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高校财务审计工作优化路径

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摘要:新时期,我国高校财务审计工作面临多种变化。本文提出了树立正确的财务审计意识、加强财务审计管理机制建设、巩固高校内部审计工作、运用管理型财务审计模式、落实财务审计问题整改、整合财务审计人力资源等方面的路径建议,以期提高高校内部财务审计工作水平。

关键词:高校;财务;审计

一、高校财务审计工作的内涵

高校财务审计是通过对高校各项经济活动进行审核、查证和监督,发挥有效评价和正确引导作用,以保障资金的有效使用并降低财务管理风险。根据已有研究,目前财务审计的内涵主要注重经济性、效率性和效果性。首先,根据高校内部各项制度、原则和方法,审查高校各项运营活动的经济性。其次,审查高校内各项人力资源、财务资源和其他资源的利用效率,包括各种资源的监管安排、使用程序等。最后,将最终效果与计划效果作对比,审查高校计划效果的实现情况。经济性、效率性与效果性三者是目前高校财务审计的核心内容,三者是相互联系、相辅相成的一个整体。经济性与效率性是效果性的前提,而效果性又是经济性与效率性的基本方向。高校审计部门在监督、评价、预算、收支、管理、控制等方面发挥着巨大作用。首先,监督大额资金的使用情况。审计机构对高校及其附属单位的资金筹集、管理、使用等财务工作进行审计监督。高校的运营涉及多项经济活动,如校区扩建、学费收集、专项拨款、科研经费使用等,跟其他经营性资金流动不同,高校财务收支具有规模大、来源广、结构复杂等特点,财务审计工作可以加强对大额资金的管理监督,防止高校资金流失。其次,监督预算执行情况。预算是根据学校发展任务和目标,编制的年度收入和支出计划。预算执行监督是财务审计机构制定的关于预算、执行的真实性与合法性的相关审查与评价。对高校预算编制进行审计财务的初衷,是对高校资金资源进行公正客观的审查与评判,对资金的使用管理进行严格的把关监督。最后,监督经济责任部门。高校多样化组织结构决定了管理模式的复杂性,完善的财务审计体制,有利于高校更好地对经济责任部门进行客观的监督与评价,对相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行严格把关。同时,可以促进学校各个部门加强管理办法,加强党风廉政教育,预防腐败现象发生。

二、高校财务审计工作的难点分析

随着我国高校建设规模的不断扩大,教育资金逐步增加,使用途径趋向多元,资产管理更加复杂,高校财务管理风险日益增大。当前,高校审计工作同时也存在一些问题,使得审计监督的作用受到一定的限制。首先,高校审计机构尚需完善。由于各方面原因,高校审计机构多附属于财务部门,缺乏独立性。且在学校内部的权威性普遍不高,工作开展起来困扰重重,审计只能流于形式,阻碍了审计的深度性与客观性。其次,高校审计方式亟待拓展。各高校教育产业化的发展使得经济活动复杂多样,经费来源广泛多样。但目前高校审计工作的内容较为单一、方式较为简单,多是以事后审计为主,已无法适应新时期的要求。这也要求高校审计工作在以资金合法使用的基础上,采用多种方式维护财务规则,并针对性地开展专项财务审计、经济责任审计等多种形式手段。同时,事前审计和事中审计方式也急需拓展。最后,审计人员素质有待提高。新时期对审计人员素质提出了更高要求,除了要具备会计领域、审计领域的专业知识外,还要全面掌握教育管理、法律法规、技术应用等多方面知识。但目前很多审计人员大多是财务岗调转而来,还不能全面满足专业的审计需求。

