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审计工作论文范文

审计工作论文

审计工作论文范文第1篇

保障人力资源和信息化建设是开展工程审计的必要条件。

1.强化审计队伍建设,这是审计工作人力资源的保障如果没有专业人员审计人员,我们的工作就无法开展。专业审计人员履职的能力,又决定了审计质量的高低,影响审计结果的客观公正,关系着内部审计形象,更关系着内部审计事业的生死存亡。因此,人员保障是做好审计工作的必要条件。油气田企业投资与基建工程类型繁多,专业性强,管理复杂。这就要求审计人员必须具有良好的综合业务素质,不仅要掌握基建工程各个领域的专业知识,还要拓宽知识领域,掌握企业内部预决算管理、生产工艺流程、企业管理、决策等方面的专业知识。审计队伍建设尤为重要。首先,要选调懂得工程设计、概算、计划、工程施工管理、审计管理的专业人员充实到工程审计岗位。这是辽河油田审计工作得以正常进行的基本保证。其次,要强化后续教育和培训,鼓励审计人员取得岗位资格证书,为内审人员搭建培训教育、理论研究、经验交流、信息宣传的平台,着力提升内审人员的理论水平、知识水平、业务水平和工作能力,增强发现问题、分析问题和解决问题的本领。

2.加强信息化建设随着内部审计领域的拓展、范围的扩大、内容的增加,以及内部审计标准化、规范化、科学化、效率化的要求的提出,单纯的传统手工审计作业是满足不了工作要求的。为此,不断加大信息化审计经费投入,研发了物资采购管理审计软件、审计信息综合管理系统,建立审计信息交流平台,实现审计资源信息共享。信息齐全、便于查询,系统共享,留有痕迹。这一系统的使用,不仅为审计系统提供了一种先进的管理模式,而且满足二级审计机构及相关业务人员获取信息的需要,便于信息的快速传递和充分共享,避免了人为因素造成的差错,提高了工作效率和质量,进一步适应了审计信息化建设的要求。

3.加大硬件投入正所谓“欲善其事必先利其器”。为了做好油田内部的审计工作,近年来,油田公司不断投入重资,为审计部门增添了数码相机、摄像机、管线寻踪仪、测厚仪、混凝土回弹仪、激光测距仪、全占仪等审计现代化设备,使工作量的核实工作,更加简便、准确。在油田公司审计处设置两台大型服务器,满足审计综合管理信息系统的运行。此外,油田公司还给审计工作配备工作用车,各二级单位在审计用车上也都给予保证,做到审计用车随用随到,满足了工程、合同、物资采购事前、事中及过程审计现场勘查、市场调查的工作需要。这些都是做好审计工作“物”的保障。

二、强化内部控制,规范审计行为

强化内部控制,规范审计行为是提高审计质量的重要保证。“打铁还须自身硬”。审计工作在监督别人的同时,也受被审计单位的监督。审计质量不过硬难以使被审计单位信服。因此,我们注重审计内部的控制和约束,不断增强审计人员的履职能力。我们制定了《审计工作质量控制办法》和《责任追究制度》,对审计人员在工程、合同、物资采购、财务审计中违反程序、存在漏审和违规违纪等问题,都提出了严厉的处理方式。同时,对审计工作规定了时限要求。在处理具体业务方面:一是严格分工业务不交叉;二是分派工作量;三是实行业务内部主、副审配合制度。四是层层审查;五是轮岗回避制度;六是复审制度,及外聘中介审查制度。通过审计人员行为规范性制度建设,有效地增强审计人员责任意识、质量意识和自我约束能力,保证审计工作的质量。

