论文发表 | 论文范文 | 公文范文
最新公告:目前,本站已经取得了出版物经营许可证 、音像制品许可证,协助杂志社进行初步审稿、征稿工作。咨询:400-675-1600
您现在的位置: 新晨范文网 >> 金融论文 >> 财务报表论文 >> 正文

上市公司财务报表舞弊的动因

定制服务

定制原创材料,由写作老师24小时内创作完成,仅供客户你一人参考学习,无后顾之忧。

发表论文

根据客户的需要,将论文发表在指定类别的期刊,只收50%定金,确定发表通过后再付余款。

加入会员

申请成为本站会员,可以享受经理回访等更17项优惠服务,更可以固定你喜欢的写作老师。

摘要:

证券市场的发展速度越来越快,但与之相匹配的监管体制和管理模式却相对滞后,以至于上市公司财务报告的真实性缺失等问题十分突出,饱受投资者的诟病和质疑,所以研究分析上市公司财务报表的舞弊行为有着一定的现实意义。

关键词:

上市公司;财务报表;舞弊行为;原因;防范对策

一、上市公司财务报表舞弊行为发生的原因

1.为了获得上市资格。

根据我国相关法律规定,申请上市的公司需要满足一些硬性条件,比如在发行股票前要保证连续三年盈利、股本的总额应当不少于5000万元等,但是很多有着强烈上市愿望的公司其本身的发展可谓举步维艰,根本无法满足证监会所提出的各种上市要求。在这样的情况下,为了获取上市资格,有的公司就采取一些不良措施对财务报表数据进行舞弊,以此达到包装上市的目的,这种行为严重影响了上市公司的信誉和证券市场的健康发展。

2.避免退市。

在我国的《公司法》中有明确规定,上市公司一旦违反法律规定中的某些条件,就取消其上市资格,比如公司出现重大性违法行为、公司股本的总额发生变化而不满足上市的要求以及公司连续三年亏损等。为了避免退市,不少上市公司宁愿在财务报表上去做包装,也不愿意看到由于出现亏损等原因而被取消上市资格的情况。

3.借以提高发行价格。

上市公司想尽办法获得上市资格除了想获得更多资金支持等因素之外,还有着更多的获取更大利益的强烈动机,比如,我国证监会每年对上市公司所确定的发行价格的相关规定中,决定其股票发行价格的重要因素之一就是公司的盈利能力,为了获得更高的发行价格,有些上市公司就很有可能通过财务报表舞弊等不良行为骗取发行价格的提高。

4.实现持续性融资。

上市公司在货币资金的需求上是持续性的,所以,随着公司发展规模的壮大以及业务范围的拓展,除了要依靠自身的经营管理外,还需要其他机构的资金支持。根据我国证监会制定的相关配股条件,一些上市公司还无法达到净资产收益率的相关要求,但却有着强烈的融资动机,企图通过融资谋求更好的发展,就会违规操作,设法在财务报表上做文章。

二、杜绝上市公司财务报表舞弊的意义

1.有利于保护中小投资者、政府和债权人等利益者的相关利益。通过对上市公司财务报表舞弊行为的研究,可以为制定有效的防范舞弊的措施提供有价值的参考,从而不断地提升财务报告信息的质量,还给投资者们一个真实的财务数据和业绩,在更多地减少财务报表舞弊行为发生的基础上,为更多投资者提供更加正确、真实的财务信息,并且在降低投资者投资损失的同时也可以增加政府的税收收入,强化政府部门的宏观调控能力。

2.有利于我国上市公司内部治理结构的进一步优化。

监事会不称职、董事会不独立、股权结构不合理以及市场竞争日益激烈等原因都使得上市公司的内部治理结构亟待完善,这些现象的存在给财务报表舞弊行为的出现提供了空间和机会。所以,分析上市公司的财务报表舞弊行为,可以在一定意义上为上市公司内部治理结构的优化提供良好的帮助,同时也督促上市公司正视现实、完善自身,为公司竞争力的增强奠定扎实的基础。

3.有利于促进证券市场的健康、稳定发展。

当前我国经济高速发展的一个重要的原因就是证券市场的日益完善,而财务报表舞弊行为的出现则无疑会对证券市场产生恶劣的影响,使得证券市场无法健康稳健的运行,对投资者的投资信息造成极大的伤害。对财务报表舞弊行为进行分析研究,能够为投资环境的优化提供帮助,为证券市场健康、有序的发展提供一个公平、公正、公开的交易平台。

