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商业银行风险导向内部审计问题探讨

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摘要:随着国家经济的日益繁荣,商业银行越发起到关键的作用,其面临的风险也越来越复杂多样,光靠传统型内部审计模式已不能满足商业银行内部审计的需要,急需能识别、评价和化解内部经营管理风险的新型审计模式,故而蕴孕产生了风险导向内部审计,这是一种将风险作为指向标,通过评价、识别业务经营管理中存在的主要风险点,并提出针对性风险管控措施,开展全面风险管理的一种审计模式。本文首先概要分析商业银行开展风险导向内部审计的必要性,接着介绍商业银行风险导向内部审计发展的制约因素,最后重点阐述推进商业银行风险导向内部审计的保障措施,希望给商业银行风险导向内部审计提供参考意见。

关键词:商业银行;内部审计;风险导向

一、商业银行开展风险导向内部审计必要性

我国商业银行的主要收入来源于银行业务中的借贷利差,与西方发达国家商业银行相比,利息收入占比较高,而服务性收入占比较低。影响和制约利息收入的主要因素是存贷业务的规模和存贷净息差。存贷业务规模和存贷净息差又受到政策因素和商业银行自身信用程度的影响,呈不稳定状态。因此,我国商业银行要想在国际竞争中获得优势,就势必要调整收入比例,借助金融创新,转变业务经营模式,逐步扩大服务性收入在业务经营收入中的占比。业务创新的同时势必产生新的风险,这就需要创新内部审计方法,通过识别、评价和处理商业银行业务经营中的主要风险,并提出针对性的风险管控措施,有效防范和化解商业银行经营管理中的风险。随着国际经济的发展,银行业面临着诸多不同的挑战与机遇,银行间竞争越来越激烈,其业务发展也可能会面临更大的风险,比如有以下几个:1.经济全球化的深入发展,金融方面的风险所涉及到的面也在不断扩大,在参与国际竞争中,银行失去了风险防护墙的隔离墙,加大了经营管理风险。2.风险监管范围在不断扩张,国内外各个监管部门加强了对银行业的监管和调控。商业银行只有通过加强自身风险管控,改进自己的风险管理手段,才能更好满足外部监管要求,并在与其他银行竞争中占据一席之地。3.国际金融竞争形势加剧,要与世界接轨,就必须增强商业银行国际竞争力,就必须提高自身风险管控水平。企业家们的关注点也逐步从关注国内的政治经济发展,慢慢地转移到关注国际方面,拓宽了关注的领域范围。在企业中,内部审计对风险管控起到很重要的作用,在商业银行中更是起到了至关重要的作用。所以,商业银行应通过创新内部审计方式,以风险为导向开展内部审计,加大风险防控力度,促进商业银行实现其经营目标,提升商业银行的价值。4.传统内部审计模式更多着眼于合规性审计,不能满足商业银行越来越突出的风险管理需求。风险导向内部审计就是以风险管理为着眼点,以战略管理为目标的内部审计。目前,商业银行急待改进和提高风险管理水平,将风险管理和内部审计结合起来,构建健全高效的内部审计体系和风险管控体系。

二、商业银行风险导向内部审计发展的制约因素

(一)风险导向内部审计理论体系有待进一步完善目前,《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》等文件是内部审计工作开展的依据,是保证顺利开展内部审计的基础。但在如何开展风险导向内部审计方面还没有形成具体统一的规范理论体系,我国各商业银行风险导向内部审计还处在初级阶段,大家都结合自身的业务特点和风险管理需要,按照各自的理解开展着风险导向内部审计工作,仍处于理论探索阶段,风险导向内部审计理论体系还需要进一步完善和规范。

(二)风险导向内部审计信息化建设有待加强当今信息化网络应用非常广泛,银行业务信息化是很普遍的,而且随着现代网络科技在银行业务上的广泛应用,银行业务发展十分迅猛,信息化程度越来越高。这一切都要求风险导向内部审计必须适应银行业务信息化发展要求,加快自身信息化建设。从目前国内商业银行审计信息化平台建设来看,总体发展相对滞后,而且不同银行之间发展不平衡,不能满足商业银行风险防控的需要。主要表现在以下几个方面:一是风险导向内部审计信息化建设投资不足,软硬件设备不能满足业务发展需要。二是商业银行内部管理和生产数据来自于不同管理和生产系统,数据采集的及时性和完整性不能满足风险导向内部审计需要。三是来自外部的一些必要信息获取渠道有限。因此,风险导向内部审计信息化建设还有待进一步加强。

