控制。材料成本工作的重点是完善建筑材料在保管、收发、运输、采购过程中的管理体系，降低不同环节所产生的损耗和施工企业的采购费用。另外，根据施工情况的变化，施工材料二次搬运的情况时有发生。材料管理部门一定要对各个小组的材料领取情况作详细而精确的记录，减少材料的浪费。材料控制工作包含材料价格控制以及材料用量控制两个方面。管理人员要以事先计划好的材料消耗定额来对材料实行定期、定量的发放，发现超额领料的情况，立即调查并上报调查结果，项目经理对相关事项进行合理的调整。

参考文献：

[1]彭红涛,邱忠毅,姚新宇,等.建设项目工程造价跟踪审计运行模式研究[J].施工技术,2011,4(17):60-63.

[2]朱雅琳.建筑工程造价项目管理信息系统[D].山东大学,2012.

[3]阮明越.谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价[J].中国招标,2009,2(15):19-21.

[4]胡玫.建筑工程造价管理系统的分析与设计[D].云南大学,2013.

作者:罗建峰 单位:兰州市审计局

第二篇：建设工程项目造价跟踪审计分析

摘要：

造价跟踪审计贯穿于工程项目全过程中，可以严格控制工程造价，提升建筑工程施工经济效益，因此文章主要探讨工程项目造价跟踪审计的关键环节，希望能够为相关工作者提供参考。

关键词：

工程；造价；跟踪审计；关键；环节

1造价审计

关键环节设置审计阶段主要包括前期准备阶段、项目实施阶段以及竣工决算阶段，针对这几个阶段，其关键环节设置，如表1所示。

2造价跟踪审计关键环节分析

2.1设计方案及概算审计

为了做好设计方案及概算审计，主要应做好以下几个方面：①对初步设计文件编制内容进行审计，保证内容的深度符合相关文件的要求；②为了尽快确定好设计费用，跟踪审计人员还应担任督促建设单位以及设计单位的职责[1]；③对于工程投资控制工作，跟踪审计人员应负责督促相关设计人员加以重视；④对设计合同内容进行审计，保证其内容复核相关要求；⑤对施工图设计的相关内容，包括消防方面、节能方面以及抗震方面等，保证满足相关规范；⑥对施工图的设计深度进行检查，保证其满足规定要求；⑦及时发现设计方案中存在问题，并及时反馈给设计人员，并对设计方案不断的进行完善。

2.2招标环节审计

在工程招投标环节，审计人员应及时确定相关内容，包括供货单位、施工以及监理等；审计招标文件、工程量清单以及招标方式。除此之外，还应做好以下几个方面：①审查招标项目是否符合招标项目的范围以及标准；②对招标项目具备的条件以及招标人的资格进行审计，保证审计招标的合理、合法；③对招标方式进行审计，保证所选择的招标方式符合规定；④对招标信息方式进行审计，保证信息方式适当；⑤做好资格预审工作的审计，其应符合规定；⑥对于招标文件内容，其全面性应进行严格审计；⑦对标底进行严格审计；⑧对招投标的整个过程，包括开标、评标以及定标过程进行审计。

2.3合同审计

在工程合同签订之前，还应对合同相关的条款进行审计，包括工程款支付方式、结算方式以及工程进度等，保证其内容合理、合法以及全面。合同条款是否体现中标单位投标承诺，是否与招标文件精神一致性，应是招标审计人员审查的重点内容。同时审计人员在完成审计之后，还应提出相应的审计意见，以促进合同条件的完善。

2.4合同履行情况审计

相关单位应严格按照合同进行履行，所以为了保证项目实施的顺利进行，还应对合同履行情况进行审计。同时还应对监理单位职能履行情况进行审计，监理合同内容决定审计内容，其主要包括以下几个方面：①对监理单位工程投资控制进行审计，主要包括监理单位的计量签证、工程变更签证以及工程结算审计；②对监理单位工程进度控制进行审计，主要包括监理单位审批施工单位进度计划、监理进度控制体系等；③对监理单位工程质量控制进行审计，主要包括监理单位对施工材料以及施工机械、施工质量的控制。

