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企业营改增对财务和会计的影响

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摘要:

随着我国经济改革的不断推进,中小企业的数量逐渐增多,其创造的价值也在逐渐增加。在“大众创业,万众创新”的背景下,我国税务制度也在逐渐发展和完善。其中营改增税务制度的制定给企业财务和会计计算带来了很大影响。营改增是税务改革的一个重要方面,也是经济改革的重要环节。因此,在市场经济中企业为了能够更好地发展,在营改增的税务制度改革下企业必须调整财务管理和会计核算。

关键词:

营改增;企业财务;会计;影响

营改增是国家推进经济改革而施行的主要的税收改革措施,为了能够更好地适应国内经济发展。当前,随着营改增制度的实施和不断推广,企业财务管理和会计核算受到的影响也在不断增加。因此,企业必须正确的认识营改增,并且在税收制度改革中寻找有利于自身发展的机会是非常重要的。

1营改增的概念

营业税是指在企业缴税中按照企业营业额征收的税种。其征收对象主要为提供劳务、转让无形资产和销售不动产的应税单位及个人。增值税是指按照营业额中增值的部分所征收的流转税之一。纳税人主要为提供加工、修理修配劳务以及销售或进口货物的应税义务人,按照应纳税额不同可以分为一般纳税人和小规模纳税人。营改增是指在税务核算中将企业原有的缴纳营业税的项目改征收增值税。在原先的税收制度下,征收营业税容易造成充分征税的现象,这样无形中增加了企业的负担,不利于企业的发展。在实行营改增的税收制度后,可以减少企业重复缴税的现象,这样既降低了企业的负担,也可以减少偷税漏税现象的发生。营业税改征增值税的制定和实施,对于企业而言既是一次发展机遇也是挑战。因此,企业财务工作人员在工作中根据收税制度的改变转变原有的财务管理模式和会计核算方法,使得企业在税收改革中能够持续、健康的发展。

2营改增对企业财务和会计的影响

2.1对企业税负的影响

营业税改增值税对于企业而言能够实现结构性减税,在税收中能够消除重复征税的现象,从而达到减轻企业税务负担的目的。在营改增改革之前,交通业和服务行业的营业税存在着重复征税的现象,使得交通业和服务行业的发展受到了严重的限制。实施营改增之后,可以减轻企业税收负担,是解决企业结构性税负矛盾的重要手段。

2.2对企业会计核算处理的影响

营业税改增值税在企业会计核算方面与营改增之前的会计核算方式有着很大的不同。营业税改增值税后,企业会计核算处理方式较之前更为复杂,主要表现在企业会计核算科目设置方面。在营改增之后比之前增加了九个明细科目,在“应交增值税”下增加了明细科目,且核算金额更加明确和细化。

2.3对企业财务报表的影响

营改增对企业财务和会计的影响还表现在财务报表方面,主要是表现在资产负债表、利润表以及现金流量表中。营业税改为增值税后,由于增值税中存在进项税额抵扣的问题,在企业进行固定资产投资时会使得资产的价值发生变动,这样就会使固定资产的原值、折旧和应交税费等项目也产生相应的变化,引起资产负债表在结构方面产生变动。在利润表中,营改增后一方面使原来的营业税变成了增值税,企业在纳税金额方面发生了变化,另一方面则由于会计核算方式的变化使成本费用也发生了变动,从而引起利润表变化。企业为了追求利润最大化,企业在营改增后将经营活动、投资活动、筹资活动与新的税收制度进行互动,使现金流量表发生变化。

2.4对票据管理的影响

在营业税改为增值税之前,企业的经营成本不在营业税的考虑范围之内,在营改增后增值税的纳税依据发生了变化,是按照企业营业额减除经营成本后的增值额来计算,企业的增值部分是由经营活动中适用增值税专用发票来确定的。按照税收规定进行抵扣,从而降低企业税负。因此,在税收制度发生改变后,企业的票据管理制度也应该做出相应的改变。在票据管理中需要对增值税专用发票进行加强管理,尤其是在专用发票的使用方面需要更加严格。营改增后,企业如不重视增值税专用发票管理,在企业的发展中可能会引发法律风险。

