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社会保障资金保值增值审计分析

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[提要]社保资金关系到社会公众的切身利益,而如何保障社保资金的安全运营,防止社会保障资金贬值浪费,则离不开对社保资金的有效监督。本文从目前社会保障资金现状出发,分析我国社会保障资金保值增值过程中存在的主要问题,并给出相应的建议,提出相应审计思路,从而实现社保资金保值增值。

关键词:社保资金;保值增值;审计;建议

一、引言

社会保障资金对很多人来讲并不陌生,它是我们在寻找一份新工作的时候首先关注的问题。社保资金是由国家和地方社会劳动保障局统筹的,多渠道筹集,可以为劳动者提供社会保障和社会福利。虽然我国对于社保资金的使用都有着严格的规定和限制,但是社保资金还是存在很多问题有待解决,尤其是在社保资金保值增值的问题上,社保资金不同于其他资金,其在进行投资时更倾向于安全可靠的项目,我们都知道风险和收益一般都是成正比的,高风险往往能带来更大的收益,但是其带来的损失也是巨大的,低风险虽然稳定,可带来的收益往往比较小,有时货币增值的速度还不及贬值的速度。而审计作为一项重要的监督措施,如何将审计更好地用于社保资金的保值增值方面?本文就社会保障资金保值增值审计问题进行探讨。

二、我国社会保障资金存在的问题

(一)货币贬值过快,未充分考虑货币时间价值。货币不同于其他资源,并不是一成不变的,虽然面值未变,但是价值却会随着时间的推移慢慢减小,现在的一元钱和过去的一元钱所带来的价值也是不同的,想必每个人都深有感触,而这就是货币的时间价值。尤其是在这个物价飞涨的时代,工资增长的速度远不及物价增长速度,那么如何去保证资金的价值,不让资金贬值过快,如何合理地去投资,防范风险,让货币资金发挥做大的作用,提供更多的效益值得思考。我们在对社保资金进行投资时往往过多考虑的是安全稳定性,而不是收益,所以采取的投资策略相对来讲都比较保守,一般都不会选择股市或房地产这样的行业,很多时候收益远不及社保资金贬值的速度,所以不要说增值,最基本的保值都很难做到。

(二)社会保障资金内容繁多,涉及面广,审计难度较大。社会保障资金不同于其他类型的资金,其来源主要是征收社会保障税和政府财政社会福利支出两项,不同的国家采取的渠道不同。在我国,主要采用的是用人单位和职工缴纳一定比例的社会保险费以及各级政府社会保障财政预算两种形式相结合的方式,也正是由于社会保障资金来源广泛才使得我国社会保障系统稳健发展。我国的社会保障资金的组成主要有三大部分:社会保险基金、全国社会保障基金、补充保障基金。由企业和个人缴费形成的社会保险基金是社保基金中最重要的一部分,主要包括基本养老、失业、医疗、工伤和生育保险基金。我国大中小型企业数目众多,对于如此复杂繁多的社会保障资金如何实施有效审计是个巨大的难题。虽然我们在审计的时候需要考虑成本与效益的关系,但是注册会计师在审计的时候不能因为困难和成本去降低不可替代的审计程序。对于一家企业而言,审计人员在进行审计的时候都需要耗费大量的人力、物力、财力,更何况是关系到广大人民切身利益的社会保障资金,如何去进行审计、如何有效审计是个值得思考的重要问题。

(三)社会保障资金违法运营,损失浪费严重。从劳动者开始工作算起,社会保障资金几乎覆盖在劳动者几十年的职业生涯当中,比如我们所说的五险一金,工伤、医疗、生育、失业等属于短期投资,而养老保险则不同,属于长期投资,养老保险需要缴纳一定年限并达到法定退休年龄以后才能够享受,正是由于养老保险年限较长,所以国家会把一部分养老金交给一些专业机构进行管理,从而实现自己的保值增值。而住房公积金则是专门用于购房等事项,都具有专款专用的特征。我国在对社保资金的管理上还是遵循安全保守的原则,先保值再增值。但是有部分人员为了高收益铤而走险,不惜将社保资金投入到一些高风险领域,从而带来巨大的损失,或者随意动用社保资金,公款私用,或者采取不作为的手段,无形之中也是对社保资金的一种浪费。