2.5工程结算审计

工程结算阶段，审计重点主要有两方面：①工程变更审计。首先对于工程中出现的设计变更，全面审核跟踪审计应，并且保证设计变更工程量计算准确；其次在工程中，经常有额外增加的工程量，应对进行审核；最后工程量清单中，会存在一些错项、漏项，应进行全面的审计；②隐蔽工程以及现场签证审计。对隐蔽工程以及现场签证进行审计非常重要，在此过程中，应注意以下几项问题：避免不熟悉工程造价的相关人员趁机夸大事实；一些施工单位为了获得赶工措施费，故意拖延施工。

2.6材料与设备采购审计

材料与设备采购工作，关键在于价格控制，其主要方法有很多，包括市场询价法、综合比价法以及测算法等，其中测算法主要分析和计算各种物资要素，最常用的公式为成本计算法。在对材料与设备采购审计过程中，首先应对采购方式进行审计，保证其方式符合规定；其次审计材料以及设备采购与合同要求的一致性。另外对于特殊材料，审计人员应重点的进行审查。

2.7竣工决算审计

在竣工决算审计阶段，应重点检查项目投资内容，以保证项目投资合法性、真实性以及完整性。同时还应审计竣工图纸以及相关资料、工程价款以及奖惩条款，以满足相关规定。对于未完成工程的投资，应重点检查其真实性以及合法性。

3某项目跟踪审计实例分析

3.1工程概况

某建筑项目为学校体育馆，建筑面积为7099m2，按照合同的规定内容，进行合理施工。

3.2审核结果

（1）设计方案及概算审计环节，审计结果如下：审查体育管屋顶设计方案时，审计人员认为存在不合理的地方，设计方案性能比低，造成工程投资浪费。应对措施：进一步优化设计方案，提高资金利用率。结果：节省造价43万元。

（2）招投标环节阶段，对打桩工程进行招标，但是在此过程中，评委认为该公司存在恶意低价的问题。审计人员审核后认为该公司报价非恶意低价竞标。应对措施：进一步审核该公司的报价，最终该公司中标。结果：节省造价16.76万元。

（3）合同审计环节，商品混凝土的合同条款相关内容未体现投标承诺，且不符合招标文件的要求。应对措施：为防止出现索赔情况，合同中增加相应条款。结果：核减47.74万元。

（4）施工审核阶段，土方工程量计算的不够准确，比实际土方工程量增加了9300m3。应对措施：详细审核并校对土方量。结果：核减38万元。

4结束语

总之，工程项目造价跟踪审计能够节省工程造价，提高建设项目的经济效益，因此必须抓住工程项目造价跟踪审计的关键环节，不断完善跟踪审计方法，工程造价跟踪审计水平，进而实现工程项目建设经济效益的不断提升。

参考文献：

[1]聂喜宗.工程项目造价跟踪审计的关键环节分析[J].西部财会,2013,(12):65-68.

作者:王峰 单位:南京宁华物产有限公司

第三篇：建设工程造价跟踪审计研究

摘要:

建设项目跟踪审计主要采用的是现代审计法来针对建设项目内的决策、设计、竣工结算、施工等完整的过程实行的技术经济活动和固定资产形成中的真实性、合法和有效性的审计监督及评价，从而对国家、业主和相关单位的合法权益进行维护，实现对工程造价的有效控制和真实反映，进而促进管理以及廉政，提升投资的效益。快速通过审计的手段在工作造价控制在设计概算范围中很关键。

关键词:

建设工程造价；全过程；跟踪审计；控制方法

为了实现对建筑工程项目投资控制系统实行优化，我们要对建筑工程的造价环境实行均进一步的优化，确保其工作在开展中的稳定性，对其综合运行效益实行提升，进而满足市场经济的发展需求。

