公路建设项目内部会计控制方法范文

摘要：

内部会计是进行公路工程财务管理的一种有效手段。受项目沿线地形环境等影响，公路建设投资复杂庞大，业内截留、挤占、挪用建设资金现象时有发生，严重影响了项目投资的可控与安全。因此，做好公路建设内部审计工作，完善财务管理和监督体系是加快地方公路建设和经济发展的重要环节。本文主要探讨地方公路建设项目内部审计重要性、现状和相关方法，以期对地方公路建设项目内部会计控制提供参考。

关键词：

公路建设；公路项目；财务管理；内部审计

公路建设项目内部审计是公路部门开展的一种监管手段，主要对部门自身内部进行监督和管理，为在建的工程做服务和评价工作。这种内部审计有其自身的形态与控制方式，通过监督和控制来规避风险，发挥审计的应有作用。加强公路建设项目内部会计控制方法研究，是为地方公路建设管理领域提供资金安全保障和支持，将进一步优化财务内部控制的金融环境，切实解决公路建设管理遇到的财务审计方法问题。

一、地方公路建设项目内部审计

公路建设的资金需求缺口较大，普通公路缺口、改造大修缺口更为突出。公路建设资金国家公路建设年均需求约3000亿元至4000亿元，省级公路年均建设需求约120亿元，县级公路年均建设需求约1.6亿元。因此，在公路建设项目设计、道路规划、可行性研究、咨询评估、招投标、工程建设、项目管理等一系列复杂控制活动中，公路建设单位总结出许多公路建设项目内部会计控制方法，用以适应各种建设项目内部会计控制的实际需要。公路建设项目内部审计主要有四个方面。首先是财务收支方面，内部审计要强化预决算管理，提高财政资金的使用效益，检查部门内部资金使用是否遵循相关法规和制度，确保财务收支的合法性和科学性。第二个方面是对于项目管理方面的审计，公路建设项目周期长，涉及流动资金比较大，容易出现挪用、虚报、假冒等违规违法操作，因此，内部审计会强化资金支付的程序管理，严格控制项目资金的流通，从而降低资金使用风险。第三，对项目各个环节的相关负责人的审计，明确负责人的经济责任，发现管理中存在的问题，也为单位内部人事考核提供依据。最后，审计工作提出审计意见后还必须由单位落实，因此，督促被审计的部门执行审计意见，对内部管理作相应整改，提高部门财务管理水平也是内部审计的重要工作。

二、地方公路建设项目内部审计的现状

众所周知，公路建设项目一般投资大、跨度长，涉及的市区较多，相应公路建设内部会计控制项目繁多，各市区公路建设指挥部也较多。《国务院关于创新重点领域投融资机制鼓励社会投资的指导意见》（国发〔2014〕60号）明确提出，要在公共服务、资源环境、生态保护、基础设施等领域积极推广PPP模式，将“公共服务”与基础设施等领域并列。国家从全面建设小康社会的战略出发对地方道路交通建设的支持力度逐年加大，不同规模的公路建设也在各地如火如荼的进行，因而公路建设项目的审计工作其重要性与压力也相应加大。《交通行业内部审计工作规定》作为公路内部审计工作的指导意见，明确规定了审计机构和人员的职责和审计程序，且随着公路审计工作的改革和创新，审计工作也进一步规范，审计工作也更加科学合理，但公路建设的内部审计工作仍然存在一些问题。地方公路建设项目内部审计的问题主要表现有以下几个方面。

1.内部审计机构设置缺乏独立性内部审计机构设置不独立，导致内部审计与国家审计、社会审计地位上的巨大差异，在根本上制约了内部审计的独立性。一般来说，内部审计的领导层次越高，其独立性就越有保障。但是，事实是很多单位的领导对内部审计不重视，没有专门的审计部门，内部审计工作由单位自身财务部门兼任，无法发挥审计应有的作用，不利于单位财务的有效监督管理。由于没有具体可操作的部门、行业规章制度，缺乏相关配套指导措施，内部审计人员在实际工作中往往无章可循，无法可依，可操作性较差。

2.审计效果不高内部审计机构审计人员数量和质量的不足，比起没有审计机构的单位，有的单位设有审计机构，但审计人员数量和质量也存在一定问题。无论是审计人员的素质不够还是审计工作人手不足，都无法正常开展审计工作，使审计工作的实际效果不高。尤其是在新建公路项目中，内部审计人员安排的随意，实际审计经验差；离退休人员或临时调聘相关人员审计。会出现工程造价高与当地出行者承受能力低、车流量低的矛盾，使得社会投资公路资本无法实现盈利，导致内部审计无法客观公正地发挥监督评价职能。3.审计缺少权威性审计机构的审计工作缺乏科学性，审计工作往往只注重财务报表的真实性，而忽略了审计工作的全面性，对建设项目的综合效益和存在的风险等重要内容往往忽视，对存在的风险缺乏预见性而导致损失的发生，使审计工作成为追究责任的工具而没有发挥规避风险的职能，这些都不利于公路建设的开展和审计行业自身的完善，影响了内部审计的独立性和权威性。