审计工作论文范文第2篇

1.1企业能源审计要从促进企业建立能源管理体系入手长期以来,由于企业单纯追求经济效益,一些企业认为能源成本占生产成本比例低,节约能源意识仍然较差。一些重点用能单位没有能源管理负责人,缺少能源管理部门、能源管理师和三级能源管理网络。没有能源方针和节能目标。没有建立节能目标责任制与考核制度。能源计量、能源统计、能源定额管理、节能技改管理、节能培训、能源成本管理、及能源购入贮存、加工转换、输送分配、最终使用等管理制度不健全。有的企业能源管理制度流于形式,只应付检查。企业能源计量器具配备率、完好率低;计量统计原始记录和统计台账不完整,使部分能源的消耗无法计量,能源统计信息不全、不准确。企业财务成本核算中,只核算作为原材料、动力的主要能源,如原煤、电力等,而对柴油、汽油及水等,在成本中则未作核算。部分企业对余热余能回收后转换的能源又用于生产时,不计入成本,使成本分析流于形式。能源管理基础工作不到位,就可能使产品能耗统计不准确,从而使能效指标,特别是单位产品产量综合能耗、单位工艺产出综合能耗等能效指标失真。一定程度上影响了能源审计报告数据的准确度,也给对标带来困难。要保证能源审计中企业能源信息完整有效,必需对企业建立能源管理体系中的问题进行细致的调查与分析。虽然工作量大,但也要下功夫。对能源管理制度是否健全完整,检查、分析并提出执行中的问题,逐条提出有针对性的改进建议。只有这样才能促进企业加强能源管理体系建设,促进节能工作上台阶。

1.2能源审计技术仍不成熟能源审计是研究能源系统管理与节能技术的一门科学。它有一套科学、系统和操作性很强的程序。它包括三个层次(能源浪费在那里、为什么会产生能源浪费、如何减少能源浪费和改进能耗效率低)、八个方面(能源、技术工艺、设备、过程控制、产品、管理、员工、废弃能)、四个环节(购入储存、加工转换、输送分配、最终使用),其运用的原理有物质和能量守恒原理、能源成本分析等原理。能源审计属能源管理范畴,因此要提高工作水平,必须采用PDCA循环。目前,能源审计技术不成熟表现为在能源审计过程中,相当一部分企业并没有一个完整符合国家标准要求的能源计量器具的配备与管理体系;缺少高效可行的检测方法。因此,难获得生产过程中的能耗完整、确切数据。如缺少针对生产工艺技术所需的能源加工转换设备,供电和供热管网及设备的运行状况。主要耗能通用设备、工艺设备运行状况、企业能源的阶梯利用状况、企业资源综合利用状况、余热余能利用状况、保温等方面的能量平衡及热效率的节能检测。能源审计机构如果再没有节能检测能力与技术,缺少能量平衡与能效水平较一致性的分析。能源审计只能停留在能源使用量调查。能源审计技术不提高,也限制了能源审计的发展。

1.3能源审计与当前节能工作脱节目前,天津市各级节能主管部门要考核重点用能企业节能目标责任制完成情况。对执行能耗限额制度的单位产品产量综合能耗进行考核。对节能技改项目节能量核查。合同能源管理项目执行情况审核。还要对固定资产投资节能评估完工项目等进行节能验收。企业除了所涉及上述的考核审查以外,还有需要对企业所确定的节能目标,如单位产值能耗、单位工业增加值能耗、单位产品产量能耗、节能技改项目节能量等进行审定。但目前能源审计与这些考核和验收工作脱节,有的能源审计报告对这些相关问题只字不提。不能为企业提出适用、可行的节能管理与节能技改建议。影响能源审计发挥应有的作用。没有发挥好能源审计成果的原因:一是行业管理职能的下降。有些标准或者指标没有考虑到行业内部的不同情况,使产品能耗指标的可比性受到削弱;许多行业缺乏耗能指标的评价体系,单位产值能耗指标与单位工业增加值能耗指标的比较存在的不可比因素太多。二是能源审计机构素质低,满足不了审计要求。审计机构不能深入企业,不了解企业节能目标责任制建立与执行的情况。缺乏对企业产品工艺技术、节能技术与节能技改项目的了解。也忽略了这些应该审计的内容。

1.4能源审计服务机构的市场准入条件和能源审计人员素质需提高天津市能源审计机构准入条件低,有实力的能源审计服务机构经常因审计成本高,在市场竞争中不敌由三、两人组成的能源审计机构。由于相关审计人员缺乏企业管理经验,缺乏能源管理与节能技术理论与实践,部分机构参加审计的工作人员的业务素质较低,企业给什么写什么,造成审计报告质量较差。