1跟踪审计的具体作用

工程造价是存在于整个工程建设中的，同时还体现在对工程建设前期的可行性研究、投资决策等方面，从设计施工到竣工交付前期使用的全部费用的确定、控制和监督的整个过程【1】。近些年来，建设项目的全过程跟踪审计工作被当成了工程造价中的新方法运用于建设项目造价控制内，建设项目的全过程跟踪审计是从事后阶段审计朝着事前、事中和全过程延伸的审计方法，该种方法会使得全部工程的实行处于受控的状态，可以十分有效的对事后监督的局限进行客服，进而促进相关管理单位提升投资效益，实现对造价的更好控制目的，并且在根源上遏制工程建设领域中出现的贪污情况，对于廉政建设具有重要意义。建设项目的全程跟踪审计是时候结算审计朝着事前、事中和全程延伸的审计法，该种方法使得整个工程的实施都处于受控的情况下，可以有效的对时候监督局限性进行克服。首先要重视投资决策极端的工程造价，对建设项目坏死性投资决策的研究及理论论证，做出相对较为准确的工程造价，并且做出合理的选择，对工程造价进行控制。设计阶段属于建设项目工程造价控制的关键，在投资的计划被合理确定后，将会进入设计阶段，其是将技术和经济有机结合的关键过程。有效控制工程造价需要在施工图的设计中开展严密、全面的设计，建立完善的图纸会审制度，避免出现由图纸引起的错、漏、缺情况。在施工阶段要做好工程造价控制，加强合同管理，保障发包方和承包方的平等互利。在竣工阶段中，要建立工程量核对备案制度和内部复核，定期跟踪检查、监督管理。在竣工结算阶段，需要核对工地现场，严格审查工程量的计算准确度，材料调价是否存在依据，实现工程造价阶段的确切合理。

2建设项目全过程跟踪审计的具体内容

2．1建设项目开工前的审计内容

项目开工前的审计内容主要是检查建设项目的相关审文件。主要有项目建议书、可行性研究报告、影响环境评估报告、概算批复和建设用地的批准等是否齐全【2】。对招投标的过程是否合法有效进行检查;检查相关条款和合同是否符合规定;确定资金来源是否到位、合理、专户存储和建设资金是否可以满足建设项目的完成。

2．2建设项目施工阶段的审计内容

在建设项目的施工阶段中主要检查合同的履行情况、检查项目的概算执行状况、检查内控制制度的建立和执行状况、工程设计的变更和施工现场的签证手续合理性、确定是否符合转款专用、强化对设备和材料价格的控制。

2．3建设项目竣工阶段的验收和决算审查

审查工程量，工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确度对于竣工阶段具有重要影响，实际的工作量也是施工单位多计算工程造价的重点环节，审计人员需要重点审查工程量【3】。审查材料价格的合理性，重点审查材料单价的合理性，避免施工单位以劣充好，无端抬高价格;审查隐蔽的验收记录和设计变更的经济签证的真实性，避免施工单位出现事后补办签证或是记录出现虚假。

3建设项目的跟踪审计

3．1建设项目的立项阶段

在建设项目的立项阶段，要将其纳入到审计的视野内，重视其中各个项目的前期准备工作。

3．2审计组在项目现场实行的内容

审计组需要在项目现场设立相应的办公场所，和被审计的单位共同制定定期的例会制度，实现在被审计单位重要会议中的参与，及时对项目的相关情况进行及时的了解及掌握，同时提出相应的审计意见，详细做好会议记录。

3．3宣传工作

注重审计宣传工作，帮助被审计单位了解跟踪审计的具体程序、内容和需要配合的相应要求，促使其自觉接受相应的审计。

3．4深入现场掌握工程发展

审计组的成员要经常深入到施工现场，及时掌握工程的进展程度和变更情况，对工程建设内涉及的相关技术问题进行了解，熟悉和能够相关的计量规则以及有费用的测算方法，并且做好对应的记录。在一些项目的施工过程中，一些单位工程部分分项目工程的施工方法及措施，对于工程的质量、投资和施工安全等具有较大的影响，若事后不能够进行取证的要将施工过程作为审计的重点。审计主要的施工管理活动。其目的是要方便掌握工程项目的整体情况，并且在对施工进度不会产生任何影响的状况下，针对投资、进度和质量的控制等情况实行审计。该类审计工作中主要包含了单位工程上的工程验收、隐蔽工程的隐蔽验收和图纸会审以及现场的技术交底等，并且在特殊情况下需要召开和工程建设相关的会议，实现对主要的材料、设备的进场清点，材料实验的取样以及委托【4】。设置施工停审地点，这一地点设定于施工的连续两个工序间，在某个项目的工序完成之后，各项检验和验收的手续开始切实履行，在下一工序开始前。设置施工停审的做主要目的是要针对建设管理和建立等工程建设的相关职能发挥以及职责履行的情况开展抽查审计，并且还可以对事后的审计难点以及疑点进行解决。结合施工过程跟踪审计的特征，审计意见的发表和做出决定的方式主要有以下三种，口头、审计底稿和审计整改、证实对公文审计。针对一般问题，在发现后的相关单位立刻主动整改，针对施工进度安排和施工组织上提出的意见，审计人员可以通过口头的方式来向相关单位及部门发表意见，并结合重要性在时候做出审计记录，针对质量问题引起的停工和返工及对施工方案的投资、质量、进度等存在异议的，要提出必要的审计建议，在初步交换意见之后和相关部门达成一致意见，可以使用审计底稿以及审计的整改单方式来提出相应的审计意见和决定;对于存在重大和倾向性以及在多次提出不能禁止的问题，发现设计方案出现缺陷的问题后，审计部门要出具正式审计文件书，其中主要包含了审计函、审计决定、审计意见，并且要要求被审计的单位对整改的意见作出反馈。

