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基建工程审计工作的风险及对策初探

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一、基建工程审计工作存在的风险及原因分析

1.基建工程设计和招投标阶段存在的审计风险及原因。

在基建工程的设计和投标阶段,审计的内容比较多,包括对不同建设工程的设计方案要给予充分的论证和技术优化、对于基建工程预算的工程数量要保证无漏项、基建工程概算要基本准确并要严格符合现行规定、对相关的经济指标要通过定额标准给予合理的并切实可行的分析。在招投标过程中存在一些不合理或者不合法的因素,由于操作的规范性不够统一,在招投标的过程中往往会出现主观的随意性,有时可能存在一些资质等级缺乏或不足的施工企业会通过不正当的手段承包工程。即使在招标小组评标过程中也会出现缺乏合理性和客观性的情况。因此,不严格把关的情况时有发生,并产生审计风险。在设计和招投标阶段产生审计风险主要来自两个方面:第一,基建工程设计上的缺陷引发了审计风险。在基建工程施工的进程中,勘测的深浅、设计水平的高低、资料的详细程度都能够引发审计风险,从而导致在施工过程中出现错误或者漏项,迫使施工方案进行临时变革。事实上基本是设计的质量越低,工程审计所面临的风险也就越大。第二,基建工程招投标审计的评价标准不统一,法制法规不健全,导致招投标过程中面临审计风险。目前,我国有关如何审计建设项目的招投标没有具体的规定,审计人员在审计实践的过程中没有一致的标准或者评价体系,审计工作具有尝试性。采用不相同的审计评价体系,缺乏全面性和定量指标、随意性较大、主观判断过多,难以令人信服。

2.基建工程施工阶段存在的审计风险及原因。

在基建工程施工阶段经常面临的审计包括进度款的审计没有符合施工合同支付的条款,计价项目的准确性较差,施工进度和工程量核定之间缺乏一致性。另外,施工过程中变更签证由于缺少充分的依据导致水分大、内容虚假、签证的时效性不强、签证内容重复,从而使审计工作陷入困境,导致实际操作和施工合同之间经常出现冲突,索赔事项时有发生。这些风险若不严格进行控制将会给审计工作带来较大的风险。施工过程中出现的不符合施工的合同规定计价以及面临的签证等风险,其原因主要归结于在施工的过程中一些材料的规格不同或者采用新型材料等原因,而相关部门有没有搜集其材料价格,因此自审计认定过程中就形成了风险。同时,部分供货商和施工单位之间已经建立起了长期的供应关系,对施工单位而言,可以通过较低的价格购买进来。但是,在决算中要按照市场价格进行编制,这对询价的准确造成了一定的影响,由此便使施工单位自行采购价的真实性和合理性遭到了质疑,尤其是得不到甲方的认同时,由此就会产生一定的矛盾和冲突。

3.基建工程竣工阶段存在的审计风险及原因。

改阶段审计工作面临的问题和风险主要体现在两个方面,一是项目竣工不按照施工合同的规定进行结算,二是由于审计方法、结算方式和计价基础的调整也会出现出错的情况。主要表现在建设单位和施工单位采取“大包干”、“一口价”等办法办理结算,其次是有的施工单位规定的编制工程预算不细致、结算部具体、重复计算、多计算费用等高估工程造价。还存在工地代表、工程技术人员以及工程质监部门不能完整的记录隐蔽工程导致无法准确计算工程量,最后使结算不能反映工程的实际价格。该阶段的存在审计风险的主要原因在于基建管理人员的素质普遍偏低,影响了送审工程结算的准确性和真实性。基建管理人员的素质差,在基建项目监管中不了解基本建设的专业知识,监管不能发挥应有的作用,容易让施工单位钻空子,蒙混过关。监理工程师的素质不高,使的对施工进度和质量的监管没有得到应有的重视,在工程量的认定上存在一定的风险。

二、基建工程审计过程的风险防范

1.加强基建审计的规章制度建设。

对相关审计工作的规章制度进行完善,为招投标监管的工作给予制度保障;同时,招投标监管部门之间应该紧密配合,加大联合执法检查的力度和范围,将监管链条尽量延伸到工程建设投标之后的监管。保证基建审计工作能够按照合理化、规范化的道路发展。在规避假借资等法律风险方面,监管部门应该形成监管合力,健全必要的基建审计制度,是基建审计工作有法可依。重点要放在基建审计制度的落实方面,只有严格按照基建审计的鬼法展开工作,才能保证审计工作的公正客观性,才能保证审计质量、规避审计风险,使基建审计工作健康有序的开展开来。

2.更新基建审计方法,保证审计质量。

基建审计部门要不断更新审计方法和手段以适应形势需要,提高基建审计工作的水平和质量,使审计工作在基建工程中发挥更大的作用。首先,基建审计工作要结合工程的特点,打破传统的传统手抄笔录的审计方式,更具实际情况创新审计思路和手段,采用较为先进的审计工具,如计算机,提高审计的工作效率,避免时滞性带来的审计风险。其次,审计部门要将审计工作实现现代化和电算化作为工作重点,将审计的前期计划、相关测试结果、审计程序和审计建议等全部实现电子化模式储存和记录,减少审计过程中的错误风险。

3.搭建基建审计平台。

在基建工程招投标过程中,首先,招投标主管部门要对招标信息、招标条件和公告进行控制,并通过招投标办公室进行组织协调,并对合同的履行状况、相关人员的到位情况、项目经理的任职情况进行监督处理。并把工作重点放在招标文件的审核、投标保证金的收缴、资格的预审和开、评、定标的现场进行监督。其次,要为审计工作的开展提供平台。要充分利用网站、媒体等现代化宣传平台发布招投标信息,使基建工程能够全程接受公众和媒体的监督。对业务的流程要制定详细的规划,对不同阶段的职责进行全程管理监督和明确的分工,使招投标的公平公正性得到保证。对招投标过程中的不利因素进行比较,避免围标、串标和弄虚作假的行为出现。要明确相关单位领导人的权责,保证基建审计工作的顺利进行。

作者:徐荣东单位:国网浙江省电力公司宁波供电公司

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