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公司治理结构对内部控制的作用

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摘要:

随着社会经济的发展,越来越多的企业把关注点放到提高自身经营效率上来,通过内部控制这一强有力的工具实现这一目标的方式越来越受追捧,由此产生不仅国内,其他国家也逐渐提高对内部控制的重视程度。国内外专家分别从各种不同的角度研究影响内部控制有效性的因素,本文以公司治理结构作为研究内部控制有效性的切入点,旨在通过分析寻求到不同治理结构对内部控制有效性的不同影响,从而寻找到提高内部控制有效性的方法。

关键词:

公司治理结构;内部控制;有效性

内部控制是一个企业经营管理是否成功的关键,优质的内部控制制度不仅可以帮助企业提高经营效率,还可以帮助企业获得和使用各种有效资源,其实质是一种管理控制,可以概括为在企业内部实施的各项组织计划、方法和程序,良好的内部控制是顺利执行组织策略、实现经营管理目标的保证。公司治理结构也可以称作法人治理结构、内部治理结构,公司治理结构实质上是一种组织结构下相关者之间的权衡关系,规定了企业利益相关者的权利责任分布。总体而言,公司治理结构的主要构成一般有董事会、监事会、管理层、股东层,是对不同构成主体之间关系的协调和概括,其目的是明确企业不同主体之间的权利和责任,实现所有者对经营者的约束和监督,明确受托责任关系,因此,完善公司治理结构对有效实现内部控制至关重要。随着学术界对内部控制领域的研究逐渐深入,从公司治理结构的角度研究内部控制日渐增多,具体本文从以下几方面着眼,分析公司治理结构对内部控制有效发挥的影响,以探讨出从改善公司治理结构的角度进而增强企业内部控制的有效发挥。

一、完善董事会机制

(一)控制董事会规模,使企业董事会高效运行不同的公司应根据自身具体情况把握好董事会规模的合理范围,这样既保证信息和沟通的顺畅,又能全面及时的处理公司发展过程中遇到的问题。试想倘若一个公司董事会成员过多,再沟通交流上就很容易产生障碍,难以形成统一意见,影响公司治理效率。相反,人数过少,在沟通方面虽然比较容易,但会难以全面准确的考虑问题,同时也会由于董事会成员专业素养等问题做出错误的判断。此外还要提髙董事会成员对经营状况的关心程度,注重董事会成员的稳定性,明确个人分工和责任,这样才有利于公司的长远发展。

(二)健全独立董事制度,适当提高独立董事比例独立董事在公司董事会中地位特殊,在整个公司治理结构中作用关键。目前,我国独立董事制度尚不完善,存在定位不明确,权力、责任、利益不对称等问题。要完善独立董事制度可以通过严格选拔独立董事、适当扩大独立董事比例和建立高标准的绩效评价制度等措施。另外,由于独立董事自身的特征,要想使其在经济利益和权益方面保持相对独立的地位,保障其能够在进行监督和决策时不受股东和管理者施加的双重压力的影响,保持真正的独立,使每个独立董事客观行使自己权利,不受任何干扰独立做出决定,这对于增强内部控制有效性十分重要。

二、明确监事会的监控职能

监事会的设置要立足于企业实际发展的情况,其成员的规模和构成要符合现实需要,提高监事会成员的专业素养和技术水平,使监事会的监督拥有一定效力,并对监事会的职责和权力予以充分明确,制定相关的法律法规以保证监事会在行使职权时保持独立性而不会受股东和董事会的左右。监事会的会议次数在一定程度上代表着监事会成员对企业经营运行状况的关心程度,提高监事会的会议质量,以充分发挥监事会对企业合法合规性、高效性运转的监督检查作用。公司领导应结合企业实际需求,积极组织召开监事会会议,进一步督促监事会充实自身成员素质,从而提高监事会的运行效率,必要时可以尽量简化汇报程序,关注关键环节,以保证监事会高效充分发挥效用。总而言之,随着以后趋势发展,监事会在企业中的效用会越来越明显,所以为了公司的长远发展,管理层一个充分重视监事会不可小觑的作用。

三、完善管理层激励体系

首先需要企业制定完善的业绩考核指标。考核指标应当全面系统的覆盖内部控制体系的各方面,包括企业经营指标的实现情况、企业财务报告的真实可靠性情况以及企业是否有违规操作等情况。在考核指标的设计上,企业不能有局限思维,要不眼光放宽,借鉴同行业不同企业甚至不同行业优秀企业的长处,并融会贯通的结合自身企业实际情况,从而制定出一套个性化且合理而科学的指标体系和激励方式。因为不容忽视的是对管理层适当的激励有助于内部控制有效性的充分发挥,但如何激励管理层成为一个亟待解决的问题。但万变不离其宗的是应紧密围绕自身发展的一切需要,权衡制定股权激励的目标,进而制定出科学合理的股权激励方案,并且在企业不同发展时期及时调整激励目标,使激励对象的行为和公司长远发展的战略目标相一致,从而提高激励对象的积极性,促进企业的可持续发展。

四、优化公司股权结构

适当调整各股东持股比例,避免一股独大,使不同股东之间的权益相对均衡,从而形成一种互相制衡而不是互相服从的关系,这不仅能够使决策目标上不同股东可以更容易达成一致,还可以更有利的使股东却监督和约束管理层的行为,由此不仅提高了企业的运行效果,达到良好的内控有序氛围,还健全了股东之间的监督制衡机制,对企业的内控有效实施有效促进。

参考文献:

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[2]马施,李毓萍.监事会特征与信息披露质量——来自深交所的经验证据[J].东北师大学报(哲学社会科学版),2009,7.

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[4]吴非.关于上市公司股权激励存在的问题与对策[J].经济研究导刊,2013,1.

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作者:宋佳 单位:河北大学 管理学院

公司治理结构对内部控制的作用责任编辑:杨雪    阅读:人次