管理会计基于电子银行三维分析范文

一、部门维度分析

（一）部门划分。依据管理会计系统，对电子银行四级产品进行部门划分，并归口到相应前台部门，并按照产品与部门对应关系进行权责赋值。三农部门包含农村产业金融部和农户金融部；非三农部门略去了公司业务部和个人金融部等前台部门，而是统一划归到电子银行部进行统筹。

（二）实证分析。（1）三农部门盈利能力强于非三农部门。电子银行部EVA超过8亿元，排名第一。但是从条线业绩指标来看，三农部门盈利水平明显高于非三农部门，净收入17.8亿元、净利润11.7亿元、EVA11.4亿元，均超过全行的50%。从三农部门来看，农村产业金融部的现金类自助设备、农户金融部的消息服务及非现金自助设备等业务盈利水平相对靠前。这从侧面印证了三农地区的基础电子银行产品市场潜力大。（2）三农部门效率水平高于全行均值。从全行效率指标来看，各项指标都处于高位，全行RAROC均超过500%、净利润率均高于60%。从部门效率指标来看，三农部门的各项指标均优于全行平均水平，RAROC较全行平均水平高50个百分点、净利润率高3.8个百分点、成本收入低5个百分点，一定程度上印证了湖北作为三农大省的地位。

二、机构维度分析

（一）机构归属。湖北省农业银行在辖内共有16个二级分行单位。根据行政区划特点，将16家经营机构分为三个层次：一主两副城市（省会武汉、副省级城市宜昌、襄阳）列为3个城市行；天门、潜江、仙桃等3个县级市为直管市支行；其他10个地级市为二级分行。

（二）实证分析。（1）城市行总体业绩靠前，但是人均和点均水平出现分化。从业绩指标来看，城市行集聚着最为丰富的金融资源，营业部、三峡、襄阳三家分行的电子银行EVA总量和拨备后利润均排名前四位。潜江、仙桃、天门三家直管市支行EVA总量和拨备后利润排名靠后，但是仙桃、天门两支行的点均EVA、人均EVA水平排位则处于全省中游偏上水平。其他地级市的二级分行中，黄冈分行的EVA总量、点均EVA、人均EVA指数排名均居前二位，居于三峡和襄阳分行之前，反映出电子银行在黄冈的战略地位。（2）各行盈利水平相当，但是行际间成本控制、资本回报水平差距较大。从效率指标来看，16家行电子银行净利润率全部超过60%，呈现出较强的机构盈利能力。但是，从成本收入比指标看，最低的天门支行10.80%与最高的荆门分行20.05%比较，相差近10个百分点。从RAROC来看，最高的黄冈分行692%与最低的孝感分行478%比较，相差达到214个百分点。这表明电子银行业务行际间差距十分明显，部分行可挖掘潜力较大。

三、对策建议

（一）用好增量、盘活存量，进一步加大对电子银行产品的战略重视和投入。一方面要盘活存量，挖掘现有电子产品的增长潜力。自助设备盈利水平相对较高，但是受到固定资产投入影响，其相应经济资本也较高，应当完善拓展自助设备功能，由单一的存取款、转账向水电煤气缴费、交通罚款代收等综合性功能拓展。手机银行、电话电视银行开户绝对数量不少，但是盈利水平几乎为零，应当加强售后维护力度，提高营销产品效益。另一方面要用好增量，开拓新兴电子产品的有效市场。要加大对互联网金融产品的研发投入，加强预判，抢占先机。

（二）加快推广、积极运用，进一步促进各业务条线和部门履行职责与价值创造、风险管理能力相匹配。一方面要加快推广，推动管理会计分析框架由计划财务部门向全行前后台部门普及。部门绩效与产品绩效紧密关联，通过内部考评提升业务管理能力，反过来通过产品价值创造能力提升影响部门业绩。另一方面要积极运用，推动各部门树立价值管理理念。应将成本收入比、EVA和RAROC等指标纳入到部门绩效考核，逐步将考评结果与员工绩效工资、部门等级评定挂钩，努力提高单位产值，降低成本消耗。

（三）做优城市、做大县域，进一步促进城市行、地级市二级分行及直管市支行综合协调发展。一是城市行要在做大总量的基础上提高单产。如襄阳分行EVA总量排名第四，但人均和点均水平排在十名之后。二是直管市支行要在做优单产的基础上提高总量。天门、仙桃两支行的人均EVA水平分别居全省第三、四位，但是EVA总量偏小。假定将天门、仙桃、潜江三个支行合并，其EVA总量为1028万，排名全省第9位，仍然有上升空间。三是地级市分行要在综合发展的基础上加大对电子银行的投入。黄冈市GDP总量不及三峡、襄阳的一半，但是EVA总量和人均、点均都超过后者。这值得其他地市级分行思考与借鉴。四是各行要强化成本和资本控制。部分行成本收入比、RAROC、净利润率远低于全省平均水平，行际间差距过大，落后行应当进一步加强成本管理和价值管理。

作者：彭中万歆婷贾然单位：中国农业银行湖北省分行