2对能源审计工作提出以下建议

2.1明确审计类别与审计内容,加大能源审计资金的投入与政策支持建议国家修订《企业能源审计技术通则》GB/T17166-1997,明确审计分类与不同类型的审计内容要求,更好指导能源审计工作。继续抓好重点用能单位的能源审计工作,加大政府能源审计资金的投入和能源审计单位节能技改项目政策与资金的支持力度。将滨海新区补贴50%审计费用的政策扩大到全市,对能源审计企业提出的重点节能技改项目给予专项资金支持。鼓励企业借助能源管理公司的技术,实现合同能源管理,帮助企业开展能源审计。

2.2提高能源审计机构准入条件与能源审计人员素质建议提高能源审计机构准入条件,能源审计机构应具备节能检测能力、节能项目设计能力、合同能源管理能力。能源审计人员要有全心全意为企业服务的精神,不断地学习和掌握能源管理与节能技术知识。提高整合企业信息,综合分析和审计能力。当好企业领导改善管理的参谋,提出合理化的意见和建议,发挥能源审计的诊断作用。能源审计人员也要在工作中,不断提高自己。

2.3坚持能源审计报告内容的完整性与差异性原则在保证审计质量的前提下,企业能源审计应处理好内容全面与重点的关系,完整与特色的关系。要根据能源审计报告内容与深度要求,保持其完整性;也要根据不同行业,不同工艺与产品突出报告的差异性。在审计过程中,应选择性的进行设备的现场测试,不陷入能量平衡的繁杂劳动中,能源监测也要注重“抓大放小”,即抓住重点的用能工艺和主要的用能设备,不面面俱到,合理评价企业能源、资源利用状况,科学地配置审计资源,让有限的资源发挥出最大的效益。避免报告内容空洞、重复、冗长。要运用系统工程的观点和方法,做到能源审计资源利用的最优化。要加强对企业建立能源管理体系的审计,加强节能技改项目可行性分析,还要重视结合当前节能工作,将企业节能目标责任制、能源总量控制、能耗限额产品单耗、节能项目节能量、固定资产投资节能评估完工项目节能验收等纳入审计范围。

审计工作论文范文第3篇

事务所对企业的内控审计,应积极应对信息化环境给内控审计工作带来的各项挑战,不断更新观念,增长认识,确保内控审计工作合理并有效。

(一)创新内控审计方式,提供审计工作效率

信息化环境的影响,企业的经营模式发生了很大变化,内控审计的方法和内容也随之改变。创新是改善企业内控审计工作的重要方法,树立创新意识,并改变工作方式和工作目标,为进一步提升内控审计管理能力和工作质量奠定有力的基础。

(二)加强内控审计力度,加快软件技术开发

在信息化较强的企业,事务所的内控审计人员应事先了解企业内控的制定、修改及自我评价的过程。并在此过程中重点关注不符合国家相关制度和相关法律法规的部分,提出建议,做好事前评审和问卷调查等。。这些人员应重点分析制度是否完善,在应用中能否有效运行,防止舞弊现象、执行偏差度和措施的出现。在制度制定后,相关人员应执行穿行测试,并按照相关程序和环境对风险较大的企业进行多次测试,审计人员应根据国家的相关标准和规范,给企业的内控体系提出一定建议,帮助企业提升自身的风险预防和应对能力。企业内控审计工作会在信息化环境下变得更为复杂,审计技术的要求不断提升,促进事务所不得不对软件进行更新,以此适应这种发展环境。所以,要加快审计软件的更新速度,加速开发,适应企业新环境内控审计需要。事务所还应对审计人员进行培训,提高审计软件使用效率,使审计软件的审计优势得到发挥,从而满足信息化审计需求的发展。

(三)提高信息化内控审计人员的审计业务水平

内控审计人员的业务水平也影响着内控审计工作的质量,这是提高内控审计工作质量的有效保证,为了提高内控审计工作的质量,应重点提高内控审计人员的业务水平。要想拥有高质量的审计工作,就要不断提升内控审计人员素质。内控审计人员应掌握审计工作的技术、业务和实务规范,并全面了解国家的信息化建设和相关法律法规。要让审计人员熟悉企业中的各项业务产品和控制操作,对审计职业谨慎观念进行强化,从而在审计人员心中树立审计风险意识,让其认真履行审计规则。事务所应重视审计人员的培训工作,建立适合计算机审计发展需求的培训制度,并给与不了解计算机的审计人员一个系统化的教育,确保内控审计人员能够在掌握会计知识的前提下,精通计算机知识,成为行业需要的复合型人才。

