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商业银行会计风险防范

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一、商业银行会计风险的表现形式

银行会计贯穿于银行经营的全过程。从组织会计核算,为客户提供优质服务,编制会计报表,进行财务评价及为管理者提供决策信息等,每一个环节都存在会计风险。如违反会计处理方法、财经纪律,做假帐、假凭证、假票据、假报表、假的财务评价等,概括起来有以下几方面:

(一)会计核算风险。银行会计的主要职责是组织会计核算,为经营管理者提供及时准确的会计信息。其包括的风险有:1、会计基础工作风险。银行会计基础工作,在于真实、完整、及时地对经济业务组织核算,如果核算方法不准确,核算程序不规范,核算质量不高,就容易引发风险。每日大量现金收付,凭证受理审核,科目运用,账户登录和结计等,各个环节都直接或间接与风险相联系。2、决算风险。商业银行以效益为核心,客观上要求其在符合市场需求的前提下,有健全的以财务考核为中心的科学的管理制度:财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。财务定量评价最直接、最重要的资料是财务报告提供的会计信息。由于一些行为了完成上级下达的任务,吸收高成本资金,呆帐、坏帐准备金的提取比例有误,应收利息计提标准不合理,不提少提应付利息等,造成银行利润虚盈实亏。3、评价风险。对客户提供的财务报告不做认真分析、判断、高估其偿债能力及经营水平,造成潜在风险;对内部夸大信贷资产质量,使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过,造成信贷资产损失的风险。

(二)会计结算业务的风险。结算业务是指各种票据的结算,在银行中介服务中占据着重要的地位,其风险主要有:1、诈骗风险。诈骗风险的产生,是由于犯罪分子利用熟悉银行业务的优势,把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具,辅之以高科技手段,有预谋、有组织地进行巨额的票据诈骗。2、透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具,进行恶意透支。此类风险主要是透支者利用银行管理上的漏洞和时间差作案,严重时会使银行产生很大的经济损失。3、真假汇票识别难的风险。由于造假票手段不断提高而银行识别手段相对比较落后,因此,在这方面的风险仍然存在。4、汇票贴现风险。汇票到期后,贴现银行无法收回贴现金额。5、承兑风险。汇票到期后出票人账户无足够资金付款。

(三)内部控制风险。这一风险主要表现在以下几个方面。1、一部分银行会计人员素质不高,在工作中表现出服务不积极,操作行为不规范,从而容易发生会计事故。2、还有个别银行人员品质恶劣,和不法分子内外勾结,肆意侵害银行利益,从而引发经济案件。3、会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制,造成一些人员违规、违纪,甚至贪污挪用银行资金,给银行带来风险。

(四)滞后的会计运作手段带来的风险。现代会计电算化的运用,不仅能简化会计人员的劳动量,而且能加快会计信息的传递速度,提高会计工作质量。但就目前来说,会计电算化的运用仍有不少问题,主要体现在:1、应用范围不够广。电算化仅停留在事中、事后算账的水平上,不具备事中控制和事前预测的能力,没有发挥会计电算化的内部控制作用,没有发挥防范会计风险的作用。2、电算化运用水平低。相当一部分基层会计工作人员缺乏电算化的知识和操作能力,无法对会计电脑的操作进行检查监督,懂会计不懂电脑、懂电脑不懂会计的现象普遍存在。3、会计电算化的内控制约机制尚不够严密,利用电脑作案的事件不断出现,风险系数增加。

二、银行会计风险的防范

(一)建立完善的操作岗位责任制度和规范的岗位管理措施。1、要建立会计柜台监督制度。把好“三关”。要严把凭证入口关,严格审核接收,杜绝假、变造凭证进入;要严把凭证处理入账关;要严把凭证出口关。2、建立会计人员岗位轮换制度。联行记账、同城票据交换、财务等要害岗位是产生风险的敏感部位,长期一人操作极易造成风险,因此,有关岗位人员必须定期轮岗和强制休假,不能搞“一贯制”。同时要对会计工作适时进行考评,建立起奖罚分明的会计管理机制,充分调动会计人员的工作积极性,为化解和防范会计风险奠定基础。

(二)建立严密的会计内部控制系统。1、建立完善的决策系统,负责对各类重大问题,在充分调查研究反复论证的基础上进行决策;2、建立严格的执行系统,负责检查决策的执行情况,并将检查情况及时反馈给决策系统,以保证决策的正确执行,同时还要对内部控制系统本身的健全性、实效性进行评比;3、建设可靠的会计监督系统,合理配置岗位人员,实行业务与账务管理分离,前台与后台分离等一套运营管理制度,要有一套风险评价与监控体系,随时预警,努力把风险控制到最小限度。

(三)加快会计电算化进程,充分发挥其在事先预测、事中控制、事后监督的作用。1、大力开展软件的开发工作。要把更多的会计核算和管理职能纳入微机运用范畴,加大软件开发的投入,加强软件开发的技术合作和交流,提高软件的质量。2、根据《人民银行法》、《商业银行法》、《票据法》、《合同法》等法律规范,以及我国银行会计电算化现状及发展前景,结合国外有关信息传递和信息管理等方面的成功经验,经过科学论证,制定有关法律法规,为银行会计电算化的健康发展铺平道路。3、建立科学的计算机系统风险控制制度。对计算机系统的项目立项、设计、开发、测试、运行和维护的整个过程进行严格管理,制定银行电算化的相关标准,防范利用计算机作案,促进银行会计电算化的健康发展。

综上所述,防范和化解银行会计风险是经济领域中一项长期而艰苦的任务,必须内外结合,仅靠银行自身是无法完全解决的,而当前银行迫切需要解决的问题是如何建立和完善银行会计内部控制机制,使银行会计行为严格按有关法律法规进行,从而切实有效地防范和化解银行会计风险。

会计作为“过程的控制”的管理工具,任何金融风险都要通过会计实现,因此应将会计风险防范工作渗透至整个会计核算过程,堵住商业银行业务风险的漏洞,对我们未来制度、工作、人员的设计、管理制度的构架,提出新的要求,本文从商业银行会计风险的表现入手,探求解决银行会计风险对策。

商业银行会计风险防范责任编辑:刘老师    阅读:人次