4小结

总之，运用建设项目跟踪审计的方式开展建设项目的全程造价控制，达到了建设项目的总体目标，彻底改变了三超的现象。建设项目跟踪审计作为当前审计的一种方式，已经被运用在了大中型建设项目的审计内，并且获得了十分显著的管理效益以及直接的经济成果。在审计过程中和施工、建立和建设管理工作等进行密切的配合，将内部控制审计作为重点，把握好审计参与度，并对内部审计的独立原则进行把握，建立科学合理的审计程序及质量保证体系，跟踪审计逐渐可以达到程序化、规范化和制度化。

参考文献：

［1］阮冠敏．论建设项目工程造价的全过程跟踪审计［J］．科技风，2014(02):154．

［2］叶小君，陈阳．关于建设工程造价全过程跟踪审计的控制分析［J］．企业导报，2013(14):115．

［3］阮明越．谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价［J］．中国招标，2009(49):19－21．

［4］万里．全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究［J］．山西建筑，2011，37(23):230－232．

作者:周子超 单位:山东烟台市福山区政府投资审计中心

第四篇：建设工程项目跟踪审计风险及防范

摘要：

建设项目跟踪审计是指从立项开始到竣工决算的投资管理活动全过程中连续、全面、系统的审计建设项目，并对项目建设管理过程中事项的真实性、合法合规性和有效性进行审计评价。通过建设项目跟踪审计将项目建设重点环节控制在设计概算范围内以维护企业的合法权益，确保项目审计的质量和效果，有效的控制和如实反映工程管理情况，提高投资效益。文章分析建设项目跟踪审计风险的处理方式和常见形式，重点阐述建设项目跟踪审计风险防范措施，避免审计风险的产生或者降低审计风险的重要程度，保证跟踪审计的质量和效果。

关键词：

建设项目；跟踪审计；风险；防范；控制

1建设项目跟踪审计风险常见的形式

1.1审计部门介入项目建设管理

通过采取跟踪审计模式，工程项目施工过程是跟踪审计发挥审计监督作用的一个重要控制环节，审计人员频繁地介入施工现场进行审计，履行审计监督职能，提出审计意见及建议，督促被审计单位问题整改和工作改进。但是采取该审计模式，在实际实施过程中很容易造成审计人员偏离正确的定位，越位项目管理者的职权范围，造成项目建设单位在建设过程中过分依赖审计，利用跟踪审计解决本该应由他们自身解决的问题，事事要获得审计确认，把审计当作“安全盾”。而时常审计人员也有意无意地成为了他们的参谋，又因为事实上很难对监督和管理进行明显区分和把握，督促权容易演化为管理权，造成审计的缺位和越位，给审计工作埋下风险隐患。

1.2审计人员疏忽或遗漏了重大审计事项

（1）审计人员介入重大建设项目前期，而参与审计人员未对项目建设进行可行性研究或在没有详细了解有关资料的情况下在项目可行性研究报告上草率签字认可。

（2）审计人员专业判断不够准确。部分建设项目，工程量复杂、涉及金额巨大，如果公司的内部控制制度不健全，项目管理不规范，或者公司管理松懈，项目处于不受控制的状态，加之被审计单位不积极配合审计工作，提供的被审资料不真实或不完整，使审计员不能全面掌握工程情况和发现被审计单位问题，做出不全面的审计决定，将增大审计风险。