(四)扩大内控审计工作范围

在信息化环境的影响下,事务所的业务处理过程主要有计算机处理、手工处理和人与计算机的交互处理。针对企业内控审计工作的重点是人机交互处理过程、计算机系统业务处理和不同系统之间的传递,只有通过信息系统的内部控制实施审计,才能更好的了解内控的运行情况,从而保证后续实质性测试的审计程序。在会计信息系统中,相关人员要明确审计的对象,并处理好其他审计系统,这些管理信息会影响企业管理的决策工作。审计判断是审计人员的一项技能,随着审计工作的不断深入,逐渐影响着企业的发展情况。信息化环境,审计人员面临的环境更加复杂,由此提高对审计人员的要求。审计人员应对企业进行客观而公正的判断,以降低审计的风险和审计质量为标准。在实际工作中,除了审计师个人的经验积累外,还应对重要审计进行集体判断,推广好的审计方法。审计人员可以应用访谈的方式,提高审计工作的效率,例如访谈对象可能在内控管理中有重要的作用,合理设置访谈内容,充分体现这些人员在遇到问题时的处理方法。相关人员应做好访谈记录,充分利用访谈机会,调动访谈人员的积极性,得到有用的访谈资料。

二、结束语

审计工作论文范文第4篇

(一)审计工作不规范

公安边防部队审计工作不规范,表现在两个方面。首先就是财务和审计没有一个严格的界限。在边防审计部门工作中,审计部门的许多重要岗位是由财务人员兼任,使得审计部门工作的独立性完全没有体现出来。其次,随着边防审计部门工作的范围的扩大。审计工作的责任不明确,并且责任也是没有针对性的。最后,审计工作的不规范还表现在,审计工作在开展的时候没有一个科学的计划,这就是的审计工作在开展的过程中其质量得不到保障,也会影响到边防审计部门工作的重要性。因此,加强边防审计部门工作的规范是相当有必要的。

(二)审计工作人员素质、工作效率不高

边防审计工作中存在的问题,还表现在审计工作人员素质不高,工作效率不高。在公安边防部队中,由于各种原因,导致边防审计工作人员的素质不高,这就使得边防部队审计工作的效率和质量也不高。并且在审计工作开展的过程中,由于审计工作人员的专业素质不高或者是技能问题,导致在审计工作中出现一些本可以避免的错误,这在无形之中就加大了审计工作的风险。除此之外,部队审计工作人员不是专业的,缺乏相关的法律知识,职业道德等,整个审计工作的队伍素质不高。因此,为了提高审计工作的质量和效率,提高审计工作人员的素质是相当有必要的。

二、如何做好边防部队的审计工作

(一)提高对审计工作全面的认识

要做好边防部队的审计工作,首先就应该提高对审计工作的全面认识。无论是部队的领导还是部队的普通官兵应该充分的认识到审计工作是一种独立的经济活动,并不是财务管理的一部分,但是与财务管理是有关联的。再者,部队的全体官兵应该认识到审计工作对部队建设的积极作用,并且审计工作的开展对官兵正常生活的影响是较小的。此外,部队应该把审计工作置于党委的领导之下,科学的制定审计工作的计划,从而来进一步开展边防部队的审计工作。

(二)严格规范审计工作

要做好公安边防审计工作,就应该严格规范审计工作。在开展审计工作的时候应该制定一个科学的,符合边防部队的实际情况的审计工作计划,按照计划来进一步开展审计工作。在审计工作中还应该与财务管理有一个明确的分界线,突出审计工作的重点,同时还应该落实以及贯彻党委的指示。要严格规范审计工作,还要依法执行,严格执法,发挥出执法部门的功能和作用。也应该按照审计部门开展工作的程序来开展边防部队的审计工作,来进一步提高审计部门工作的效率和质量。除此之外,为了进一步加强和严格规范审计工作,还应该不断建立健全审计部门工作的监督机制,严格监督和揭露违法违规的行为,进一步监督审计工作的程序规范,还要监督审计工作人员是否尽责,坚守岗位等。只有这样,才能够进一步规范边防审计工作,提高边防审计工作的效率和质量,进一步促进边防部队的建设和发展。

