论加强财务会计内部控制的建议范文

一、目前事业单位财务会计内部控制现状

（一）单位内部控制意识薄弱

一些事业单位领导对内部控制的重要性认识还不到位，重发展，轻管理，根本没有形成“依制度行事，以制度管人”的思想，领导的主观意识占有较重比例，而单位职工也是习惯于领导说了算。目前我国事业单位相关财务会计内部控制管理或许能够从基本上满足企事业会计、财务等内部控制的运行条件，却没有深入考虑并参照国家法律法规去约束管理，一旦出现问题才去考虑内部控制。

（二）单位财务会计内部控制制度不健全

1.资金管理混乱

单位预算不能得到有效执行，预算资金使用存在盲目性，而真正执行预算需要时却被告之没有可用资金。对项目资金没有做到专款专用，而是巧立名目，挤占、挪用资金。事业单位的经费开支没有明确标准，经费开支无章可循或有章不循，特别是招待费、办公费、会议费、培训费等，而对于那些制定了开支标准的，却没有如实执行，只要有有效签字都可以得到报销，造成公款消费严重超支。

2.单位内部岗位设置不合理

事业单位受人员编制影响，岗位安排不尽合理，不合理兼岗现象较为普遍。决策人、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约，有的单位会计、出纳、资产管理等职务由一个人担任，岗位设置的不合理性极易产生营私舞弊，也造成一些挪用公款、账实不符、固定资产丢失等问题得不到及时发现，给管理带来不便。

（三）单位预算控制比较薄弱

虽然事业单位加强了预算改革措施，预算管理也取得了一定成效，但相对仍较为薄弱，具体表现在以下几方面：首先，预算编制较为粗糙，不能很好的细化到每个项目，部门预算编制也是主要参考上年收支实绩，不能很好的适应当年财政变化和具体业务需要，预算支出也达不到逐笔核定的要求。其次，预算制定的科学性、计划性不强，经常需要调整追加，如招待费超过审批金额就申请追加等。最后，对相关预算人员的控制约束力不够，很多费用支出也没有明确规定上限金额，审批控制制度也不严密，单位预算支出项目费用得不到有效控制。

（四）单位内部审计监督不到位

单位领导对审计缺乏必要认识，误认为单位财务活动只是一些收支行为，审计限制了工作开展，因此把内部审计机构当作是一种异己力量，甚至排斥它。内部审计在法制上不健全，到目前为止，我国有关于内部审计方面的法律法规不多，可以说还没有专门的规范制度，现行的一些制度规定法律级别不够，在执行过程中常会受到抑制。内审机构设置不到位，有些事业单位没有相对独立的审计机构，大多虽然设置了审计机构，但却没有绝对独立，和单位财务部门混为一体，审计工作没有做到客观独立。内部审计内容较为单一，过多的是财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施事后监督，这些已不能适应新形势财务管理的发展要求了。内审人员素质也需要进一步提高，年龄结构不合理，且大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，他们自身也较安于现状，不能及时更新知识、充实审计知识，从而影响了审计质量。

二、强化事业单位财务会计内部控制的几点建议

（一）提高不同层次的内控意识是做好内部控制的根本保证

内控意识是内控制度得以落实的基础和前提，只有具备良好的内控意识，才能建立健全内控制度并促使其有效实施。一是增强单位领导内控意识，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负责任，由领导带头重视内部控制，并支持财务人员严格实施内部控制，才能带动全员对内部控制的认识。二是强化财会人员的内部控制意识，财务人员要认真领悟并遵守国家相关法律法规，从思想上重视单位内部控制，严格执行各项内部控制制度，工作中坚持原则，以规办事，不循私情，促使内部控制得到有效实施。三是通过宣传、培训等手段努力提高全员对内部控制的认识，创造良好的内部控制环境，积极采取有效措施，实现内部控制的目标。

（二）加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障

1.强化岗位分工控制

各事业单位应根据自身情况，按照科学、精简的原则，合理设置职能部门和工作岗位。细化单位业务，确定哪些岗位和职务是不相容的,并明确该岗位的职责和权限，最好能针对每个岗位上的职工编制职责说明书，形成各司其职、各负其责的工作机制，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，进而形成有效的制衡机制。

2.健全资产保护制度，重点做好资金管理

单位资产管理是内部控制制度的重要环节，如果出现管理漏洞，会给单位造成直接经济损失。一是制定切实符合本单位实际的现金管理制度，既要严格职责分工，又要实行收支分开，更要实施内部稽核，严格控制现金使用和支付,对超范围和超限额现金结算，要一律通过财政授权支付或转账结算。二是专项资金要做到专业保管，做到专款专用，杜绝挪用资金现象。三是实行业务流程控制，建立严格的审批制度及报销程序，对每一笔经济业务所产生的票据，都必须进行严格的把关，规范单位财务审批程序和制度。四要明确责任、完善管理制度，要具体明确单位负责人、会计、出纳等人员的责任，建立完善的事前、事中、事后监督机制，此外，还要建立财产日常管理制度核定期清查制度，通过财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，防止财产的流失浪费。

（三）预算控制是内部控制的核心环节

预算是单位为达到既定目标编制的业务、资金、财务等年度收支总体计划，也是对事业单位日常业务规划的授权批准。要进一步加强预算控制，除了要科学编制预算外，还要保证预算得到有效执行，这样才能真正让预算起到控制作用。在预算的制定上,要改革预算模式和编制方法，在实行既有的部门预算、零基预算的基础上,适当引入绩效预算模式，部门预算的各项收支必须严格按照规定标准编制，按类、款、项、目进行细化,分门别类地在预算中单独编制，并要详细说明预算金额和支出标准。对预算的执行应严格遵守制度，避免主观随意性，年度预算下达后，准确确定预算项目实施进度，并落实项目实施部门和责任人，争取对预算项目做到从编制、下达到资金拨付、使用的全程有效监控。

（四）各单位应高度重视内部审计工作

想要做好内部审计工作，领导的重视、员工的支持是不可缺少的，单位领导直接管理内审机构且不得干涉其工作，保证审计工作的绝对独立。而内审人员也要不断进行学习培训，更新知识，努力提高审计质量和效率，写出高质量的审计报告，提出自己的合理性建议。各事业单位都应有自己独立的审计机构，否则将不利于内部审计工作的正常开展，特别是要与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系。审计工作也应从事后审计向事中及事前审计转移，防患于未然，做好全过程、全方位的监督。

三、结语

财务会计内部控制影响着一个单位的管理效率和发展潜力，而内部控制制度健全及实施是一项任重而道远的工作，是对整个经济活动的全程动态控制，需要我们全员共同努力，并依据形势适时做出调整。鉴于事业单位的特殊性，更需要有一套系统完整、可操作性强、科学规范且行之有效的内部控制制度，以适应自身管理要求，也是顺应时展，做到与时俱进，为国家健康发展提供保证。

作者：杨艳梨单位：河南工业贸易职业学院