（3）由于跟踪审计相对于传统的工程竣工财务决算审计，所涉及的建设项目业务环节繁多，对审计人员掌握的知识范围要求更高。而且对比传统审计，跟踪审计业务量更大、时间节点要求更紧凑，在审计力量不足、审计任务繁重、审计时效要求高的状况下，易出现实际操作不熟练、失误率高，也容易造成审计疲劳做出习惯性结论。同时因审计人员工作不到位、取证不完整、未严格落实审计方案忽略或省略了重要的审计工作程序和审计内容，致使审计结论的客观性、公正性遭受质疑，造成审计风险。

2建设项目跟踪审计风险防范措施

2.1跟踪审计要定位准确，谨防越位和错位

建设项目跟踪审计较传统审计大不同之处就是实际参与到项目建设管理过程中，容易让审计人员对管理和监督的职责范围产生错误判断。这需要审计人员充分了解自身的审计监督职责范围和内容，区分项目过程审计监督与项目建设管理、施工、监理方面的界限，认真履行审计监督职能，通过项目建设流程的审计监督，从而促进项目建设工作规范、高效运行。审计部门应出台《工程建设项目全过程跟踪审计管理办法》，明确审计人员职责范围，对过程审计监督与项目建设管理进行详细区分，防止越俎代庖，避免减少因审计越位而引发审计风险。

2.2适时介入，把握重点

提前介入建设实施项目各环节，已经成为有效实施跟踪审计、提高项目建设管理形成共识。在建设项目跟踪审计实施过程中，审计部门应根据建设项目的各个流程编制跟踪审计方案，合理选择审计介入时间。同时，在跟踪审计介入之后，审计部门应把握建设项目在实施过程中的跟踪审计重点，紧盯“风险点、发热点和出血点”。

2.3完善工作机制

（1）有效整合审计资源。聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作，借助专业人士提出专业的意见建议，避免因审计人员在跟踪审计过程中遇到专业不熟悉、不了解的事项做出不准确审计意见所产生的审计风险。进一步优化审计资源配置，提高审计资源使用效率与效果，强化审计监督的独立性与权威性，形成集约化管理模式。同时，要与聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员签订《审计服务合同》，在合同中对审计质量、信息保密等内容提出明确要求，有效规范外聘审计人员行为，实现审计风险的全方位控制。

（2）制定跟踪审计相应制度和完善审计程序，主动规避审计风险。采取主动出击，结合实际跟踪审计可能存在的风险，合理借鉴传统审计管理办法，制定跟踪审计操作规程，审计人员严格按照操作规程认真履行审计监督职责，防止越俎代庖。同时审计操作规程能较好的给审计新手提供审计指引，从制度上保证跟踪审计规范、健康、有序的开展。

2.4加强队伍建设，提高审计人员的自身素质

审计部门和审计人员应不断提高自身业务水平与职业素质，主要措施有：①改进审计工作作风，增强工作使命感和责任感，敢担当、敢碰硬，把牢审计质量“生命线”；②通过专业调考的方式，积极打造和锤炼高素质审计专家团队，培养一批业务精、能力强、作风好的审计骨干，为提升审计工作质量和审计监督整体效能提供人力保障；③加强各层次各类业务培训，切实提高培训效率和效果，有效提升审计队伍实战能力和整体素质。

3建设项目跟踪审计风险处理方式

建设项目跟踪审计风险是客观存在的，审计风险不能完全消除，但是可以通过采取一定的措施进行防范和控制。建设项目跟踪审计过程中，审计机构和审计人员应通过防范和控制审计风险，避免审计风险的产生或者降低审计风险的重要程度，保证跟踪审计的质量和效果。建设项目跟踪审计风险的处理方式主要包括风险回避、风险转移、风险自留三种。

3.1风险回避

考虑较多的风险因素对审计目标实现影响，以及审计机构承受审计风险的能力，放弃审计项目或在审计项目实施过程中放弃原审计方案、调整审计方案的风险处理方式。使用风险回避方式来处理审计风险的优点是，它可以在风险产生之前对其进行化解，这大大地降低了审计风险发生的概率，有效避免了可能遭受的风险损失。但是，风险回避的前提在于审计负责人员能够对审计风险类型和风险的大小有准确的认识，如果审计人员对审计风险的理解有偏差，采用风险回避的方式可能会造成审计人员对审计风险的消极防范心理。