(三)提高审计工作人员的素质及工作效率

要提高审计工作人员的素质及工作效率,首先就应该提高工作人员的素质。边防部队应该不断地培训审计工作人员,来不断地提高审计工作人员的专业素质以及他们的道德素质,还应该引导审计工作人员学习相关的法律知识,提高自己的专业能力。其次,作为一名部队的审计工作人员,还应该不断地提升自己,为自己不断充电,努力提高自己的业务素质和职业道德。依法办事,爱岗敬业,形成良好的工作品质和工作作风。最后,边防审计部门还可以制定相关的考核或者奖惩制度,对于工作奋进,积极努力的审计工作人员要易于鼓励。对于懈怠的、懒散的工作人员应该以及相应的惩罚。以此来提高工作人员的素质,进而提高边防部队审计工作的工作效率。

三、结束语

审计工作论文范文第5篇

(一)审计存储云业务流程

审计存储云是审计私有云的第一大内容。现在,大部分被审计单位都在实施信息化改造。因此,以数据为具体表现形式的审计信息无论从规模上还是质量上都在不断增强,数据总量呈现出翻倍增长的趋势。因此,审计技术及方法如何适应信息化及数据化的需要,使得大量审计数据得以有效规划、采集、存储就变得尤其重要。审计存储云就是一种能够有效解决国家审计署以及省、市、县审计局数据存储问题的云计算平台。具体而言,各基层审计单位可将自有的多项审计数据统一交由省级云计算平台管理,并由省级云计算存储平台运营商负责管理,各省级云计算存储平台再统一将统计数据交由国家审计数据中心。为此,国家审计数据中心和省级审计数据中心就形成了审计存储云。各基层审计单位无需投资或者以低成本的投资就能通过审计存储云获取更多的云计算存储服务。

(二)审计存储云模式的优势

和以往的审计数据存储方式相比,审计存储云的成本更低,效率更高,具体表现在以下几大方面:

1.审计存储云使得大量数据得以安全有效存储。传统模式下的审计数据存储往往采用单一一台PC机或数据服务器的形式。服务器容量大小、数据操作人员的管理等都对存储规模构成了制约。然而,审计存储云的出现改变了以往的不利态势。现在,基层审计局和相关工作人员无需为服务器的容量、安全性和成本担忧,这些问题都被省级审计数据中心和国家审计数据中心等云端解决。云端将与审计工作相关的数据、法规政策文件、图片、影像等统一管理,并适时更新,通过审计存储云中的数据分析工具,将数据根据时间、地域和行业等多维度进行切片分析、整理,形成审计业务数据目录,向审计人员提供审计数据服务,实现海量数据的安全、有效存储和利用。

2.审计存储云促使审计数据资源共享。传统的数据存储方式下,基层单位数据存储各自为政,审计数据集中在单一的服务器里,无论是规模还是质量都受限较大,严重制约了审计数据的资源整合,使得审计工作效率大为降低,不利于审计工作的长期可持续发展。审计存储云建立后,省级区域或全国性的审计数据全部集中到云端,数据存储无论是在规模上还是质量上都得到大力优化,此外数据基础设施性能也较以往大为提升。审计数据统一存储、管理,审计数据资源可根据需要动态扩展和分配,避免了以往一些单位资源严重不足而一些单位资源大量闲置浪费的问题。

二、审计分析云在国家审计中的应用

(一)审计分析云业务流程

审计存储云建立之后,海量的数据必须要求极强的数据分析能力,如果还是通过以往较为单一的模式进行数据分析,显然已经不能满足审计存储云的要求。这就要求建立审计分析云。审计分析云的主要任务是为相关工作人员提供数据分析方面的服务。这些服务包括诸如常规性审计项目分析、临时性审计分析等方面的服务。审计分析云的建立为审计工作人员带来了极大的便利,具体而言,审计工作人员并不需要知晓相关技术方面的情况,只需提出审计分析要求,审计分析云就能及时有效地为工作人员提供数据模型、分析结果等等。审计分析云主要包括以下业务流程:首先,相关工作人员依据自身业务需求,向审计分析云提出数据分析申请。其次,审计分析云根据相关目录指引向审计数据云提出数据分析要求。第三,审计数据云接收申请后,将数据云中已有的业务数据和基础系统分发到审计分析云的一体机中。(见图2)

