高校内部会计控制论文范文

1高校内部会计控制的设计原则

经济性原则，内部会计控制制度在高校的施行也是需要一定成本的，内部会计控制的设计要考虑成本与效益比；合法性原则，内部会计控制一定要符合相关的国家法律规范；高校所建立的内部会计控制一定要符合相关的国家法律规范，以法律法规为指导，不得出于高校利益考虑而与法律法规相左。系统性原则，内部会计控制是高校大一个子系统，系统间相互衔接；内部会计控制是高校大系统中的一个子系统，总系统与子系统要相互衔接，不能把内部会计控制作为一个孤立的系统。牵制性原则，平行横向与垂直纵向方面都需要牵制；高校的各个管理等级与权力有所不同，需要在管理层级上行使垂直牵制，业务需要在不同的管理层次上进行审批；在平行横向的关系上，不能出现某一部门从属于另一部门，要使不同的部门间能够相互牵制，不能使某一部门独大。前瞻性原则，内部会计控制制度的设计应要适应环境的变化；高校内部会计控制要及时有效地充分评估环境的变化，密切关注未来期间教育事业和经济社会的发展方向，使内部会计控制富有远见。权责利结合原则，内部会计控制的过程是权责利有机结合的过程。高校内部会计控制应该根据不同部门与不同岗位的职能，要明确各工作人员在内部会计控制过程中的权力与责任范围，按照责任的履行情况进行适当的奖惩。

2内部会计控制流程设计

高校内部会计控制所涉及的范围非常广泛，对在实际业务操作中容易发生错弊和涉及大量资金等重点业务进行实务设计，分别为：预算控制、筹资控制、投资控制、货币资金控制、实物资产控制。

（1)预算控制高校预算控制是高校以经济业务开展之前编制的预算为标准，对高校经济业务的实际开展进行事前控制、事中控制、事后控制。预算控制的实施必须要保证能够实现经济目标具体化，实时控制经济活动，协调不同部门与不同业务间的资源合理分配。使各部门能够相互合作，在有限的资源下发挥资源的最大作用。预算工作业务流程主要包括：预算编制、预算执行和调整、预算执行结果和报告。按照预算工作的业务流程分别对预算工作应当实施：岗位分工与牵制控制、授权批准控制、预算编制控制、预算执行与调整控制、预算考核控制。高校实行刚性预算，预算一经批准在正常情况下，不能随意变动。一般只有在国家法律法规、高校的外部环境发生重大变化或出现不可抗因素的情况下，由高校校务会最终批准预算调整计划。对于非上述原因造成预算偏差，应通过相应的控制措施及时纠正预算偏差，而不应调整预算。预算具有严肃性与权威性，预算的调整也必须通过一定的程序，而不能由部门随意更改、调整。各部门的预算编编制人员向本部门负责人提出调整申请与调整方案，由计划财务处审核并提出调整意见，最终再交予预算审批机构复核，只有通过预算审批机构复核通过的调整计划才能最终执行。

（2）筹资与投资内部会计控制筹资与投资的控制目标随着高校办学规模扩大，高校也拓展了其他形式的筹资渠道，包括银行信贷、社会捐助等。发生了大量的投资与筹资业务，进而加大了筹资与投资的管控难度。对高校的筹资与投资控制要达到下列目标：督促高校的各项筹资与投资活动遵政策、法律法规与学校规章制度进行；有效防范和控制资金活动所面临的风险；确实保护高校资产的完整和安全；提高筹资和投资活动的资产使用效益。筹资与投资的业务的主要环节包括：确定筹资与投资项目、编制筹资与投资计划、筹资与投资的评估、筹资与投资的审批。参与上述业务的人员应该实行岗位责任制，不相容职务相分离，具体来说筹资与投资项目的计划编制、评估、审批人员应做到职务两两分离，上述的人员不得参与会计信息的记录，筹资与投资项目的实际经办人应与项目的计划编制、评估、审批、记账实行岗位分离制度。高校的筹资与投资是长期项目，因此对其的内部会计控制制度的监督检查也理应确保与筹资、投资的实施过程保持平行。发挥审计部门的作用；检查筹资与投资内部会计控制制度是否健全、规范，追踪控制制度与项目执行是否符合，控制制度是否被有效执行；对监督检查过程中发现的内部会计控制漏洞，查明原因，加以完善；对筹资与投资项目的资产动向实行实时监控，保证与之相关的各种资产的动用是否符合相关规则制度。

（3）货币资金内部会计控制高校的经济业务运行过程中，需要通过货币资金的收支来体现经济活动的运行。由于货币资金的高流动性与高风险，高校务必要建立良好的货币资金内部会计控制，其控制的基本目标是切实保护货币资金的安全，防止舞弊、贪污、挪用公款等违法违纪行为发生；加快货币资金的周转速度，提高其使用效率；按照预算计划合理安排货币资金的使用，防止货币资金收支脱节；保证货币资金相关的会计信息真是可靠。货币资金的控制内容有岗位分工控制与授权审批控制，货币资金业务控制，货币资金业务控制的重点在与防止错弊的发生与资金从非正常渠道流入或流出。其控制的关键点包括：审批、复核、资金的收付、会计信息录入、对账、会计信息与资金的保管、盘点、银行账户管理、票据与印章的管理。货币资金业务控制流程如图2所示。图2货币资金业务控制流程

（4）高校经费支出内部会计控制设计经费支出控制目标是经费支出合法性的控制。经费支出开支的控制。经费支出会计核算的控制。对于高校的各项经费支出,要真实、准确的计算,以保证办学效益。经费支出主要是指高校在教学科研、学生管理、行政管理、后勤保障等过程中产生的各种支出。经费支出的关键控制点有：费用责任、费用审批、费用标准、费用监察审计等。经费支出的具体控制内容是经费支出的授权审批控制。一般授权和特定授权是高校经费支出的两种主要方式。对于各项经费支出,各部门、院系应先经本单位领导人审批后再报送主管财务的副校长进行审批。但是对于大额和超大额的经费支出,必须经过特殊授权才能进行审批。经费支出的预算控制。高校应根据自身的实际情况,制定出适合高校发展的经费支出预算,并在日常运行中严格按照经费支出预算标准。经费支出的经济责任控制。高校应明确各部门、院系的经费支出责任人,对于不合法、合理的经费支出审批和使用,将追究相应的经济责任。经费支出的公开控制。高校应当对各部门、院系的经费支出情况定期进行公示,以便在接受全校监督的同时对本单位的经费支出有一个良好的约束作用。经费支出的检查审计控制。高校的审计部门应定期或不定期的对各部门、院系的经费支出情况予以检查并作出评价,对评价好的单位予以奖励,对评价不好的单位进行惩罚并责令其整改,以使各项经费支出得到合理的使用。高校经费支出控制流程图如图3所示。高校内部会计控制制度贯穿于高校内部各项业务的执行过程之中，完善内部会计控制，会计工作质量就有保证，各类违纪、错、弊事端就会减少，并能促进办学效率和教学经费使用效益稳步提高。

作者：李慧单位：黄淮学院财务处