传媒企业全面预算控制系统的构建范文

摘要：随着经济的快速发展，传媒企业具备良好的发展前景，而全面预算控制体系作为财务管理工作中不可或缺的一部分，在传媒企业发展过程中起到了关键性的作用。但是当前传媒企业在开展全面预算管理工作中，依然存在诸多的问题，这些问题给传媒企业的今后发展带来了阻碍。传媒企业要想在这个充满竞争的市场中占据稳定地位，构建完善的全面预算控制体系是非常必要的。本文首先对传媒企业全面预算控制系统管理对象的特殊性和业务项目的不确定性进行概述，在此基础上从项目人员对预算控制系统认识不足、预算体系结构不完整、缺乏完善的内部控制体系三个方面入手，对企业全面预算控制系统实际应用中存在的常见问题进行解析。最后以此为依据，从改变观念，更新认识、改进预算编制模式、加强管理力度、制定有效的财务管理制度、财务管理人员做到业财融合、定期进行预决算分析等多个方面，提出传媒企业全面预算控制系统的优化构建策略。希望通过本文的阐述，可为相关人士提供些许参考。

关键词：传媒企业；预算；全面预算控制系统；构建

在消费新生代主力军逐步崛起、文化产业蓬勃发展的背景下，我国文化传媒市场持续保持旺盛增长态势，在当前传媒行业市场竞争激烈的背景下，传媒企业并购扩张进入白热化，并购事件频发，导致传媒企业的行业环境严峻。因此企业必须利用科学的全面预算控制系统来提升管理水平、强化内部控制、防范经营风险，从而保证项目工作的顺利开展以及实现企业的可持续发展，使企业得以在激烈的市场竞争中占据稳定地位。然而，结合当前的情况来看，大多数的传媒企业在实施全面预算管理时存在一些问题，给传媒企业的稳定发展造成了阻碍。

1传媒企业全面预算控制系统的特征概述

1.1传媒企业管理对象的特殊性与其他行业相比较，传媒企业在管理对象上存在特殊性。传媒企业的经营与管理对象主要为文化类产品[1]。基于此，传媒企业在进行主体投资的过程中，不但要投入充足的资金来实现实体经营的开展，还要对综合资源进行调配计划，例如创意策划、版权、剧本等无形资产的投资。基于传媒企业管理对象的特殊性，企业在进行全面预算控制系统构建的过程中，不但要管控项目资金的投入和产出情况，提前识别利润和现金流风险，还要对创意策划、版权、剧本等无形资产的投资进行合理的预算控制。例如，在进行创意构思时，需要结合企业实际情况，根据创意需求，对创意经费进行合理控制，这样可以实现资金的高效应用。随着社会大众文化需求的迅猛增长，文化传媒市场近几年得到迅速发展，但针对文化传媒行业的管理控制原理和专业机制的研究并没有得到传媒行业管理者的重视，使得很多传媒企业都没有建立完善的全面预算控制系统或者虽建立了全面预算控制系统但没有得到有效执行。

1.2传媒企业业务项目的不确定性传媒行业所涉及的业务范围比较广，包含了文化活动、文化演出、综艺节目、纪录片、影视剧制作等多项内容，在提供服务的过程中，项目受文化产业政策和市场因素的影响较大，在预算执行时有可能因产业政策的调整或市场环境的变化，使得业务项目也必须进行相应的调整，这就导致静态预算法无法满足传媒企业的实际情况[2]。

