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企业筹资内部会计控制制度及方法

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摘要:资金是企业维持生存的关键资源,对于企业具有十分重大的意义,而筹资作为企业资金来源的重要渠道之一,自然也成为内部会计控制的重中之重,但是受制度和方法不完善等因素的影响,当前我国企业在筹资活动中仍然存在较多的问题,因此探讨企业筹资内部会计控制制度及方法具有实践意义。本文以企业筹资的内部会计控制制度和方法为研究对象,在阐述筹资内部会计控制的目标和主要内容的基础上,分析其控制制度和方法的关键点,并针对这些关键点探讨如何完善这些内部控制制度和方法,希望能够对企业的筹资活动管控有所启示。

关键词:内部会计控制;筹资;内容;关键点

一、内部会计控制及筹资概述

内部会计控制主要是指企业的管理层和财务人员通过对会计信息和知识的运用,来对企业的各项经济活动和财务管理活动进行管控,以确保其会计工作真实准确的管理行为。筹资主要是指企业出于维持自身正常经营和可持续发展的目的而通过股权、债务等交换方式来获取资金的经济活动,一般从其资金来源的角度可分为内部筹资和外部筹资两大类,其中内部筹资主要是通过留存收益来进行,而外部筹资主要包括股票、银行信贷、发行债券、商业拆借、融资租赁、吸收外部直接投资等各种方式。筹资内部会计控制主要是通过利用内部控制的一些手段来实现对筹资过程的监督和管控,在确保资金后续使用合理科学的基础上同时实现筹资业务在风险可控范围内合规合法进行,其一般的控制目标主要有为了得到董事会的授权审批、降低筹资成本和确保筹集资金的合理使用等。

二、企业筹资内部会计控制的主要内容

从前文筹资活动的主要内容来看,企业筹资内部会计控制应当主要包括这些内容:一是筹资计划和审批方面的内部会计控制,即在制定筹资计划时首先要明确专人负责,同时计划必须经企业董事会进行审批;二是筹资协议或合同的内部会计控制,即企业无论用何种筹资方式,都需要签订完整、详尽、合规合法的筹资协议或合同;三是利用股票或债券进行筹资的,须分别从股票和债券的签发、发行、保管、股利或利息支付等环节建立较为完善的内部会计控制,尽量降低筹资风险;四是关于筹资业务的会计核算内部控制,即严格按照各项会计准则做好筹资业务的会计核算;五是筹集资金的使用方面的内部会计控制,即资金的投向必须按照筹集目的使用、提高资金使用效率等;六是对于筹资业务的内部会计控制的监督检查方面,即一方面要对筹资业务的内部会计控制制度的执行情况进行检查监督,确保其有效性,另一方面则要通过检查监督及时发现其存在的漏洞并加以完善。

三、企业筹资内部会计控制制度和方法的关键点

虽然企业筹资的内部会计控制所涉及的内容复杂,需要关注的控制点和风险点比较多,但是从全局性的角度来分析,其关键控制点主要有以下几个:一是必须从企业全局的角度对筹资总收益及总成本进行权衡,即在进行筹资之前,需要从筹资的必要性、筹资收益与成本的比例情况进行考虑,进而确定筹资的具体途径;二是做好筹资的预算工作,即在进行筹资活动之前需以筹资成本为基础,合理的编制预算成本,并避免临时动用预算资金;三是确定合理的筹资规模,即筹资量以企业的承受范围为上限,同时要避免资金闲置,加重企业的财务负担和负债率;四是筹资方式的选择问题,即企业需要综合考虑国家金融政策、市场行情和企业自身的实际,尽量运用内部筹资和外部筹资相结合、长期筹资和短期筹资相结合等方式来合理规避筹资风险;五是要在筹资过程中,特别是股权筹资过程中要考虑企业的控制权问题,必须避免因丧失过多股份份额而造成企业的控制权不稳或旁落;六是要对筹资业务所筹集资金进行清晰明确的会计记录和监督,保障资金的安全合理使用。

四、完善企业筹资内部会计控制制度和方法的途径

针对上文分析的企业筹资内部会计控制的主要内容和关键控制点,笔者认为在实际工作过程中可分别从企业层面和具体业务层面对其进行完善:

