编制财务预算研究范文

全面预算的作用：全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中管理控制的方法，是确保战略目标实现的有效工具。现已成为大型企业标准作业程序。企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。

一、首先是一个经营理念的转变

第一：以生产为中心，即创一流企业的战略目标，集中一贯管理的原则。第二：树立服务至上的理念，增强财务在市场竞争中的保障功能，建立适应市场的竟争体系。第三：以价值管理为中心，即以价值最大化为导向，精益运营，优化战略管理体系，培育创新强势文化，规范法人治理结构。编制年度预算的思考方式是：成本最低，价值最大，分段式、局部最优。整个产品线，产品组合价值创造最大。

二、财务管理是预算执行过程中的控制手段。

具体的就是以全面预算管理为纲、以标准成本管理为基础，以现金流量控制为核心，以信息化技术为支撑的原则。财务部门根据公司预算制定的经营目标，实施跟踪的原则，通过财务核算的方法，对预算目标和实际完成的经营目标以数字的形式进行计量，并汇同其他业务部门进行对比、分析、评价、反馈。

三、财务预算主要包括：资产负债预算、利润预算，现金流量预算三张主表。

还包括企业重点经营批标预算、产品市场需求分析预算、在建项目工作进度预算及资金需求预算、生产经营预算、销售收入预算、新产品开发成本预算等。所以，财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一个会计年度或几个会计年度资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。以财务报表予以反映的一种形式。

（一）财务部门依据现金流量预算，定期对现金的流向、流速、流量进行监控，使企业的各项业务活动的发生符合公司经营目标的要求，促使各项活动按计划节点进行，保证业务发生量的合理性。

（二）以资产负债指标为核心加强债务风险管理，健立健全债务风险管理体系，加强债务风险监测与预警，并制定风险转嫁和应对措施。切实防范债务风险引发的财务危机。

（三）建立财务成本数据仓库。以精细化成本费用定额和开支标准及控制措施为手段，加强成本、固定费用、变动费用全过程的控制。确立成本管理的系统性和全局性。提升产品成本的竟争力。

（四）财务信息是生产作业自动化的副产品。稽合功能设置于电脑系统中，确保财务资料的正确性，会计资料就源归集，实时自动抛帐，物流与资金流一致。对各部门的预算执行情况进行实时监控，了解项目经费使用情况，为下一年合理编制预算提供可靠依据，也为预算考核后的奖惩提供依据。

（五）对年度预算进行杜邦财务分析，与其他企业比较，确定公司价值增长点。对年度财务预算目标进行层层分解，作为控制目标，突出资产负债预算管理。

（六）预算分析的对象由三张表深入到业务层面，通过业务预算分析挖掘业务，流程价值。使其能够有效指导后期预算的执行。

（七）完善和深化边际贡献、价值贡献、物化成本、质量成本、事故成本、资金占用等不同的价值衡量标准，衡量和分析各业务单元、各流程、各工序、各产品的价值创造力，运行价值驱动分析，把握关键价值驱动因素。（即杠杆原理——追求股东价值。）

（八）采用长计划、短安排的做法，根据预算的执行情况，可以滚动预算。使预算适时反映企业的实际情况，增强预算的指导作用。

（九）财务人员的工作重心应由传统的会计核算、编制报表及财务监控转变为价值管理。

（十）财务部要与公司的各部门、各分子公司紧密的沟通和协作，这样才能使公司的效益不断增加，实现公司的长期目标。

四、财务预算在企业经营中起着控制和考核的作用，对企业在生产经营中有一定的战略指导作用。

就财务预算，中外研究者有诸多定义，比较有典型性的观点是：企业财务预算是在科学的生产经营预测和以前年度财务数据的基础上用数量、金额的形式反映企业下一年度供、产、销及财务等方面的经营策略，是内部控制的重要组成部分。一般情况下，企业按年度编制财务预算，而业务预算、资本预算、筹资预算则是分季度、月份落实。财务预算是企业管理的重要依据，同时也是制定、落实内部经济责任制的依据。因此，财务预算又被称为“企业总预算”。

五、财务预算中，现金流预算应是重中之重的预算。

如果一个企业没有了一定的现金做支撑，再好的项目也无法实施，所以如何科学又切合实际的编制现金流量预算，就要求财务人员通过横向与纵向多方面的考虑，对本企业及相关企业的三年内市场需求、产品销售、应收帐款回款率及银行对企业的贷款的情况详细的了解。如我们编制现金流量预算表时，第一要考虑到经营活动现金净额在这个会计年度的是否会出现负流量，在经营活动现金的流入与流出十四条项目中，应着重考虑：二行销售商品、提供劳务收到的现金，三行客户存款和同业存放款项净增加额，五行向其他金融机构拆入资金净增加额，十四行收到其他与经营活动有关的现金的现金流入情况。经营活动现金流出：十六行购买商品、接收劳务支付的现金，十七行客户贷款及垫款净增加额，十八行存放中央银行和同业款项净增加额，二十二行支付给职工以及为职工支付的现金，二十三行支付的各项税费，二十四支付其他与经营活动有关的现金。