(二)审计分析云的优势

1.审计分析云可以开展大批量的数据分析业务,极大的提升审计效率。审计分析云建成以后,由以往的单机数据分析转化为云计算下的海量数据分析,其效果无论在数量上还是在质量方面都比以往大大提升。与此同时,审计工作人员更加便捷,审计工作人员并不需要知晓相关技术方面的情况,只需提出审计分析要求,审计分析云就能及时有效地为工作人员提供数据模型、分析结果等等。

审计工作论文范文第6篇

万福生科采用大量个人账户作为交易对象,为了配合虚构销售收入,万福生科伪造了相关采购和销售合同,虚构了300多个个人账户作为供应商账户。万福生科首先通过自有资金,打入事先虚构的300多个个人账户作为采购款,然后从个人账户转入公司账户,形成虚构销售收入入账。虚增的销售收入以现销的形式形成,使得审计过程难以发现收入虚增问题。同时,通过虚增在建工程和预付账款来虚增资产。万福生科选择利用在建工程来虚增资产是由于在建工程在没有转为固定资产前,其在报表中显示的账面价值难以测算,企业操作的空间很大。因为万福生科刚上市,有大量募投项目,在建工程项目放大不至于引人注意。首先从公司账户打入个人账户款项作为预付工程设备款,一部分预付工程设备款用来抵付因虚增收入、由个人账户转入公司的款项,另一部分预付工程设备款则形成在建工程。因在建工程核算的相对自由性,账面在建工程进行了大量虚构。万福生科的造假方式使得审计人员实施的交易实质性测试失灵。万福生科财务舞弊案件表明,财务舞弊的发生往往并非由于内部控制制度不健全,而是管理层凌驾于内部控制之上,致使内部控制未能发挥应有的作用。审计人员测试内部控制制度往往无法发现这种刻意隐瞒的管理层舞弊行为。因此,审计人员必须跳出企业账本和财务报表的束缚,灵活运用分析性程序来提高审计效果。

(一)分析关联财务数据间是否相互矛盾

万福生科财务造假案中,该公司披露的2010年、2011年净利润分别为5,555万元和6,026万元,而自由现金流分别为-3,997万元和-10,276万元,净利润和自由现金流两项指标出现了严重背离,据此可推断万福生科利润表或现金流量表数据可能存在造假嫌疑。万福生科2012年半年报显示,万福生科在在建工程没有项目转入固定资产的情况下,其在建工程从8,675万元增加至17,998万元,增加了8,323万元。但是,现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”只有5,883万元,据此可以推测预付工程款或者应付工程款增加。报表中显示的预付账款增加了2,632万元,但应付账款却只增加了379万元。应付账款和预付账款不仅包含投资活动的款项,还应包含经营活动的业务往来款项,两者的增加额与在建工程的增加相比相差甚远,由此可以推断有诸多的疑点。万福生科2011年年报和2012年半年报中对于在建工程的披露也存在着重大矛盾之处,在建工程项目在投入了大量资金后,工程进度反而降低了。如淀粉糖改扩工程和厂区绿化工程,在分别投入了2,601万元和74万元之后,工程进度却分别从90%、100%降低到30%、85%。

(二)分析与同行业水平是否不符。

万福生科分析性程序2011年年报摘要中公布的普米毛利率为12.39%、精米毛利率为17.62%。同行业中湖南金健米业股份有限公司2011年报中公布的粮油食品类毛利率为5.81%,北大荒农业股份有限公司2011年报中公布的米业类毛利率为5.30%。与其他上市公司相比,其毛利率明显高于同行业的其他上市公司。万福生科招股说明书中公布的2010年、2009年和2008年存货周转率分别为1.71次、1.46次和1.56次。该公司所属的行业(农林渔林业)这三年平均存货周转率为3.44次、3.45次和3.68次。公司存货周转率不及行业平均水平的一半。与同行业相比较,万福生科存货的低周转率与高毛利率自相矛盾,这些数据表明,万福生科可能在利润表和资产负债表存在造假的嫌疑。

二、启示

(一)多进行定量分析。

分析程序不仅研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系还包括必要时调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。分析程序不能只是进行定性分析,也不能满足于泛泛而谈。审计人员一定要进行对比分析,寻找出现异常变化的数据并寻找原因,解释的原因尽可能要进行定量分析。例如,上述案例中,可以通过对比万福生科与其同行业之间的存货周转率和毛利率,寻找可能存在舞弊嫌疑的突破点。