1.企业层面的筹资内部会计控制制度和方法的完善

企业层面的筹资内部会计控制制度和方法主要是站在全局性的角度来对其进行完善,具体可从人员岗位牵制、筹资风险管控机制的建设、财务授权审批、强化会计工作管控等方面进行:(1)设立具有相互牵制效果的筹资岗位和人员要设立具有相互牵制效果的筹资岗位和人员,主要应从不相容岗位职责相互分离的角度考虑,如筹资策划部门和审批部门相互分离、资金使用部门和监督部门相互分离等,从而形成筹资的各个环节既相互牵制、监督又相互分离的整体,从而有效控制筹资过程中存在舞弊行为的几率。(2)建立筹资资金的风险管控机制资金风险是企业在内部会计控制制度建设和实施中的关键点之一,具有牵一发而动全身的大局影响,所以在进行筹资内部会计控制制度和方法的完善过程中必须把资金风险管控机制建立和完善起来:一方面企业要加强企业筹资管理人员和会计人员的资金风险的管控意识,并着力提高其资金风险的识别能力,力求将人为的风险因素降至最低;另一方面则要建立资金风险的评估、预警和应对机制,以进一步增强企业在阐述筹资资金风险时的及时防范和应多能力。(3)从加强财务审批监督制度的角度来进行完善要实现从加强财务审批监督制度的角度来对筹资内部会计控制制度的完善,企业一方面要在进行筹资活动之前进行严格的审批,同时要强调企业在进行筹资预算、筹资变动和资金控制方面必须经过管理层的审核与批准;另一方面则是要提高对财务工作的控制管理,即要严格审核筹资资金的记录、核算等工作,确保会计部门在授权范围内开展工作,任何未经授权的挪用资金或者募集资金的行为都必须严惩。(4)强化会计工作管控强化会计工作的管控,企业一是要从会计制度方面着手,即建立较为适应自身管理模式和管理文化的会计制度,以保障会计工作所需的票务、账目保存、凭证等管理各项管理制度的完善,二是要对于筹资所涉及到的债券、股票、债务和融资租赁等项目进行较为详尽的分类核算,并妥善保管各项原始凭证,确保筹资业务的准确性。

2.具体业务层面的筹资内部会计控制制度和方法的完善

由于企业筹资所涉及的具体业务种类较多,其内部会计控制制度和方法又各有差异,笔者通过列举几个企业筹资常用的业务活动的内部会计控制制度和方法,以供大家在实践中参考:(1)银行信贷的内部会计控制一般来说银行信贷的内部会计控制须包含四个环节,即借款申请环节、签订借款合同环节、使用借款和归还借款。其中在借款申请环节的关键控制点有两个,一个是通过银行借款筹资的必要性和可行性分析,从而在源头避免资金使用效率不高的风险;在签订借款合同环节,必须严格把控借款合同中借贷双方的权利、义务,以避免后续的违约风险;在借款使用过程中,必须严格按照借款合同的用途来使用借款资金,以规避违约风险;在归还借款的过程中,必须按时足额还款,以提高企业的融资信用。(2)债券和股票的签发与保管内部会计控制在债券和股票的签发与保管过程中,企业要对参与签发的至少两名高级管理人员进行授权,并由其进行会签,而被授权的高级管理人员则应当切实履行监督职责,严格按照董事会核准的拟发行债券或股票数量进行签发,同时要委托资信状况良好的证券机构负责债券或股票的包销或承销工作,并做好相关协议的签订及发行工作的衔接等细节性的工作,以有效规避因人为因素所带来的筹资风险。(3)债券利息支付和股利发放的内部会计控制企业在通过债券或者股票进行筹资时,债券利息支付和股利发放是内部会计控制的重点之一,企业必须及时支付利息或股利,以维持企业良好的形象和信誉。在支付利息或股利时,应当严格履行相关的审批手续,同时在支付时要注意做好会计记录和核算工作,而对于通过代理机构进行利息或股利支付的,企业应当做好相应的明细账核对工作。

五、结束语

资金作为企业一项重要的资源,是企业维持其生存发展的命脉,而筹资作为资金来源的重要渠道,其管理工作至关重要。本文以企业筹资的内部会计控制制度和方法作为研究对象,在阐述企业筹资内部控制内容及其关键控制点的基础上,分别从企业层面和具体业务层面探讨了其内部会计控制制度及方法完善的有效途径,以期能够对企业的筹资管理水平提升有所帮助,进而提高企业整体的资金管控能力和综合竞争力,并最终实现企业的快速稳定发展。

参考文献

[1]陈云.武钢(集团)公司筹资内部会计控制研究[D].武汉科技大学,2005.

[2]邱顺吾,邹汉涛,周永斌.企业筹资内部会计控制制度及方法探讨[J].中国市场,2017,(33):197-198.

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[5]李春.企业筹资内部会计控制度及方法的探讨[J].当代经济,2012,(18):114-116.

作者:韩玉善单位:吉林省国遥博诚科技股份有限公司

企业筹资内部会计控制制度及方法责任编辑:张雨    阅读:人次