（一）财务预算的最初，人们并没有完全意识到现金流在企业经营中的得重要性，关注较多的是年度资产负债情况和经营利润情况，尤其是关注反映在帐表上的利润是多少，以此来衡量企业当年的经济效益。有些企业就以加大应收款来增加当期收入，从而达到增大当期利润的目的。由于不切合实际的增大应收帐款，造成应收帐款最终无法的收回，为企业以后年度的经营潜亏埋下了种子。随着国家的改革开放，经济日新月异的发展。财务预算这门学科与国际会计法规的接轨和相融，财务人员及企业对财务预算在认识上和操作规程上都有了新的理念和提高。

（二）财务预算在我们一些中小的全资国有企业还没有完全的运用的得心应手，也没有得到广泛的推广，即使是已经开展预算管理的企业，在预算的编制和执行过程中也存在着诸多的问题。例如在预算编制时将以前年度的财务数据简单的相加或是生搬硬套把别人的预算装上自己的数据，换汤不换药的应付。接下来在具体的使用过程中，一方面并不严格的按照所编制的预算去执行，另一方面因为预算编制时未进行科学合理的分析和研究，编制出的来的预算也起不到指导工作的作用。这就形成了预算工作成了鸡肋。丢之可惜，用之无用的尴尬地位。就我个人的理解，我们在编制财务预算工作时，第一是要将企业近三年的财务数据进行归纳整理，并进行各类指标的对比分析。第二是要将企业近三年的经营生产数据进理归类，并写出书面的分析资料以备查阅。第三要将同行业三年的市场信息进行收集整理。第四要对市场进行近三年的分析考察。只有将以上的资料都运用到财务预算编制中，所编制出的财务预算在企业管理才能起到指导企业生产的作用，并且有效地激励机制能够调动企业生产人员的能动性，减少企业的费用浪费，提高企业的经营效率。例如我们要编制蒙鑫有限公司的现金流量表预算，他的数据如下图。首先要集蒙鑫公司近三年的现金流量资料及三年用款额度的资料以备。下面以蒙鑫公司2013年到2015年第二季度的现金流量表的数据进行分析。通过蒙鑫公司2013年到2015年第二季度的现金流资料分析得出，由于市场的不断扩大，蒙金公司经营活动的现金流入大于流出，净流量呈逐年现上升趋势。这就表明蒙鑫公司的生产经营是在稳中有升的良性循环中进行。投资活动逐年增加，但收回的投资收益不尽人意，这就要求公司的决策层要重新进行市场调研，采用谨慎性原则进行对外投资的经营决策。通过对筹资活动的分析可以了解到，企业向金融机构借款的额度三年趋于平稳，这说明企业在近些年没有要扩大经营的考虑。

六、预算执行保障和监督措施

（一）在每个会计年度结束，要对各个部室及分公司预算执行情况进行评价考核。在确定考核奖惩时，要充分考虑各个部室自身的特点，及各部室在年初编制预算对一些固定费用采用的是先进编制预算还是保守编制预算的方法，以达到完成预算受奖励的现象，对于存在此种问题，在预算考核时，公司可以在酌情考虑实绩与预算的差异方向及大小的同时根据各部门预算的特殊性决定奖励方案的系数。对于预算难度大的部门奖励系数大一些，对于预算难度小的部门奖励系数小一些。以此鼓励员工尽可能编制科学准确的预算方案。能为企业的生产经营到指导和预见作用。

（二）转变内部审计着重点，根据财务预算管理的要求，把事前内部审计监检的重心贯穿于预算的全过程。既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计；从预算收入入手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计，逐步健全和完善财务预算管理，促进财务管理的法制化和规范化。其次，要有明确的目标，促进财务预算的合理、准确，规范和有效，促进财务预算的执行和经营目标的实现。特别是加大事前审计工作，增强预算的透明度和约束力；通过对生产经营全过程的审计，有效抑制财务资金使用中的不合理现象。

（三）公司坚持以市场为导向，努力拓展经营业务；坚持以质量为生命，以效益为保障，确保公司合理的利润水平；坚持以资金为血液，保持较好的客户项目回款率；坚持以成本费用管控为保证，努力提高公司的效益水平。

（四）依据国家财税法律法规等相关政策，对本公司预算管理的职能部门/财务部门不断强化支撑服务的管理职能，加大对公司成本费用预算执行的管控力度，科学合理、安全高效的定期组织并深入开展经营预算指标执行情况的跟踪分析与监督评价活动，及时提出相应的管理举措，不断提高公司勘探生产成本的核算和管理水平。

（五）公司进一步优化业务运作模式，巩固并发展效益型的优质客户，确保高质量的客户服务能力，不断提升业务运营的效益和水平。

作者：安海英 单位：内蒙古地质勘查有限责任公司