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独立审计与会计信息披露质量分析

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摘要:随着经济的快速发展,企业会计信息的真实性受到了挑战,在独立审计和会计信息披露方面被披露的会计信息质量得不到真实性的保证。目前,我国的上市企业信息造假案件屡见不鲜,政府加强对企业会计信息真实性的核实,发现造成上市企业信息问题的原因是因为会计师事务所没有对企业进行科学审计,进行违规操作,这种现象对我国企业的发展是极为不利的。本文基于经济学视角,从独立审计和会计信息披露两方面进行分析研究,提出解决会计信息问题的建议。

关键词:经济学;独立审计;会计信息披露;质量分析

会计师事务所是按照国家法律要求设立的一个机构,我国要求注册会计师执行业务,应当以会计师事务所为依托。会计师事务所是将企业和政府连接的中间人,但是近年来很多上市公司的经济案件屡屡发生,究其原因是因为会计师事务所和注册会计师参与企业经济信息的造假案件,致使会计师事务所与注册会计师的形象受到人们的质疑。因此,为了维护市场经济下的经济秩序,维护我国经济的健康发展,需要加强独立审计和会计信息披露[1]。

一、影响独立审计与会计信息披露的原因

1.会计师事务所在审计中处于被动地位

在我国审计市场上,会计师事务所经常处于被动地位,在这样的市场条件下,企业可以自主选择会计师事务所进行审计,致使被审计企业掌握很大的主动权,被审计企业可以在市场上的众多会计师事务所中寻找企业需要的,可以选择迎合企业管理者的会计师事务所,导致会计师事务所之间的商业竞争激烈,部分会计师事务所为了争取业务,为了事务所的经营发展,往往在价格上进行折扣,甚至统一满足企业的不正当要求,使得在企业在和会计师事务所业务交流时处于非常不利的地位,甚至给企业提供虚假的财务信息[2]。

2.虚假会计信息得到大量上市公司的需要

会计师事务所之所以提供虚假的财务信息,是因为上市公司大量的市场需求。存在企业对虚假信息的大量需求,才有会计师事务所对信息的虚假化制作。大量的虚假化信息被需要,导致会计师事务所违背自己的经营理念。另外,审计市场上企业对高质量的审计报表需求低是会计师事务所大量产生虚假财务信息的主要原因。真实的财务信息没有虚假的财务信息更受企业欢迎,一些上市公司通过粉饰财务报表,发表虚拟的财务信息来骗取配股资格,甚至有些企业欺骗股民和社会大众,伪造虚拟利润来为企业的发展谋求不正当的利润,因而,我国的上市公司都比较喜欢看“完美”并且满足企业发展需求,又可以满足政府的审计要求的虚假财务审计信息[3]。

3.地方政府的政绩需要

我国的会计师事务所因为自身发展原因,经常会受到地方政府带来的压力,政府经常介入会计师事务所的审计工作。地方政府官员为了提高自己的政绩,通过提升当地的经济水平,进而促进地方产业的发展,因此,政府为了获得经济发展的资金,将不够上市条件的企业给予通过,允许这些企业上市,上市后的地方企业又为了维护公司利益,只能靠虚假的财务信息来粉饰企业的形象,进而获得股民的投资[4]。地方政府为了获得政绩,只能对不够上市条件的企业睁一只眼闭一只眼,成为那些企业虚假信息的姑息者。