(四)缺乏合理的内部控制手段。内部控制如今作为一个热门话题备受社会各界的广泛关注,自安然事件以来,由美国牵头,对内部控制变得尤为重视。对于上市公司来讲,不仅要提供年度财务报告,还需要提供内部控制报告。对于社会保障资金来讲,其本身特性就决定其复杂程度,但是目前对于社会保障资金缺乏完善的内部控制制度,致使社会保障资金管理混乱,缺乏有效的内部控制与监督。良好的内部控制制度可以预防各种各样问题的发生,有助于规范管理社会保障资金,避免出现管理混乱,因此对于社会保障资金的管理一定要完善其相应的内部控制制度。

三、社会保障资金保值增值审计完善建议

(一)有效投资,合理利用货币时间价值。货币时间价值是一个重要的经济学概念,不管是个人投资还是企业投资,都会对其产生影响,因此我们在投资时一定要考虑货币时间价值,重视货币时间价值,做出科学合理的投资决策,如果社会保障金闲置,闲置的资金不仅不会保值增值,可能还会随着通货膨胀而贬值,所以如果想好好利用社会保障资金,最好的方法就是去寻求一个好的投资项目,将资金投入进去,让它进入资金流通中,发生增值,但是在投资前一定不能盲目投资,不能过度追求利益最大化,要稳定风险,做好风险防控,先保值再考虑增值问题。因此,审计人员在审计的时候应重点关注社保资金使用情况,寻找同社保资金相关的流向问题,多搜集审计证据,重点关注有无闲置或投资无效的使用情况,对于闲置或无效使用的社保资金给予一定的建议。

(二)改善审计模式,充分发挥风险导向型审计作用。信息网络的发展不仅给我们的生活带来了极大便利,在工作中也是如此,对于审计行业也是一样,我们早已告别传统的审计模式,取而代之的是风险导向型审计。风险导向型审计要求我们在审计前必须先了解被审计单位及其环境,从而去评估被审计单位重大错报风险,我们不再盲目查错,而是有计划、有目的地去查找问题。首先根据前期被审计单位了解的情况进行评估,评估以后,针对重大错报风险比较高的地方重点关注,多投入一些审计资源,而重大错报风险比较小的地方则减少审计资源的投入,有的放矢,更好地节约审计资源,合理利用审计人员。对于社保资金,我们则可以寻找出其中容易出现错报的地方、哪个环节重大错报风险高,再去进行科学合理的审计,这样不仅节约了我们的审计资源,同时又提高了审计效率。

(三)加强社会保障资金监督力度。虽然对于社会保障资金我国已经制定了严格的规定措施,针对每个社保资金账户都要严格的规定和处理,但是仍然有部分人员违规乱纪,触碰法律底线。对于这样违法乱纪、违规运营的状况,审计人员在进行审计时一定要摸清社保账户资金的来源和去向,找到社保资金使用相关的支持性证据,寻找有无违法乱纪的迹象,对于违法乱纪的情况及时披露,加大处罚力度,引起相关人员重视,提出具有针对性的审计意见,从根本上解决违规运营的现象。尤其是我们处于这样一个网络发达、信息透明的时代,媒体更是连接我们与外界信息沟通的重要桥梁,我们可以充分利用媒体公开社会保障金审计实施计划及审计结果,增强审计工作透明力度,让不法分子无机可乘。让社会公众去监督管理,从而更好地去使用社会保障资金。

(四)完善社会保障资金内部控制。如何完善社会保障资金保值增值内部控制是一个引人深思的问题,毕竟其关系到广大人民的根本利益。那么,审计人员又可以从哪些角度出发去审计其内部控制呢?其实我们可以从内部控制的两个关键词入手:首先,审计人员需要了解针对社会保障资金有没有保值增值方面内部控制的设计,对于这些方法的设计能否解决社保资金减值或者亏损的方法,能否为社保资金带来增值迹象或趋势变化;其次,如果这些设计方法是有效的,既能解决社保资金的变化,那么其是否能够得到有效执行。审计人员在了解了社保资金保值增值的相关内部控制之后,需要抽取一定量样本去检查其执行的有效性,只有设计合理并得到有效执行,才能证明其内部控制是合格的。如果没有针对社保资金保值增值制定相应的内部控制,那么审计人员要利用自己的专业知识,给出相应的建议,督促其早日完善内部控制制度。

主要参考文献:

[1]林治芬,吴玲.财政社会保障资金跟踪审计研究[J].南京财经大学学报,2016.4.

[2]焦跃华,王运雪.社会保障资金绩效审计研究[J].审计月刊,2014.7.

[3]王存河,梁永辉.中央与地方财政性社会保障资金的分权关系优化路径[J].西部法学评论,2013.5.

作者:郭傲霜 单位:广东海洋大学寸金学院

社会保障资金保值增值审计分析责任编辑:张雨    阅读:人次