4.有利于提升监管部门的监管力度。

如果能够做好财务报表舞弊行为的事前防范工作,投资者和社会成本的损失就会被很大程度的降低。但是目前的审计以及会计准则中在这方面还存在着一些局限性,所以监管部门在制定与完善符合法律规范的审计和会计准则之时,要进一步提升对财务报表舞弊行为进行防范的前瞻性与预见性,并且还要通过对上市公司财务报表舞弊行为的分析研究来提升监管部门的监管力度。

三、上市公司财务报表舞弊行为的防范对策

1.建立健全会计准则与会计制度。

首先,要提升会计信息的可靠性。在我国会计准则中,规定了会计信息要满足可理解性、可靠性、相关性以及实质重于形式等特征,但是从目前的发展现状分析来看,不少财务报告都违反了这些原则,没有将公司的经营成果和财务状况等真实、具体的反映出来。基于这些现象的存在,要制定更多的规章制度和实施的细则,以制度法规的方式提升会计信息的可靠性。其次,要妥善地处理好会计准则与会计制度的灵活性,会计准则的制定者应当制定一些诸如公允价值等具有很强灵活性的更细致的规范指南,将会计准则中的一些模糊性比较强的概念进行更仔细的界定,在更大的程度上减少相关会计政策的可选择性,从而为会计评估的准确性提供帮助。第三,由于市场经济的发展以及经济全球化的推进,上市公司的经济行为变得更加复杂,很多新的财务行为不断出来,原有的相关会计准则和制度会无法满足新形势的发展要求,因此,会计监管部门应当本着与时俱进的原则,在会计业务发生的初期,就要积极采取相应的手段,尽快地制定出新的会计行为准则及其规范措施,同时在颁布并实施的一定时间后,还要对这些新的准则和规范的执行情况进行追踪调查,并关注社会公众对新准则的看法,以便在了解会计准则具体执行情况的前提下还可以不断地对会计准则与会计制度进行完善。

2.加强注册会计师审计,提升注册会计师审计的独立性。

要想减少直至杜绝上市公司财务报表舞弊的行为,加强对注册会计师审计及提升注册会计师的独立性是十分必要的。

一是要进一步改善会计师事务所的更换与聘用机制,为了防止出现三方代理关系转变成两方代理关系,就不要由管理部门去更换和聘用会计师事务所,可以考虑委托给公司的专业审计委员会,该委员会要由外部的独立董事与监事所组成,而且要保证他们的独立性,从而促使注册会计师能够真正客观、公允地展现出上市公司的财务现状和经营情况。

二是要尝试推行有限责任合伙制的会计师事务所,从当前我国会计师事务所的经营及组织结构情况来看,不少事务所采用的都是有限责任制,根据合伙人出资额的多少来划分应当承担的相应责任。而有限责任合伙制则合理地将有限责任制和普通合伙人完美的融合起来,在摒弃其中的不足的同时还进一步提升了会计师事务所中每一名工作人员的工作责任心,所以可以考虑以推行有限责任合伙制的方式来提高注册会计师的审计质量。

三是要注重加强对注册会计师职业道德的建设,实施信用等级、诚信评比等制度,并构建科学的奖惩机制,从而引导他们严格按照规章制度办事。

3.优化上市公司的治理结构。

首先,要加强上市公司监事会的职能。为了更好维护公司债权人和股东的利益,监事会要认真发挥对上市公司董事会与经理层等的监督职能,有权根据需要调阅公司的会计记录与账簿等材料,对于有疑问的地方要求公司相关负责人给出明确合理的说明。

其次,要采取合理手段提高监事会成员的综合素质,要求监事不但要懂得金融、财会以及法律等方面的专业知识,而且还要有强烈的责任心以及道德感,有高水平的职业能力。

第三,要完善独立董事制度,应当结合实际情况改变董事会由股东大会聘任的做法,而是改由证券业协会聘任派驻到上市公司,其报酬也由独立董事基金会去支付,并且独立董事会中成员的任职资格、所承担的责任以及选聘程序等要由监管部门制订。

作者:张中彦 单位:夏邑县物价办公室

上市公司财务报表舞弊的动因责任编辑:沈应婷    阅读:人次