2传媒企业全面预算控制系统存在的常见问题

2.1项目人员对预算控制系统认识不足全面预算控制系统之所以称为全面预算管理而不是财务预算管理，是因为全面预算管理中包括了对具体业务项目的预算管理，而具体业务的预算离不开项目人员的配合，但目前传媒企业中许多项目人员没有意识到预算控制管理的重要性，一些传媒企业在开展全面预算控制工作时过于形式化。项目人员没有给予预算控制工作高度重视，不仅仅指传媒企业的项目管理人员，同时也包括企业的基层员工[3]。一方面，项目管理人员心态不严谨，缺少预算控制相关知识，错误地认为在编制项目预算时申报的项目预算毛利率较高，有可能在下一年做预算时被分配到更高的任务，而在申报预算时基本卡着公司的项目最低毛利率做预算，在项目执行中对项目成本也不加以控制，此举严重影响着公司战略目标的实现和公司规模的发展；另一方面，企业基层员工没有全员参与预算控制工作的意识，认为预算管理是管理人员的工作，还有些项目人员为了完成预算工作而做出空有形式的预算，把一些只是在意向阶段甚至没有与客户接洽的项目列入到预算范畴中，在预算执行时项目并没有如期执行，造成预算变成一纸空谈，失去了预算原有价值。

2.2预算体系结构不完整，无法实现资源有效配置针对传媒企业来说，在编制预算阶段时，完整的预算体系结构应包括项目预算、费用预算、专项预算（固定资产购置、无形资产购置、项目投资预算等）以及财务预算四套预算组成。而现实工作中，许多传媒企业往往没有建立完整的预算体系，比如有些传媒企业没有建立现金流量预算，在制定预算时只是按合同规定的项目期填报预算做出利润预算，没有对现金流量与收入成本确认的差异进行思考，导致项目在执行过程中因现金流中断而只能暂时停滞等待资金支持。又比如有些项目管理人员没有做专项预算中的无形资产购置预算，忽略了剧本或版权的投入预算，进而使得全面预算控制系统的作用无法得到有效发挥，阻碍了传媒企业的未来发展。

2.3缺乏完善的内部控制体系第一，缺少配套的执行制度来保障全面预算管理体系的有效执行。例如，在执行预算过程中，缺乏预算内和预算外支出控制的审批程序。由于没有建立完善的内部控制管理制度，资源得不到有效配置，使公司的经营成果远远偏离预算目标。第二，没有制定有效的考核和激励政策[4]。传媒企业开展全面预算管理工作中，业绩考核不够硬化，企业发展目标和企业员工的绩效没有呈现等力关系，企业员工付出得不到回报，企业失去人心，员工的工作积极性得不到充分调动。第三，缺少科学的监督制度。在开展全面预算管理工作时，大多数传媒企业都没有建立完善的监督机制或者监督部门，使得预算工作总是出现诸多问题，缺乏有效对策[5]。即使有一些传媒企业构建了审计部门，但是也只是开展事后审计工作，使得审计工作不具备主动性，进而造成预算执行效果偏低，缺少制约力。

3传媒企业全面预算控制系统的优化构建

3.1改变观念，更新认识为保证全面预算管理工作的顺利开展，传媒企业需要加大对全面预算控制的关注力度，并将其列入到日常管理工作中来，同时做好全面预算控制的监管工作。首先，需要转变传媒企业管理人员的态度，做到业财融合，并完善配套的管理制度，紧跟行业发展步伐。此外，通过全面预算管理与绩效管理相结合，为企业的全体员工设立行为标准，明确工作努力的方向，调动企业基层员工参与全面预算控制工作的积极性，促使其行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求。

3.2改进方式，强化控制

3.2.1改进预算编制模式传媒企业项目受文化产业政策和市场影响，项目的不确定性较高，而传统的定期预算管理模式不能及时将预算执行结果进行真实反映，导致预算编制质量差强人意[6]。基于这一特殊性，传媒企业需要在构建全面预算控制系统时，可采取滚动预算法，在编制预算时需要在全面了解次年的业务情况、有关政策的走向、充分了解市场情况后，先按年度分季，并将其中第一季度按月细分，建立第一季度各月的明细预算，其他三季可以粗略一些，到第一季度结束时再将第二季度的预算按月细分，以此类推。这样在预算执行过程中因市场因素和文化产业政策的影响，有些项目期发生短期的提前或延后时，滚动预算可以适应这种变化，在季度分解时进行调整；如有些项目无法进行，在保证该项目部门整个年度的项目毛利的情况下，可以在季度分解时用新的项目替代无法进行的旧项目。此外，还要建立财务和项目部门定期双向沟通制度，防止闭门造车现象出现，使项目部门了解项目核算情况以及执行与预算是否形成偏差，同时财务部门也充分了解和掌握项目进展情况，实现预算工作充分与业务融合，既保证了预算没有变为脱离实际的一纸空谈，又将预算管理作用进行高效发挥。