3.2风险转移

审计风险承担者通过某种方式将审计风险转移给其他承担者。在审计中，审计组经常要求被审单位出具一份对其提供资料和数据的真实性、完整性所负责的承诺书，如果被审单位未履行承诺向审计组提供的审计资料和数据不真实完整，造成审计结论错误的审计风险，审计组可以转移给被审单位承担，这就是风险转移处理方式。

3.3风险自留

全方位识别和全面总体评价审计风险，并对审计风险可接受的范围内进行判断，在可接受范围就将审计风险保留的处理方式。

4结束语

在工程建设过程中开展全过程跟踪审计，涉及面广、工作量大、要求高、风险大。审计人员履行审计监督职责，规范工程项目建设管理，提高项目建设管理水平，进一步优化建设工期、建设质量、建设功能和建设投资各环节管理，达到投资的最佳效果，也让审计风险大大增加。积极开展建设项目跟踪审计的同时，也要采取防范和控制审计风险的有效措施。一方面，审计工作要不断发展创新，找到跟踪审计与审计风险防范的最佳融合点，建立科学的建设项目跟踪审计方法体系。另一方面，审计人员在提高审计业务水平的同时，也应加强自身职业道德水平和法律责任意识，让审计结论做到客观、公正、有效，使全过程跟踪审计在工程项目建设过程中发挥其应有的作用。

参考文献：

[1]天职（北京）国际工程项目管理有限公司.建设项目跟踪审计实务[M].北京:中信出版社,2014.

[2]曹慧明.建设项目跟踪审计实务[M].北京:中国时代经济出版社,2006.

[3]陆惠民.工程项目管理[M].南京:东南大学出版社,2002．

[4]王文松.现代咨询方法与实务[M].北京:中国计划出版社,2003

作者:李贤文 单位:国网资阳供电公司

第五篇：建设工程项目全过程跟踪审计分析

摘要:

目前，我国建筑行业得到较大的发展，与此同时，其面临的市场竞争也越来越激烈。建筑企业要想在市场竞争日益加剧的背景下长久立足、取得发展，必须有效落实工程造价管理。而建筑工程项目全过程跟踪审计，其能够对工程造价管理工作的实施带来积极的影响，因此对其进行研究十分必要。本文就建筑工程项目全过程跟踪审计对工程造价的影响进行分析，为建筑工程工程造价管理工作的实施提供有价值的参考。

关键词:

建筑工程；跟踪审计；工程造价

通常情况下，建筑工程交付后才进行相关审计工作，但是，采用这样的审计方法实际上存在较多的问题。而全过程跟踪审计在建筑工程项目管理中的应用，能够促使工程资源的配置更加合理，并且不仅能够有效确保工程的质量，也能实现工程成本的有效把控，促使建筑施工企业的经济效益得到最大程度的提高，从而促进企业实现进一步发展。

一、工程项目造价全过程跟踪审计的价值分析

(一)促使工程施工管理能力得到提高

我国建筑行业经过较长时间的发展，但是相比于发达国家，在施工管理能力方面存在明显的差距，我国存在一些施工管理方法已经相对落后，因此必须促进我国施工管理能力的提高。而建筑工程项目中全过程跟踪审计的应用，能够更好地控制建筑工程项目的造价，并且最大程度上提高企业的经济效益。同时，能够对建筑企业的廉政创建带来积极的影响，促使企业施工管理能力得到提高。

(二)促进工程施工效率的提高

建筑工程项目全过程跟踪审计工作的有效落实，可使施工及管理人员更好地在建筑工程施工建设中参与。并且，能够使施工人员和管理人员的关系更加和谐，促使整个施工团队更加团结，促使建筑工程施工更加高效。

(三)确保施工进度，控制施工成本

建筑工程项目全过程跟踪审计工作的落实，可促使工程施工中的资源利用效率得到最大程度上的提高，同时实现资源的优化与均衡，可以得出最合理的工程施工方案，并且实现施工进度的合理控制。如此一来，在确保建筑工程施工进度的同时，也能使施工成本得到有效控制。

