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营改增对水利施工企业成本的影响

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【摘要】营改增体制的变革作为我国财税改革的跨越式举措,对过去存在重复征税的问题进行合理处理,并在不同程度上降低了整个行业的经济负担,对我国经济发展而言具有诸多影响。文章主要以水利企业为例,对营改增对水利施工企业成本的影响进行分析。

【关键词】营改增;水利企业;成本;影响

文章指出的营改增,即对企业过去征收的营业税进行改革,以增值税的方式进行收集,此种变革最为突出的特征就是规避了企业相关纳税的重复增收问题。自2011年起我国就逐渐试行营改增,至16年已经逐步实现全国范围的营改增。但是从实际发展过程中,部分企业没有做好充足的准备,很难面对营改增为其带来的影响。营改增对于水利企业而言,也是一次发展机遇,通过有效分析营改增对水利施工企业成本的影响,切实解决现存问题进而不断推动国家经济的发展。

一、营改增对水利施工企业的正面影响

(一)有助于降低企业经济成本

增值税对于水利施工企业而言,最显著的优势就是规避了征税的重复性问题,此种变革后的税收机制比过去传统的营业税更加具备价值性,可以有效降低企业的税收压力,促使水利施工企业在运营过程中,所要缴纳的财税数不断减小,进而直接降低了企业的经济成本。一般情况下,增值税采用一般的计税方法,以水利施工企业为例,企业内部相关机具的采购,可以进行增值税的抵扣,这样一来会极大的降低或者有效规避了税额无辜浪费的问题。除此之外,增值税为水利施工企业带来了诸多选择权,特别是在选择一些物资供应商方面,可以选择更适合本企业的供应商,并要求物资供应商为其提供增值税发票,保证企业经济活动中成本费用可以全部进入进项税额,进而有效降低企业的纳税成本压力[1]。

(二)有助于增加企业经济收入

对于水利施工企业而言,营改增的落实,可以促使企业以纳税人的身份进行申请,此种申请可以直接交由税务部门监管完成,有效保证企业开具发票的权利。如:水利企业可以直接开具增值税,以此为有效抵扣更多的运营成本[2]。与此同时,水利施工企业自身是具备项目承包能力的单位,在承包客户项目过程中需要充分考虑客户的发展需求。由于水利施工企业自身具备增值税开具的资格,企业可以自主为客户开具发票。换言之,客户可以直接使用发票进行增值税的成本的抵扣,如此以来客户可以有效降低投资成本。对于水利施工企业自身而言,资金发展能力会不断提升,进而促进企业与客户间的密切合作,从根本上保证施工企业的经济有序发展,增加企业的经济收入,使其在残酷的市场竞争中占据有利地位,为企业日后的发展奠定扎实的物质基础。

(三)有利于扼制企业非法行为

一般情况下,与建筑工程相关的企业在承包活动时,具有十分明确的法律限定。如:国家颁布的建筑法律文件中明确指出,一个水利施工企业自身所承包的项目不可以将其转交其他施工企业,从中获取中间商的利益,此种行为也属于非法转包,是一种十分严重的违法行为,但是在实际发展过程中此种现象经常出现。导致这一问题的主要原因是由于在转换承包过程中,其责任性质出现变化,导致相关部门在依法追究过程中很难第一时间去判定责任方。与此同时,部分经济条件比较差的企业或者是不具备资质低的企业选择挂靠的方式,给一些能力较强的企业缴纳必要的挂靠费,在此基础上进行非法承包活动,为我国水利工程施工质量带来诸多影响因素。但是由于执法单位在确定事故责任人过程中,部分挂靠的企业都不承认转包行为,导致执法部门很难进行切实有效的追究。通过有效落实营改增政策,水利施工企业需要开具增值税专用发票,必须是要保证企业的资历条件。营改增的落实可以切实控制资质低或者是不具备资格的企业,并对一些转包企业严肃处理,以此来切实促进生产经营活动的规范化,全面强化水利工程建设质量。对于水利施工企业而言,有助于提升企业自身经济竞争力,全面促进行业的有序发展。

二、营改增对水利施工企业带来的挑战

(一)流转税负比较不稳定

水利施工企业等一些建筑业企业在税率问题上,通过营改增后,税率调整位11%,而在没有落实营改增前过去的税率为3%。由此我们可以看出,营改增导致进项税款的抵扣比例增加。税负的变化日趋增多,工作人员对于税负的判定无法准确化,存在严重的不稳定性。如:水利建筑企业在生产经营过程中需要许多的器材,新器材的税款抵扣可以切实降低纳税数额,但是在其与流动税款的变化并没有过多的关联。从企业发展角度进行分析,水利施工企业的流转税负与企业成本具有密切关联。众所周知,随着企业产品的不断升级,施工企业经济成本的不断增加,尤其是人力成本的持续增加,促使其所占比例不断提升,甚至已经高达30%。但是人力成本资源是无法开具发票的,不能直接进行税款的折扣。同时,还有部分人力施工企业的器材的租用业务,也会进一步增加企业税收负担,促进企业内流转税负不断变化,极大增加了企业的经济压力,间接影响到企业的经济效益。

(二)影响联营合作

对于水利施工企业而言,联营合作作为一种最佳的项目建设方式,可以切实促进项目建设的完成进度,节省资金成本的同时,有效实现风险共同承担,从根本上降低了企业经济运营的资金风险。需要注意的是,联营合作中会计核算是比较困难的,此种方式也不能开具发票。基于营改增的现实背景,水利企业若是继续采用联合合作模式,将会极大增加企业的税负,减少企业的经济效益,进而严重影响企业的健康发展。

三、结束语

综上所述,对于水利施工企业而言,营改增在为企业带来优惠的同时,也进一步增加了企业的经济发展压力,通过有效整合现存问题制定可行的方案,合理控制企业成本支出情况,进而不断提升企业经济效益。

参考文献

[1]洪森.营改增对施工企业会计核算的影响及应对策略[J].大众投资指南,2017,02:69.

[2]周鑫.“营改增”对水利建筑施工企业的影响及建议[J].经济发展,2016-11-083.

作者:李春丽 单位:河北省水利工程局第二工程处

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