三、高校财务审计工作的优化路径探讨

1.树立正确的财务审计意识是前提正确的意识和观念是开展高校财务审计工作、引导高校合理发展的前提条件。高校管理人员和财务审计人员须树立正确的财务审计观念和意识,为高校财务审计工作的进行创造良好条件。应高度重视、以身作则、合理引导,明确财务审计工作在高校管理中的定位,提升全体人员对财务审计工作的认识高度,普及财务审计工作的重要性。在要求高校内部强化财务审计观念的同时,审计部门也必须要树立起“务实清廉”的服务意识态度,增加与被审计部门的互动,以引导高校内部对财务审计的支持,保证其在实施过程中的高度理解和密切配合,在全校范围内建立开展财务审计工作的氛围和实施环境。

2.加强财务审计管理机制建设是保障完善的体系和制度能够保障高校财务审计工作的有效开展。新时期高校财务审计部门须顺应新要求、满足新需求,不断完善管理体系和机制建设。首先,应设置独立的审计机构(如部门、处、室等),为内部审计创造一个适宜的环境,从而保证审计结果的权威性和客观性。其次,针对新时期高校财务审计特点,严格按照会计和审计制度规定,进一步加强财务审计工作的规范化,加强财务审计工作流程设计、步骤安排和方法研究,提高高校财务审计工作效率。最后,完善财务审计标准和指标评价体系。审计对象和审计内容的复杂化,导致当前财务审计的衡量标准和指标体系也发生了变化。例如,高校内相同规模的项目在不同阶段不同目标的基础上,审计目标和审计要求会存在差异,主要表现在事前审计和事中审计中需要考虑的其他因素(社会效益、公众满意度)不同。需要高校统筹规划,逐步完善,建立多层次、相对完善的财务审计标准和指标评价体系。

3.巩固高校内部审计工作是手段内部审计作为一项经济监督管理工作是对高校经营状况、资金运转、财务收支、合法效益等进行的严格把控,在高校教育事业的发展中发挥着重要作用。首先,可以结合自身具体情况对高校内的重点项目、热点项目和难点项目进行专项审计,加强对错误行为的提防与整改,为高校决策层和管理层提供决策服务,以提升高校财务管理水平,降低高校面临的潜在财务风险。例如:检查重点项目是否按预算拨付经费,有无截留、挤占、挪用问题;在重要教育经费使用过程中有无出现严重违反财经法纪和造成损失浪费问题;有无不按规定乱收费或超标准收费的问题;检查有无滥发钱物、挥霍浪费的问题;检查有无虚报支出、转移资金和私设“小金库”,以及无偿占用或侵蚀国有资产等问题。其次,将事后审计向事前事中审计转移,将单纯查错向对高校整个经济活动进行跟踪审计转变。从而做到预防、引导、监督和服务相统一,制定切实可行的审计方案,进行全过程的严格监督,在财务审计的基础上开展管理审计,确保审计质量。再次,逐渐引入成熟的会计信息系统、审计办公系统等软件,普及会计电算化、工程预算软件等计算机应用技术,向审计现代化迈进,以推进审计工作创新,提高审计效益。最后,随着政府机关审计信息公开的稳步推进和不断深入,高校财务审计信息的公开也是一种必然。公开相关审计信息,也是帮助教职工、分管部门、社会公众在内的相关主体快速了解高校当前发展情况的新举措、新手段。一般情况下,机构设置、工作职责、审计计划、审计工作动态、审计法规制度、审计流程和审计公告都是必要的公开内容。如有其他需要公开的审计信息,需要权衡好公开范围与涉密程度之间的关系。

4.运用管理型财务审计模式是趋势管理型财务审计模式是一种新型的财务审计模式,其以改善组织管理能力为核心,提升管理水平为目的,主要审核单位组织、规划和领导决策能力,主要目标是通过挖掘组织资源的利用潜力,提升各项资源利用效率。不同于传统财务审计,管理型财务审计不仅包括财务指标,还包括制度管理、内部控制、运营情况等。在职能方面,管理型财务审计除传统的经济监控职能和经济鉴证职能外,更强化了健全内部控制职能和风险管理职能。管理型财务审计内容包括过程审计、部门审计。其中:过程审计以计划、组织、决策和控制为审计对象,涵盖事前、事中和事后全过程,包括审计计划、审计实施、审计报告和后续审计四部分;部门审计是指对被赋予不同经济责任的不同部门,对其主要责任的履行状况和部门内人员的素质情况进行监督评价。因此,管理型财务审计是传统财务审计的一种延伸,也是新时期高校财务审计工作的发展趋势。

