企业合并会计报表自动化处理范文

1BPC及企业合并报表的会计处理

为了解财务经营状况，做出准确的判断和决策，企业需要准确实时的各种财务核算数据，但是有很多大型企业的财务报表由于使用不同的应用系统而存在于不同的数据库中，让报表的合并过程繁复且效率不高。BPC为赛普公司旗下的企业合并报表业务及全面预算管理自动化软件，该软件在全球大中型企业财务部门应用广泛，各种会计处理自动化都用该软件来实现，作为一套高效率的应用系统，其可以优化预算及整个报表合并过程，并提供最先进的预测分析，笔者将探讨该软件对企业合并报表的会计处理问题。企业合并报表中的会计处理一般分为3个步骤:①确认企业内各级公司间控制权百分比，其目的是为了能准确计算商誉、少数股东权益等账目。②对各期汇率的确认(包括用于计算利润表各项目的平均汇率和用于计算存货项目的期末汇率等)，以及各级报告货币的确认(例如总部设在中国的跨国公司的欧洲分部需要用欧元来报告，但是总部报告需要将各国分公司数据转换为人民币来进行合并)。③将步骤①和步骤②中所取得的数据进行会计报表合并。

2控制权计算自动化

当企业拥有众多子公司且各个子公司间拥有不同的控制权，随着时间改变控制权也不断改变时，为了能准确快速地计算每期的控制权，控制权自动化就显得尤其重要。在实践中，如何实现控制权计算自动化是企业合并会计报表实务中亟待解决的问题。笔者认为，通过建立所有权数据模型可实现控制权计算的自动化。所有权数据模型由以下维度构成:区域组、公司、关联公司、所有权账户、时间、类别等。其中，公司及关联公司维度可以通过维度属性相互查询。在数据模型建立的基础上，将占股百分比及控制百分比输入数据模型，利用网页输入表录入各百分比数据。最后采用BPC自带的控制权管理器来建立区域组的层级，要注意的是在采用BPC自动计算各区域控制权之前必须在系统中输入合并方法。笔者通过实例来说明控制权自动计算的思路。

A公司是一家控股公司，在全国各省有子公司若干，各省都有一个控股公司，旗下通过收购股权等方法拥有若干市级子公司。2015年1月份，A公司拥有武汉部80%股权，长沙部80%股权，杭州部90%股权，香港部100%股权。各地子公司拥有其他公司股权，如武汉部拥有黄陂部80%股权，孝感部90%股权。长沙部拥有衡阳部90%股权。杭州部拥有义乌部90%股权。各个省份和地区都有自己的合并报表，同时所有省份和地区需要汇总到总公司编制出企业合并报表。这意味着就省份而言，武汉、长沙、杭州为控股公司;但就总公司而言，所有分公司都是子公司。在数据模型中，为了能区分各省报表、总公司报表，以及各公司独立报表，需要一个维度来区分该类数据，可以设区域组(Scope)维度来满足这项要求。此外，还需要两个维度来储存公司(Entity)和关联公司(InterCo)控股信息，以武汉部拥有孝感部90%的股权为例，孝感为武汉公司的关联公司。以间接控制为例说明控制权的计算步骤如下:(1)在数据模型中从关联公司维度中找到孝感(I_XIAOGAN)，从而找到孝感被武汉(WU-HAN)占股90%，其界面截图如图1所示。因武汉部为湖北组的控股公司，在湖北组中孝感应将其90%权益并入湖北组合并报表，在数据模型中写入孝感在湖北组中数据，其界面截图如图2所示。(2)在数据模型中从关联公司维度中找到武汉(I_WUHAN)，从而找到武汉被总公司(HOLD-ING)占股80%，其界面截图如图3所示。由于总公司为中国组的控股公司，可以得知中国组中孝感应将其72%(90%×80%)权益并入中国组合并报表，在数据模型中写入孝感在中国组中数据，其界面截图如图4所示。通过BPC的控制权管理模块将以上算法自动化，实现一键计算占股权，其结果的界面截图如图5所示，从而得到孝感并入权益后湖北组与中国组的计算结果，如表1和表2所示。

3总公司及各子公司货币转化自动化

为了实现货币转化，需根据汇率不同种类的计算，建立相应数据模型来储存所有汇率信息，如时间、类别、币种、汇率种类等，汇率网页输入表如表3所示。笔者以计算武汉部银行存款、营业收入在湖北组及中国组的货币转化为例来说明计算过程。在公司(Entity)维度中，设立记账货币(Currency)属性如图6所示。在账目(Account)维度中，设汇率(RateType)属性，如表4所示。在区域组(Scope)维度中，设立组群财务报表货币(Group_Currency)属性，如表5所示。数据库表的界面截图如图7所示，可以看到货币转化前，武汉部银行存款为1080000元，营业收入为1800000元。BPC合并管理界面截图如图8所示，对于不同区域组的外汇计算方法，根据所选的区域组，为该区域组生成该组财务报表所需的货币值。根据所选区域组(以中国组S_CHINA为例)，查询所需要的货币为美元(USD)，从公司(Entity)维度查到武汉部的记账货币为人民币(CNY)。通过账目(Account)汇率种类(RateType)查到银行存款(T001)使用期末汇率(CLO)核算，营业收入(PLREV001)使用当期平均汇率(AVG)核算。通过时间(2015．01)与类别(Actual)来确定，对于银行存款，应使用的汇率为1∶6．15，对于营业收入，应使用的汇率为1∶6．10。最后算得银行存款为1080000×1/6．15=175610美元，营业收入为1800000×1/6．10=295082美元。通过BPC的合并设置及处理，可以迅速将区域组所有公司进行货币转化。