二、坚持独立审计与规范会计信息披露的对策

1.提高会计师事务所的市场地位,加快事务所朝着有限责任合伙制转型

目前我国的会计师事务所的组织形式主要是有限责任制和合伙人制,但是以有限责任制居多。有限责任制会计师事务所对于会计信息承担有限责任,会计师事务承担有限责,会导致事务所工作的注册会计师为了个人利益放弃会计师原则,提供虚假的会计信息[5]。合伙人制度的会计师事务所,注册会计师承担的是无限连带责任。合伙人制度的会计师事务所承担的风险能力比较差,在事务所工作的财务人员任何的违规操作,都会导致事务所的合伙人受到牵连,甚至导致事务所的倒闭。在这样的条件下,会提高在事务所工作的注册会计师信息的真实性,因为与会计师的利益相关,会督促员工个体之间相互监督。相比合伙人制的会计师事务所,有限责任制会计师事务所在一定程度上会促使注册会计师提高自身风险意识,加强审计能力。所以,提高会计师事务所的市场地位,并向有限责任合伙制发展显得至关重要。国家也要加大对会计师事务所发展的支持,立法部门加强立法工作,协助事务所朝着有限责任合伙制转型。上市企业对选择会计师事务所具有随意性,因此,为了保证审计信息的独立性,合理构建企业与会计师事务所的委托关系就显得尤为重要。可以从以下两个方面入手,一方面,政府要求相关立法部门通过制度和规章的完善,要求企业与会计师事务所的合作必须要经过股东大会的讨论决议,减少经营者对会计师事务所的控制程度。会计师事务所脱离企业的束缚,就可以在独立审计中不受到企业威胁,敢于做出真实的会计财务报表。另一方面,会计师行业可以共同协作,建立一个专业审计的行业机构,机构的职责是负责对企业的财务报表进行再审计,机构具有独立性,它独立于任何被审计单位,并且于注册会计师中挑选一批专业能力强且人品素质好的注册会计师进行培训,便于该机构更加合理的进行独立审计,既可以维护注册会计师行业的行业口碑,也可以大大提高财务信息的真实性。

2.加强对虚假会计信息需求方和提供方的法律责任追究

加强对虚假会计信息提供者和使用者的法律责任追究,完善国家立法制度。加强对虚假会计信息需求方的上市公司惩戒力度,对违法行为大力惩治,同时对虚假财务信息的提供者严惩不贷,切断虚假财务信息的供需途经。减少虚假信息的产生,提高财务信息的真实性。避免虚假财务信息的产生,可以从需求方和供求方两方面入手。一方面,会计师事务所在面对企业提出的无理要求时,因为事务所规模小,抵制无理要求的能力差,所以会计师事务需要扩大规模,增强事务所发展能力,当事务所达到一定规模时就在一定程度上具备拒绝的能力,会计师事务所提高自身规模,还可以向社会提供更优质的会计信息。另一方面,企业可以加强自身经营能力,科学合理经营,企业自身能力加强,就不需要会计师事务所提供虚假的财务信息。会计师事务所自身发展规模扩大,可以拒绝被审计单位的不合理要求,在提供方上避免虚假财务信息的产生。上市企业将精力放在企业的经营管理上,科学合理经营,企业自身发展强大,就不需要虚假的财务信息来粉饰企业的经营状况,在需求方上避免了虚假信息的使用。

3.发挥政府对上市公司的监督审查力度

地方政府对部分企业的姑息纵容,归根究底因为是地方政府官员的升迁考核制度,由于地方官员的政绩评估与当地的经济发展紧密相关,所以,需要完善地方政府的升迁考核制度,发挥政府对当地企业的监督力度,抑制地方政府的违规操作。例如,国家加强对地方政府官员的综合考核,通过提高官员的个人能力,建立完善官员升迁制度,进而规范地方政府的行政行为。

三、结束语

综上所述,会计信息的不真实性会影响我国市场经济的健康发展。随着我国审计制度的发展,会计信息披露得到规范化。但是我国目前的独立审计仍然存在很多问题,很多会计师事务所由于某些原因没有办法进行公正的会计独立审计,这种现象极大的影响了会计信息披露的真实性。所以,为了维护市场经济下的经济秩序,维护我国经济的健康发展,国家必须要重视并加强独立审计和会计信息披露。

参考文献:

[1]张馨月.我国上市公司会计信息披露及独立审计研究[J].商场现代化,2016,(05):186~187.

[2]张译文,肖生康.论新审计报告模式对上市公司会计信息披露质量的影响[J].财会研究,2017,(05):55~57.

[3]李仪.浅议独立董事制度对会计信息质量的影响[J].现代营销(下旬刊),2017,(11):179~180.

[4]王敏捷.证券市场会计信息披露及独立审计研究[J].现代商业,2015,(18):235~236.

[5]谷悦.上市公司会计信息披露问题探讨[J].商业经济,2017,(04):168~170.

作者:王海波 单位:伊春市林管局

独立审计与会计信息披露质量分析责任编辑:张雨    阅读:人次