3营改增下优化企业财务和会计管理策略

3.1加强增值税纳税筹划

营改增对企业的影响表现在不同方面,其中对纳税的影响表现在纳税筹划方面。企业增值税纳税筹划的目的是能够在国家税收制度范围内采取合理的手段对企业纳税进行规划和谋划,最终达到减轻企业税负的目的。国家在进行营业税改增值税的税收制度后,增值税进项税额与销项税额的抵扣产生了新的变化,比之前更为复杂。这就需要对进项与销项的会计核算和管理更加注意,在企业方面就需要不断完善内部购销系统,并且对企业预算和购销部门进行整合和协调。在企业内部财务管理方面,加强管理,尤其是增值税进项和销项的筹划和管理,从企业发展的战略角度不断提升增值税纳税筹划水平。根据自身发展情况和国家税法有关规定制定符合企业发展的纳税筹划方案,实现减轻企业企业税务负担的目的。

3.2强化企业会计核算

在营改增的过程中需要进一步强化企业财务管理和会计核算工作,这一举措一方面能够消除营改增对企业财务管理和会计核算工作的影响,另一方面还可以完善企业财务会计管理和会计核算制度体系,能够实现企业内部会计核算制度与营改增税收制度的无缝衔接。在完善和强化企业会计核算中,要注重内部控制、资金管理成本和费用核算等方面[1],其次是要严格执行企业内部财务会计管理制度,并且要增加制度的执行力,这是确保企业制度拥有良好的执行力度的保障。最后要加强企业风险意识和风险控制,通过企业内部培训等手段以提高企业财务管理工作人员的风险控制和管理意识,切实加强企业纳税风险防控,从而实现规避财务风险。

3.3提高财务人员综合素质

在营改增的过程中给企业财务管理和会计核算带来许多的问题,这就需要企业财务人员能够在营改增的过程中不断地提高自身业务素质和能力,这样才能保证企业在新的说收政策下完成报税,以及适应新的政策变化所带来的各种影响。财务人员只有在不断的学习和实践中才能够不断地完善和提高自己,保证自己财务工作的正确性,为企业的发展做出应有的贡献。企业应该定时为财务工作人员和会计人员提供培训进修的机会,在提高职工专业技能的同时保证企业的健康发展。适应财政政策的变化,并加强对政策的理解和执行力度,为企业健康发展提供智力支持。

3.4优化票据管理

营业税改增值税税收制度的提出和实施对企业发票管理提出了更高的要求。营改增后增值税通过增值税专用发票进行增值税抵扣,因此,这就要求企业对增值税发票管理更加专业、更加严格。在这一情况下,企业应该在原有的财务管理基础上建立和完善发票管理制度和监督机制,并落实责任机制[2]。在财务管理和会计核算工作中确保增值税专用发票合法并且能够合理使用,从而避免因发票管理不当造成企业的正常经营活动受到影响,或者是带来不必要的麻烦,甚至是引发法律风险。

3.5加强对内部的控制

在营改增后企业应该加强内部的控制,不仅能保证企业免受税务风险侵害,还能对企业的财务工作起指导性作用。在企业实际运营中,一旦经济环境和自身经营发生比较大的变动时,能够保证企业的平稳运行。营改增税收制度的变化对于企业业务有着良好的推动作用。在营改增实行的初期,对企业而言具有很大的挑战,因此企业需要有意识的加强管理人员的综合素质和专业能力的培养,从而保证企业实现经济发展的目标。并且,企业对于税收改革的政策还需要不断的加强学习和总结。

4结语

营改增的制定和实施是为了能够促使企业在市场经济中更好的发展。因此,企业在营改增的过程中需要不断提高财务人员的综合能力和税务意识,配合营改增税务制度的实施,确保企业能够持续稳定发展。

参考文献:

[1]张凤英.浅析营改增对企业财务与会计的影响[J].内蒙古科技与经济,2016(4).

[2]孟繁颖.营改增对企业财务和会计的影响[J].天津职业院校联合学报,2016(7).

作者:赵妍蕾 单位:江苏财会职业学院

企业营改增对财务和会计的影响责任编辑:冯紫嫣    阅读:人次