3.2.2完善预算管理方法为了构建满足传媒企业发展的全面预算控制系统，就要完善预算管理方法，加大预算管理力度。第一，完善预算管理内容。为了保障企业的资产不受到非法侵害，防范资源在经营过程中没有被合理配置，企业需要对年度收支情况进行精细化管理，提升预算资料的完整性和精确性，在全面应用准确的原始数据的条件下，增加财务信息的真实性和准确性；第二，运用辅助评价标准。例如，企业在进行员工绩效考核时，可以根据员工预算完成情况以及工作成果结合进行综合考评，通过这种方式来提高企业整体运营效率和业绩。对预算进行科学管理，能够对传媒企业运营效率以及整体业绩进行科学监管和衡量，确保预算内部控制的自身作用的全面发挥；第三，添加预算预测功能。加强预算的预测功能，这是构建预算控制体系的关键，它可以将之前的预算方式进行转变。预测功能主要是指，根据企业之前的运营情况，对企业今后的运营效益进行预测和评估[7]。并且，在进行全面预算控制系统建设的过程中，还应该开展短期长期预算相结合以及年中预算调整机制构建工作，在保证预算数据以及预算管理科学、准确的同时，还能确保全面预算控制系统的完备性。

3.3加强财务管理，完善内部控制，提升公司整体价值

3.3.1防范现金流风险传媒企业属于资金集中型企业，资金运营量比较多，有时会出现一定的闲置资金储备，有时也会出现一定时期的资金短缺。这就要求企业以编制预算现金流量表的方式，预先规划资金的收支情况，并在制定年度预算时就考虑到筹资和投资的金额和时点，制定现金流量预算表有效避免了项目执行过程中资金链断裂或资金冗余的情况，降低了现金流风险发生几率。在预算执行过程中，要求项目人员在年度现金流预算的框架下细化资金需求，例如以资金周报或月报的方式提交其资金使用需求，进一步降低现金流风险，降低筹资成本。

3.3.2加强项目管理基于传媒企业项目的不确定性，在编制年度预算时，项目人员因缺少数据支持或还尚未掌握合同细节等客观原因，无法提交项目收入和成本的明细细节。但随着项目的进程逐步推进，项目人员在立项阶段基本可以掌握到项目收支的整体情况，这时可以要求项目人员在年度项目预算的大框架下细化即将立项的特定项目的收入成本明细，并且在项目支出审批时严格按照项目预算执行，保证了在预算执行时有据可依，确保预算能够得到有效执行。

3.3.3制定有效的财务管理制度目前大多数传媒企业的预算管理现状是仅仅编制预算，但是预算并没有得到有效执行。为解决这个问题，企业可以制定配套的财务管理制度来保证全面预算管理的执行，例如在项目执行过程中，对项目的每笔收入和支出发生时进行预算审批，预算审批分为预算内审批和预算外特别审批，预算内收支按照常规审批程序审批即可，但对于预算外的收支要求按照特别授权处理，特别授权是项目人员对于预算外的收支进行预算外申请并注明情况说明，预算外申请需由董事长特别授权方可付款，确保项目人员在执行项目过程中能按照预算严格控制金额和时点，有效控制住了不合理的支出，避免了资金链中断情况的出现，保证了现金流的正常运转[8]。

3.3.4财务管理人员要做到业财融合为适应传媒行业的迅速发展，财务人员的工作已经不仅仅是简单的账务核算，同时也要充分了解项目的运作状况，只有对项目情况充分了解，才能审核出项目支出的合理性并可以判断项目执行时的项目进度，从而帮助企业实现有效的资源配置。财务部门在对业务实施管控的同时，也要向业务部门提供对应服务。例如，财务人员根据以往类似项目情况计算出某项目活动的毛利，并把这些相关信息反馈给项目负责人。