5.落实财务审计问题整改是必须高校财务审计的目的是反映资产的真实情况,查出财务收支中各种违法违规问题,从而维护学校权益、促进廉政建设,防止国有资产流失。明确制定出相应的审计纪律制度,保证审计工作具体实施上有规可循、有法可依,充分发挥其监督和引导功能,并明确整改要求和整改内容,才能让财务审计工作落到实处,发挥出更大功效。一方面,制定相应制度。建立健全财务审计内部管理制度,按规定设置相关科目,进行账务处理;加强资金支出管理,建立完善支出管理和费用报销制度,抵制铺张浪费,对不真实、不合理、不合规的票据不予报销;加强固定资产管理,建立健全相关固定资产账目,防止国有资产流失。另一方面,督促落实整改。在审计过程中发现的问题,要采取措施及时纠正,并于审计全部结束后一并处理。例如:根据相关规定,违反财务管理规定,私存私放财政资金或其他公款的,要责令整改;对违反规定,用公款支付个人消费或是重复列支费用的,应当责令退赔;对未按实际发生经济业务事项进行会计核算的款项,应按照有关规定调整会计账务,并对发生的经济往来款项进行补记完善;对会计账务与出纳银行数据不相符,要查明原因,进行整改,补记入账;整改完善大额资金的讨论决策,规范报销资金审批,落实层层审批制度;完善公务清单和报备清单的手续程序,严格控制接待费用,规范报销金额审批,从而真正做到真实性和合理性。

6.整合财务审计人力资源是根本较高的人员素质是高校财务审计工作得以开展和高质量完成的前提条件。优化审计团队结构,整合审计人力资源,提升审计人员综合素质,是适应新形势下财务审计工作的根本保障。首先,高校审计机构除了要保证人力资源充足的情况外,还要确保审计部门内人员知识结构的互补,可根据实际工作的专业要求,引入经济、管理、会计、金融、法律、计算机等多方面专业人员。在人员构成上,要注意提升高学历、高职称和具有丰富审计经验等高水平人员的占比。其次,要针对性地制定培训计划和方案。应充分考虑在职人才的功能属性,制定长期培养计划,通过多层次、多渠道的方式对人才进行业务培训,积极参加审计机关组织机构在审计方式、技术方法上面的研讨会议,为财务审计人员提供更多的学习和深造的机会,以促进财务审计工作人员业务水平和职业素养的双重提高。再次,持续加强审计人员综合素质的提升。强化审计人员的职业道德意识,要求高校财务审计人员严格遵守相关法律法规,廉洁奉公、认真负责,在审计活动时表现出具有职业特色的品格和道德。要加强财务审计知识学习,具备现代管理知识和熟练的审计手段。提高会计政策、审计法规和业务水平。最后,在实际工作中,要对高校的整体运行规律和特点进行了解,站在教育发展方向的高度发现问题、分析问题、调查问题、研究问题,及时与有关部门联系协调,分工协作、优势互补,共同完成高校财务审计任务。

参考文献

[1]申洪.对新时期我国高校财务审计难点与对策的思考[J].会计师,2014,(3):51-53.

[2]闫军刚.新形势下高校财务审计的难点与对策探讨[J].行政事业资产与财务,2016,(34):77-78.

[3]逯海涛.高校新财务审计制度改革初探[J].科技经济市场,2017,(11):55-56.

作者:党荣 单位:渭南师范学院

高校财务审计工作优化路径责任编辑:张雨    阅读:人次