(二)以职业怀疑的态度分析各项交易的各个环节。

审计工作论文范文第7篇

基建工程审计一般是针对大中型建设项目的建设方案、可行性研究和经济效益进行工作,对基建工程的投资和投资绩效进行审计监督。基建工程审计工作对投资和建设单位的资金支出以及设计、建设质量、经济效益进行审计,严格监督施工企业的施工质量、施工资金、施工周期。审计工作对企业财务的建设资金预算、资金来源、资金使用状况进行监督,保证资金的安全性和后续资金使用的可靠性。审计工作对工程的经济责任进行审计,确定基建投资责任人和工程负责人,保证工程的安全。

2基建工程审计中存在的问题

基建工程审计人员整体素质差。基建工程的审计工作是一项技术性很强的工作,涉及面广,专业性强,对审计人员的要求非常高。当前企业缺乏综合性的审计工作人才,人员素质和职业技能良莠不齐,工作人员的工作知识单一,缺乏专业的工程技术知识和审计能力,无法深入的了解工程建设过程中的问题,严重影响了工程的建设和审计工作的质量。基建工程审计工作做不到位。目前很多建设单位的审计工作人员配给不到位,对于一些小的工程项目,经常性的不配给审计人员。而一些较为重要的项目则是直接由领导或者领导指定人员负责的。审计工作人员不足,常常顾此失彼,无法把审计工作的监督做到位,给审计工作带来了很大困难。基建工程的审计工作监督力度不足。基建工程一般建设项目都比较大,涉及面广,若审计工作人员不足便容易顾此失彼,无法对项目的审计工作覆盖到位。这样的现状下,一些人员便胆大妄为的以权谋私,损害企业的利益。最近几年基建项目的增多,导致审计人员的工作忙不过来,无暇顾及小项目的工作,更是导致了这种情况愈演愈烈,给企业和国家带来了非常重大的损失。

3当前基建工程审计中问题的解决策略

发挥政府在投资方面的作用。基建工程的主要投资方是政府,政府应该发挥出在投资方面地宏观调控作用。基建工程的审计工作部门加强对公共项目、高新技术、农业和支柱产业的审查力度,组织好对基建工程的建设设计工作,克服困难,充分的提高资金使用率。建立完善的政府资金投资管理模式,明确各项资金的使用调度[4]。建立健全、严格的基建工程审计制度。建立健全、严格的审查制度可以有效地控制建筑工程的成本造价,有计划地进行物资采购、资金管理。明确的划分出各部分的责任人,促使其积极的参与到基建工程的建设中去,和各部门相互合作,对出现的问题及时、有效的进行处理和解决,若是出现了严重的问题便要对相关负责人进行责任追究,督促其紧抓工作[5]。加强基建工程审计工作和财务工作之间的联系。基建工程的审计工作和财务之间是有密切联系的,加强两者之间的联系,在工作中互相合作,对基建工程的财务支出进行核对检查,减少失误的产生。对工程所需的设备和材料的采购,要事无巨细的仔细核对配件、设备安装得费用支出,明确资金的使用和投资单位。

4结语

审计工作论文范文第8篇

施工单位在施工过程中为了早日得到进度款,往往会采用虚报工程量,重复计算,多计工程项目等,而进度结算款是根据实际施工的工程量来支付工程款项,所以我们在审计进度结算时,要抓住进度结算中的要点进行审计,以使审计结果切合实际。

1.1工程量复核在市政工程进度结算中普遍存在的是工程量的重复计算和多计工程量,比如,水泥稳定碎石的单价中已包括了洒水养生等,在进度中为了多要进度款又签了水车台班;底基层的单价中已包括土路基平整碾压,施工单位又单独进行计量;还有土方的平衡,除道路挖填方外,还有各种管线的土方也需考虑在平衡土方中,如果道路、管线各单独计算,会造成大量的回运土和外弃土的工程量等重复计算的情况。还有是施工单位在报计量报表时出现超报现象,将目前还没有施工的工程量报到了计量中,以达到取得进度款的目的,如当时正施工管沟开挖,施工单位考虑到挖土的价格不高,会将管道铺筑等价格高的项目报上;还有是沥青混凝土面层的价格高,在计量时多报面层铺筑的面积;还有多计工程项目,如管道施工中隐蔽工程碎石垫层等,施工单位会将本没施工的垫层报上,这些都需要审计时到现场去复核,将实际施工进度与计量中所报的工程量进行核对,做到以实进行计量与支付,所以在审计时对工程量进行复核是很有必要的。