二、造价跟踪审计在建筑工程中应用的现状

(一)审计人员整体水平较低

审计人员能力的不足是建筑工程项目全过程跟踪审计的一大问题，在具体实施过程中，虽然建筑企业与政府均有设置相应的审计机构，但是目前存在不少审计人员缺乏相应的专业资格，也有部分审计人员虽然持有相应的职业资格证件，但其缺乏对建筑施工知识的了解，导致其审计工作的开展受到限制。因此，针对审计人员整体水平较低的问题，必须引起足够的重视。

(二)全过程跟踪审计作业实施难度较大

首先，建筑工程项目包含的内容较为广泛，既包括项目规划，也包括施工材料及设备的采购、建筑工程的实际施工和施工管理。所以，施工全过程审计工作的开展，其任务比较沉重。其次，现阶段大部分建筑工程项目采用项目承包的措施，其一定程度上对施工全过程中的审计产生影响，导致全过程跟踪审计作业难以实施。

(三)缺乏机构对全过程跟踪审计进行协调和推动

为保证施工全过程审计工作得到有效落实，需要由资质较深的单位和权威、高素质的审计人员进行负责，从而促使信息的采集更加高效，并且更好地对信息进行汇总、整理以及分配。但是在现实中，无论是建设单位、承包单位，还是第三方中介，均不能使有关标准得到满足。由于缺乏这些机构的协调与推动，导致全过程跟踪审计工作成效不尽人意。所以，需要重视这一问题，并采取措施使这一问题得到有效处理。

三、全过程跟踪审计在工程造价管理中的应用

(一)跟踪审计在设计阶段工程造价管理中的应用

目前，我国建筑行业对建筑项目进行决策的过程中，市政单位以及有关投资单位，通常均由非专业人员对项目决策及规划进行干涉，其对建筑工程项目造价管理的实施产生不利。因此，建筑工程项目中全过程跟踪审计的应用，需要针对项目设计实行有效的造价管控。其需要促使以下工作得到落实：第一，在筛选设计规划的过程中，需要采取招标的方式，从而确保最终设计方案的经济性。第二，为使建筑工程项目造价管理工作得到更好的落实，需要对两种规划方式进行合理运用，其分别是标准规划以及限额规划，促使设计规划的造价在上阶段投资估算范围内得到控制，从而使设计和招标的工作效率得到提高。第三，需要针对建筑工程项目设计规划，提供合理的费用支持，从而促使规划部门工作的积极性得到提高，不仅促使资金的使用更加合理，也促使建筑工程项目规划的质量更加符合要求。

(二)跟踪审计在施工阶段工程造价管理中的应用

建筑工程项目施工环节，需要花费极高的成本，因此必须重视且做好该阶段的跟踪审计工作。工程项目施工阶段跟踪审计的实施，需要注意以下事项：第一，造价审计应紧密关注工程的变更，该部分审计是针对工程变更而展开。第二，为确保工程资金合理拨付，应要求各项工程款拨付均需出示有关纸质凭证，同时需要由监理负责人的签字盖章，从而避免发生造假的情况。

(三)跟踪审计在竣工阶段工程造价管理中的应用

该阶段的跟踪审计工作，需要审计人员落实好相应的整理工作，由于竣工结算阶段涉及较多影响工程造价的因素，因此需要在造价跟踪审计过程中，将施工阶段投资控制中有关因素的归集和整理工作做好，为竣工结算的顺利完成创造有利条件。并且，整理和汇总施工阶段造价跟踪审计结果，为竣工结算跟踪审计的实施提供保障。

四、结束语

总而言之，建筑工程项目中，全过程跟踪审计的应用具有十分重要的作用与影响。因此，建筑行业及有关人员需要充分重视这一审计方法的应用，并且对该方法进行了解和掌握，同时不断促进其完善，促使建筑工程项目全过程跟踪审计得到更好的实施，从而不仅促使建筑工程建设质量得到提高，也促使工程建设成本得到更有效的控制，促进建筑企业经济效益最大化以及可持续发展的实现。

参考文献：

[1]耿军红.造价跟踪审计方法在建筑工程全周期中的应用[J].中国建材科技,2014

[2]吴姜松.建筑工程项目全过程跟踪审计措施分析[J].门窗,2015

作者:罗立新 单位:北京君益致同工程项目管理有限公司