4报表合并自动化

在确定了各个区域组的所有权及完成货币转化后，报表合并的必要条件已经完成，笔者在文献［7］中合并会计数据的基础上，以武汉部期初(2015．01)收购孝感部为例，讨论企业合并自动化的思路及具体实现方式。武汉部于2015年1月1日向孝感部支付银行存款867500元，购买孝感部90%发行在外的股份。2015年1月份孝感部实现净利润96000元，并于2015年1月31日宣告发放现金股利63000元，提取盈余公积9600元，两公司合并前单独财务报表如表6所示，孝感部资产和负债账目中有3项其公允值与账面价值不同，如表7所示。首先，建立合并数据模型，然后将以上信息输入数据模型。所需要的维度有:数据类别(Cate-gory)、公司(Entity)、关联公司(InterCo)、区域组(Scope)、时间(Time)、账目(Account，用来记录资产负债表账目及利润表账目等)、报告货币(Rpt-Currency，用来储存录入货币和对外披露货币等信息)、数据来源(AuditTrail，用来记录数据来源)。将合并用数据记录与独立报表数据分开记录，并通过数据来源层级取得独立报表数据或区域组报表数据。例如孝感部独立报表中对武汉部有应付账款45000元，将该信息储存于自动录入项(LOAD_TB)，合并时将－45000元储存于关联交易抵消项(IC)，这样使用抵消关联交易项(DS_NETIC)时便能抵消应付账款中关联交易，使其显示为45000+(－45000)=0。流程(Flow)维度记录资产负债表及利润表账目的每月变动情况。例如期初数额将记录于期初流程项，每期资产负债的变动值将记录于资产负债变动，利润表项目的变动值将记录于利润表变动，期末将所有3项流程加总后便得到各项账目期末值，加总也通过数据层级实现。

关于商誉的计算，定义合并时的乘数并将该乘数用于合并抵消规则中，其界面截图如图9所示，定义投资与商誉合并调整规则细节界面截图如图10所示，定义投资与商誉合并调整规则总览界面截图如图11所示，BPC合并湖北组界面截图如图12所示。以股本账目为例，其合并原理如下，孝感部股本LEQ005为360000元，数据来源为LOAD_TB(属于ELIM中)，通过投资与商誉合并调整规则(EA_INV)，可以看到对于股本账目LEQ005，将有3条记录生成于数据来源资产负债调整(ELIMBL):①将360000×1元写入账目股本LEQ005用于抵消孝感部的股本;②将360000×90%元(90%来自于湖北组孝感部合并所有权百分比POWN)写入商誉账目T009;③将360000×10%元(10%来自于湖北组孝感部合并所有权百分比POWN)写入少数股东权益账目LEQ009。借鉴LEB等对于商誉的处理方法，先算出武汉部期末长期股权投资(调整前长期股权投资为867500加上孝感部所属武汉部当期净利润88400×90%减去发放现金股利63000×0．9)为867500+88400×0．9－63000×0．9=890360元(由合并规则完成)。孝感部所属武汉部当期净利润=孝感部所有利润96000－本年公允值调整值7600=88400。再根据合并规则投资与商誉合并调整EA_INV，可以得出商誉将由武汉部长期股权投资(T007)890360×1元减去孝感部股本(LEQ005)360000×0．9元、资本公积(LEQ006)194400×0．9元、盈余公积(LEQ007)241200×0．9元及未分配利润(LEQ008)21800×0．9元，结果为154700元。资本公积=孝感部资本公积104400+公允值差额90000=194400。盈余公积=孝感部期初盈余公积231600+孝感部本期提取盈余公积9600=241200×未分配利润=孝感部期初未分配利润6000+孝感部所属武汉当期净利润88400－孝感部发放现金股利63000－孝感部提起盈余公积9600=21800。则可以把其他账目的合并规则设置完毕后，在BPC的合并管理器中将全部利润表及资产负债表进行一键合并，选择区域组为湖北组，时间为2015年1月，按下合并按钮，合并完成后即可得到湖北组合并报表结果。

5结论

随着全球经济的一体化，大型企业跨国跨地区财务会计及预算处理已在向自动化及网络化发展，国际上很多国家已经利用如BPC这类财务软件将企业财务期末结算及预算流程高度优化与自动化，从而节约大量时间与财务人力成本，极大地提高了工作效率。

作者：席霞辉 单位：武汉理工大学 财务处