1.2单价审核在计量中有清单单价的,以清单单价计取,这是没有争议的,单价审核主要是审计那些由于变更或清单缺项造成的,中标清单中没有的项目的单价,这些单价往往就由施工单位套用定额并计取相关费用后得到,还有一些是定额中缺项的,施工单位请经济定额站增补了定额后参照套用,而高套定额又是施工单位在市政预算中最普遍采取的方法,对增补的定额不套用,随便找一份其他工程上的单价高的增补定额进行套用,审计时既要熟练地掌握定额子目,又要熟悉施工管理,还要看施工单位与甲方所签合同,按合同中重测单价或工程量变化超过比例后计取单价的规定进行计价。

1.3措施费、规费、税金计取措施费分组织措施费和技术措施费,组织措施费的费率在《建设工程费用定额》中有规定,施工单位有时会自己提高百分率以达到多计措施费,技术措施费是根据实际施工中用的如大型机械进出场或模板脚手架等,而施工单位计量时还没用到就计取此费用。还有规费,费用定额中给的以直接费计取的基数是9.64%,每个企业都有各自的费率,市政工程的规费费率一般都小于费用定额给定值,施工单位报计量时往往都不修改此值,以达到多取规费的目的。税金分城市、县镇和不在城市县镇的,计取时都要据实计取,是根据施工工程所在地确定费率,不是以施工单位资质注册所在地确定,施工单位以市里企业为理由高套税金费率是不正确的,以上这些在审计时都要根据现场查实、以施工单位提供规费、资质复印件等来做到正确无误的计取。

2市政工程进度结算审计的策略

市政工程进度结算一般每月报送一次,或由甲方要求一月报两次,由于甲方会根据审计的结果支付施工单位进度款,这就使进度审计工作尤其重要,甲方委托审计部门进行审计,也对审计部门寄予了高度信任与责任。为了做好市政工程的进度结算审计工作,审计部门也加大了审计的策略。

2.1制定严格的审计制度和精选审计人员首先按照国家建设项目的审计准则和本地建设工程造价管理办法要求,并结合本审计单位的实际情况,制定严格的审计制度,健全审计规章,具体表现为在本审计单位制定了复审制,对审计后的结果会进行复审,并由各审核部门的负责人进行最终签字核查,杜绝了审计中出现的失误或人为多计审计值的现象,使审计做到有章可循、规章办事、相互监督。其次对审计人员进行精选,不仅懂业务肯吃苦,还要有良好的工作作风,不断加强审计人员的业务能力培训和经济、法律等多方面的知识,提高审计人员整体的综合水平。

2.2加强审计跟踪工作市政工程路线长,隐蔽工程多,施工单位发生偷工减料或不按图纸设计施工情况极为可能,审计部门针对此种情况,专门派有专人对具体项目进行跟踪工作,对施工中的隐蔽工序和现场签证都留有影像资料和文字资料,在审计进度结算时,会根据现场跟踪人员的资料进行审计,真正做到了实事求是,客观公正。

2.3运用计算机辅助审计和加强谈判技巧目前,无论是预算、结算,套价都会是计算机软件进行的,工程量计算也辅以计算机,这样计算起来又快而且出来的结果准确率高,审计时也如此,采用计算机辅助审计,提高了工作效率,也简化了审计时由于数量的每一次改变重新计算审计结果的繁重任务,审计人员必须会准确而熟练地应用软件进行工程量计算、钢筋算量、预算套价。在审计结果与施工单位计量有出入需核对时,审计人员要恰当地运用谈判的策略,与施工单位建立信任的基础上,解决好对立的情绪,在一些大的原则上坚持专业标准,在风险控制范围内作一些让步,在双方分歧较大的问题上,可以考虑折中、会议讨论等方法,公平公正地解决,在双方可以接受的范围内达成共识。

3结语