3.3.5定期进行决算分析并结合绩效考核为保证全面预算得到有效执行，传媒企业应以全面预算执行分析报表、分析报告等形式，全面、系统地报告每个项目责任中心预算执行的进度和结果，企业管理人员应定期审阅预算执行情况的反馈报告，以对预算执行进程有所了解和掌握，并及时指出并纠正项目中存在的问题和偏差，提出改进措施，加强对整个经营活动的控制。为保证项目能够实现既定的毛利，在项目执行完毕时，项目负责人应提交项目决算，依据项目决算书计算出该项目毛利率，结合项目预算进行分析项目各类收支的金额和时点是否合理，是否实现了项目的预期毛利，如未完成预期毛利需找出原因并提出改进建议，完成后将项目预决算工作结果提交给相关部门，工作结果将与年底的绩效考核挂钩。

3.3.6建立科学的激励机制提高内部控制的全员参与积极性要想确保全面预算控制系统的顺利构建，就要制定科学的激励制度，这样可以实现传媒企业管理人员对企业策略标准以及全体职工的高效管理。传媒企业管理人员需要结合市场发展走向，建立完善的预算标准，同时确保标准的平稳性，消除管理人员以及基层职工对预算修整的顾虑，避免出现预算松弛现象，给传媒企业的稳定运营提供保障[9]。此外，还要加大对企业职工的培训力度，提升企业职工的预算意识，意识到自身利益与企业整体利益之间存在的关联。把企业全面预算管理体系和企业职员的绩效相挂钩，可以有效地激发企业职工的工作积极性，进而达到激励的目的。3.3.7引入信息系统实现高效化预算内部控制结合传媒企业的发展，引入信息系统实现高效化预算内部控制。信息系统可以借助导入的信息构建为现金预算，编制现金流量报表，和记录的实际发生的现金流量进行比较，得到偏差值，根据偏差来实现分级预警。将传媒企业各个部门的财务信息以及财务管理数据都导入到信息系统中，借助信息技术来对企业运营中资金流、信息流的集成和优化，实现信息的共享和传递，提升传媒企业财务水平，保证财务信息的准确性和完整性。

4结论及建议

总而言之，构建符合传媒企业发展的全面预算控制系统，不但可以有效地提升传媒企业财务管理水平，同时还能实现消耗最小的资本，创造更高的经济效益。但是，结合当前的情况来看，大多数传媒企业在构建全面预算控制系统的过程中，多多少少会存在一定问题，这些问题的出现，将会给传媒企业的全面预算控制系统的构建带来阻碍。因此，我们需要根据不同的问题，提出相应的解决措施，通过采用改变观念、强化控制、完善内部控制等方式，给传媒企业开展经济活动提供导向作用，在节省传媒企业运营资金的同时，还能有效地提升传媒企业的核心竞争力，进而推动传媒企业稳定、健康发展。

参考文献：

[1]蒋瑞贞.论以全面预算管理为核心的企业内部控制体系构建[J].中国市场，2014（43）：132-133.

[2]李荣芳.企业内部控制风险评估系统的构建[J].会计师，2015（2）：61-62.

[3]唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价:模式选择与指标构建[J].会计研究，2015（1）：68-75，97.

[4]郭文尧.企业内部控制系统的构建与研究——基于吉林省企业[J].长春金融高等专科学校学报，2015（4）：87-92.

[5]李强.企业全面预算内部控制体系的构建探讨[J].经营管理者，2015（22）：212.

[6]陈保国.传媒企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2015（16）：140-141.

[7]隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].金融理论与教学，2014（1）：60-64.

[8]张德魁.关于企业预算管理控制系统构建的思考[J].中国商贸，2014（15）：76-77.

[9]危磊.企业内部精细化预算管理与控制体系构建探讨[J].改革与战略，2016（10）：137-139，155.

作者：赵倩 单位：海宁河马影业有限公司北京分公司