三、加强公路建设审计工作的方法

公路建设要求单位重视和加强审计工作，审计行业自身的发展也要求审计工作必须有自身的法度和规范，因此必须首先完善单位内部审计制度。《审计署关于内部审计工作的规定》规定公路部门必须严格按照规定设置独立审计部门和专职审计人员，这为审计工作的开展提供了制度保障。只有审计部门和审计人员地位得到承认才能使审计工作得到认可。只有独立的审计部门才能充分发挥审计超然的地位赋予审计工作的有效监督能力，才能真正发现公路建设中存在的财务问题和潜藏的风险，提高建设资金的使用效益，促进道路建设。目前很多公路部门将财务与审计机构合并，审计人员也由财务人员兼任，这是很危险的做法，应坚决杜绝，尽早设立独立审计机构和安排专职审计人员。

1.项目跟踪审计项目投资要围绕的“经济性、效率性、效果性”开展审计工作,审计中项目的招投标、合同履行、工程价款结算等要与投资相结合进行控制,同时将建设资金使用、损失浪费等与投资的“效率性”相结合来控制成本，实施全过程成本控制,提高资金使用效益。追踪项目实施、建设环境保障、征地拆迁方面存在问题及制约因素的协调落实情况等。审计度整治计划完成情况，工程实施及治理效果情况等，依据公路工程审计规定对被审计部门进行量化评价。

2.工程投资真实性审核审计机构的独立是前提，做好审计工作还得依靠高素质的审计人员。内部审计工作依靠的是丰富的经验和扎实的专业知识，因此对审计人员的科学任用及长期培养是发挥审计作用的根本保证。审计工作是一项经济活动，虽然审计机构独立出来，审计人员也有自身职业道德和从业资格考核，但审计人员仍处于复杂的人际关系中，难免会受到各方面因素的影响，为了维护审计工作神圣性和建设项目的安全，必须严格把握审计人员的选用关卡，选用立场坚定，专业过硬，作风优良的审计人员。一个高水平的审计人员渎职对单位和建设项目的危害远大于专业能力稍差的敬业审计人员，因此，必须格外重视审计人员的甄别与任用。非常优秀的审计人员永远是短缺的，而审计人员的需求缺口很大，所以，单位同时也要注重对在职的审计人员的继续培养和提高。单位定期组织审计人员培训，不断丰富审计理论和提升审计务实能力，培养专长于公路建设项目的审计人才和团队。

3.有效的监督机制对于审计工作职责范围，要明确到位和有效监督。审计机构是独立的，又有监督的职能但不是绝对的超然，审计机构的工作是否到位不能仅从实际效果来检验，也需要相应的监督手段。通过培训审计人员的形式来进一步明确审计工作的职责，同时也可以检验审计人员的工作。审计不是简单排查财务报表，查出假账和违规操作，更应该利用自身专业优势为单位提供可靠的经济评估信息和管理服务，实现由监督向全方位服务转型。审计工作的一个职责是督促单位执行审计意见，单位没有执行审计意见最后造成的损失当由审计负责，因此，审计应当具备权威性，对于审计不合格的操作程序和决策应阻止其执行，防患于未然，将风险降到最低。可见，审计不但要向服务转型更要参与到职权范围内的决策才能充分发挥审计的作用。所以，审计工作自身内涵在时代变迁中不断增加，外延也在扩大，审计工作逐渐参与到单位的重要活动中，审计人员也要不断转变观念，创新工作思路和模式，以专业的眼光着眼大局，兼顾细节，积极配合公路建设的各个环节，与公路建设行业相适应，推动审计行业的进步和地方公路建设。

四、小结

综上所述，地方公路建设必须依靠内部审计工作来对单位自身的财务管理进行有效监督管理，来发现建设项目中存在的各种问题，降低风险，从而保证公路建设的顺利进行，促进地方经济随交通的完善实现可持续高速发展。审计机构和审计人员充分发挥审计工作的监管、服务职能，提高单位建设项目资金使用效率，保证单位各项决策的正确性，同时促进审计行业自身的发展与完善。单位和审计机构要正视目前存在的问题，结合自身情况积极应对，充分发挥审计对地方公路建设的促进作用。

参考文献：

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[3]汪小平，王晖，陈晓青.高速公路建设单位对工程承包商的财务监管研究[J].湖南交通科技，2007（04）.

作者：王珂 单位：平顶山市公路交通勘察设计院