控制制度测试的工会财务论文范文

一、建立模型的思路

工会财务控制是工会内部控制的组成部分，属于工会内部控制中业务控制范畴，它又分别影响着工会内部控制的各环节，如预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制及风险评估等业务制度都渗透着财务控制的内容。工会内部管理相对企业管理而言，存在着管理扁平化，人员岗位少，事项分工粗，制度落实难等现实问题，就工会财务控制制度而言，它受内部环境影响更大。因而，检验财务自身内部控制制度的完整性、有效性更为迫切。如果某个工会的财务控制体系不健全，不能有效运行，那么这个工会的整体管理一定存在不畅通、不协调的问题。因此，从财务管理的局部可以在一定程度上检验和反映出工会整体的管理水平。目前工会财务会计管理规范化建设要求各级工会健全的财务内部控制制度主要包括：会计管理体系、会计核算组织形式、会计机构内部牵制制度、会计人员岗位责任制、财务处理程序制度、内部稽核制度、原始记录管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度、重大经济业务事项决策、监督制度、货币资金控制制度、投资资金控制制度、债权债务控制制度、财务会计分析制度、预算管理制度、会计电算化管理制度、会计档案管理制度等。各项制度要能够从设计和执行两方面进行检测，综合评价。

二、具体步骤

第一步对各测试项目进行分类，例如内部会计管理体系的控制类别属于授权批准控制；会计人员岗位责任制属于职责分工控制；财务处理程序制度属于会计记录控制。第二步制定测试的目标，例如内部会计管理体系的测试目标是完整性检测；原始凭证管理制度的测试目标是真实性检测；财务收支管理制度的测试目标是正确性检测；债权债务控制制度的测试目标是计价检测。第三步明确各项目的控制点，对控制点选取方法进行有效性检查的测试是否成功的关键。例如会计人员岗位责任制的控制点应该是不相融岗位的规划；收支预算决算制度的控制点是账表数据；债权债务控制制度的控制点是控制手段的应用；重大经济事项决策监督制度的控制点是制度的落实。第四步确定测试方式，例如内部会计管理体系的测试方式是对业务程序进行测试；内部稽核制度的测试方式是功能测试。业务程序测试是应用最多的测试方式。第五步测试方法的选择，为了保证测试结果的准确，一般选取两种测试方法进行两轮测试。例如对内部会计管理体系可采取检查资料、实地观察两种方法；对日常经费开支管理办法可用实地观察和重复执行两种方法；印鉴保管使用制度可采用询问和实地观察两种方法。通过细致地检查能够发现体系是否存在管理漏洞，指明缺陷及时修正。实地观察法和检查资料法是两种使用最多的方法。第六步形成总体结论，对两种方法的测评结果进行总体评价，形成结论。评价具体制度的设计与运行的有效性，帮助管理者改进和完善财务控制制度，促进工会财务管理决策科学，运行有序。

三、测试方案的修正

制度的有效性不仅在于制度设计的完整性，更在于制度执行与落实，一些项目因只重视完整性、有效性的检测，而制度执行可能被忽视，所以要对这些项目测试进行必要的修正。修正的方法一般是重复执行，看制度执行是否因人而异、因事而异。重复执行的测试难度虽然较大，需要有较高的审计手段，精心设计测试环节，但检测结果更接近实际，是对上述选取的两种测试方法的一种有效的补充。

四、测试模型的应用效果

在近三年工会财务会计管理规范单位验收过程中，利用这种测试模型对多家工会的财务制度进行了测评，将测评结果与财务检查验收进行对照，可以看出测试结果与财务检查验收总体评价是一致的。财务检查验收更多的是利用专业人员的经验和职业判断进行辨别，而测试模型是将明确的测试目标、针对性的控制点，正确的测试方法相结合的科学体系，较之专业人员经验与职业判断，更能在一定范围内进行应用和推广。更重要的是通过对工会财务控制制度的全面测试，能够发现工会财务管理体系中的漏洞，帮助基层工会改进管理，防范风险，提高财务管理水平。

作者：昝弢单位：西安铁路局工会