税收改革与税收论文范文

一、分析税收事先裁定的原因、影响

过去存在税收事先裁定是由于企业兼并重组之后，征纳双方对于税收征收标准、核算依据、抵扣情况、税务政策等的理解存在差异，事后应纳税额的认定又较为复杂繁琐、工作量大，使得征纳双方事后各自对税额认定意见分歧较大，不利于税款有效及时征收。一定程度上使国家机关与企业之间产生税务矛盾，这本身就是不和谐。为了解决这一问题，于是产生了税收事先裁定，在企业兼并重组之前，企业与税务部门就统一核定应纳税额，确定税额。税收事先裁定较好地解决这一问题，缓解税额差异存在的矛盾，缓和征纳双方的不和谐因素，构建和谐的征纳氛围。

二、税收事先裁定的运用与意义

（一）对于税收事先裁定的涉及范围不因只是上述所说的情况，不仅只是因为事后税额难算，征纳双方税额差异较大上才得以运用。原因可以扩大到：怎样提高纳税效率，怎样减少企业相应成本，怎样提高工作效率等方面。同时对于税收事先裁定的税目数量也是可以先少再逐渐增多，可以先在改革中运用部分或少数税目，待成熟完善时，可以再增加税目、扩大范围等。对于税收事先裁定的对象，也可以从机关单位、优质企业向一般中小企业、单位过渡。在试点企业中完善征收，提高增收效率。

（二）税收事先裁定可以扩大到效益好、产品质量优、产品热销的企业中。比如石油产业、钢铁产业、能源产业等。该行业产品性质较为集中，产销量较大较好，一般都能很好地完成预算指标或利润指标。通过税收事先裁定，先把其历年纳税数据与产量、销量、利润进行比较，结合当年预算指标，通过预算当年的产量、销量可以预计出其税收数额。通过预算数据进行合理科学评估得到的税收数额。企业也可以在大批量销售合同方面先实现税收事先裁定。企业按其纳税可以减少其纳税成本和核算成本，提高工作效率。

（三）税收事先裁定也可以运用到汽车销售行业、房地产行业等。众所周知，汽车与房产的销售量在我国始终是呈上升趋势的。随着人们生活水平的提高，生活质量的提高，大家都考虑买房产，买更多的房产以获得安稳平稳的生活状态。汽车已越来越成为人们工作生活中必不可少的交通工具，几乎家家都有小汽车，这同样也是人们对美好生活的追求。我们也知道，房地产行业项目清算结算内容多样、工作量大、工作繁琐。就这点而言，把其放入税收事先裁定的范围也是可以的，同时房地产销售的时间一般不会很长。可以先树立核算样本；把销售收入、利润作为重点核查项目，加以确定税收部分税目的数额。可在优质楼盘中试运用，通过销售价格和利润水平核定其税额。企业也可以通过大额销售定单先进行税收事先裁定的试行。这样一来，税收事先裁定减少了必要的税收核算，减少了事后繁琐复杂的税务清查等工作，节约了企业和税局工作资源，减少了部分人力财力物力的支出。

（四）税收事先裁定也可以运用到职工个人所得税的交纳中。在现有的财务体制改革中，无论是企业还是事业机关单位都要按全面预算进行管理，严格按预算指标合理使用资金。首先，机关单位职工个人收入是相对稳定的，对于财政供养的机关单位更受预算数额的影响，通过当年预算个人收入数据分析，和历年个人收入数据分析，就可以得到当年其收入水平和纳税水平。可以先在收入稳定的机关单位试以税收事先裁定。这样可以避免机关单位每月都重复交纳职工个税。本身税额差别就不大的机关单位，重复性的单一工作，没有很好地提高效率。把其问题之处同税收事先裁定的合理性结合分析，这是值得尝试和运用的。

三、总结

改革就是探索；改革就是摸着石头过河；改革就是打破旧的不合理因素，解开束缚，使之更科学更合理的发展。迎着当前社会改革的强劲春风，税收事先裁定的税收形式就可以从征纳双方矛盾中着手改革，立足缓和双方税额矛盾，为和谐社会发展做出贡献；也可以从税目收税形式中加以改革，真正实现部分税目在税收事先裁定中认定和实现征纳，真正把税收从事后清算核算的复杂繁琐中解脱出来；也可以从纳税对象中加以改革，把优质企业、稳定收入职工的税收在税收事先裁定中体现出来，这样即减少重复工作，又提高工作效率。之所以提出税收事先裁定的税收改革形式，也是本着解决征纳双方核算税额差异的矛盾出发，本着解决事后税收清算的复杂繁琐性出发，本着提高工作效率、减少重复工作的目的出发，希望把问题同税收事先裁定的征税形式相统一，使问题得到更好解决。当然，税收事先裁定的运用都是在探索，希望它能成功试以运用，更好地为税收服务为社会服务。

作者：桂松单位：广西血液中心