(三)风险导向内部审计从业人员素质和技能有待提高随着风险导向内部审计信息化建设的发展和风险审计模型的研发的推进,对商业银行内部审计人员的素质和技能也提出了新的要求,内部审计人员不仅要熟悉银行各项业务的操作流程和内部控制要点,还要熟练掌握计算机应用技能,把计算机强大的分析功能与银行业务相结合,开发出一些有价值的风险审计模型,通过计算机运行风险审计模型对银行的海量业务数据进行分析,从中筛选出有价值是风险线索,提高风险导向内部审计的工作效率和效果。目前,商业银行内部审计人员大部分是从业务岗位上交流过来的,而且年龄结构偏大,他们非常熟悉商业银行的业务流程,有着丰富的内部审计经验,不足的是,大部分人对计算机应用技能较低,尤其是利用计算机编写风险审计模型的能力较弱,这就制约了风险导向审计的发展。

三、推进商业银行风险导向内部审计的措施

(一)强化风险导向

内部审计基础建设商业银行风险导向内部审计基础相对薄弱,如制度体系不够完善,基础数据不够完整,风险识别体系尚未形成等,都制约了风险导向内部审计的发展。要更好的开展风险导向内部审计,应从以下几个方法强化基础建设:(1)要逐步建立起风险识别体系。结合审计实践,根据各类业务的不同特点和流程,建立一套完整的风险指标识别体系。(2)加强风险导向审计模型的研发,建立风险导向审计模型库,并根据业务发展变化,实行动态管理。(3)构建风险档案,绘制风险地图。根据历史审计情况,建立完整的风险数据库,并根据数据库信息绘制风险地图,作为风险导向内部审计的参考依据。(4)建立并完善风险导向内部审计相关管理制度,规范风险导向内部审计操作流程。如:数据信息安全管理制度、风险导向内部审计操作规程等。

(二)加强风险导向

内部审计信息化建设商业银行风险导向内部审计离不开信息技术的支持,商业银行只有加大风险导向内部审计信息化建设,才能够更好的发挥风险导向内部审计在商业银行业务经营管理中的风险管控作用。具体措施如下:(1)商业银行高层要重视风险导向内部审计信息平台的建设,加大软硬件投资力度,以满足风险导向内部审计工作的需要。(2)商业银行高层应重视审计业务数据库建设,确保审计业务数据库各类业务管理信息和生产业务数据信息完整、及时纳入审计数据库,以满足风险导向内部审计工作的需要。(3)建立健全数据安全管理制度,确保商业银行业务数据信息的安全。(4)指定专业人员负责风险导向审计信息平台的日常管理和维护,确保信息平台的稳定运行。

(三)加强风险导向

内部审计人员业务技能培训风险导向内部审计侧重于风险的管理和控制,需要站在更高的层次,从总体上把握各类业务的风险,并提出针对性风险管控措施。这就对审计人员的业务素质和技能提出了更高的要求:审计人员不仅要掌握业务流程和风险特点,还要学会运用计算机技术从宏观到微观,从各个不同的维度去分析各类业务发展过程中存在的异常,并从中找出业务发展中存在的风险点,并提出针对性的风险管控措施。如何提高内部审计人员的这些技能?一方面要通过不断的审计实践积累,在审计实践中,审计人员相互交流,取长补短,实现自身业务素质和业务技能提高。另一方面就是要开展有针对性的专业培训。通过培训,使审计人员充分了解商业银行各类业务的流程和风险发生的特点,提高审计人员运用计算机技术分析海量数据的能力,使审计人员熟练掌握大数据分析的方法和技巧。

四、结束语

商业银行是我国金融体系的主体,要保障其健全稳健发展,就要准确识别、分析风险,有效化解风险,就必须充分调动内部审计部门的积极性,创新审计方法和审计模式,实现由传统审计模式向风险导向内部审计模式的转变,提高风险识别、评价和化解风险的能力和水平,保障商业银行经营管理目标的实现。本文是笔者根据自身工作实践提出的一些看法,旨在抛砖引玉,希望能为商业银行内部审计发展和风险防控工作提供参考意见。

作者:朱智 单位:中国农业银行股份有限公司审计局上海分局

商业银行风险导向内部审计问题探讨责任编辑:张雨    阅读:人次