会计信息系统思考范文

[摘要]经过三十年左右发展，ERP系统在我国企业中的覆盖率也在逐年升高。ERP是随着我国的互联网发展而兴起的自动化的信息管理方式。其对企业的内部控制执行情况，企业的环境情况，会计风险和内部控制的监督都有着正向的影响。但是企业在运用ERP中也需要的注意其会给企业带来的风险，主要的风险包括环境风险、技术风险、内部控制管理风险、信息传递过程中的控制风险、工作人员的道德风险。企业在运用ERP过程中应重视会计信息系统，营造良好的内外环境；做好事前准备，降低技术风险；加强内部控制制度建设；提高信息传递的及时性和准确性；提高员工的职业素质，以此防范风险。

[关键词]ERP；会计信息系统；内部控制；风险防范

一、相关理论概述

(一)ERP概述

ERP的概念最早产生于1990年，是由一家美国的咨询公司提出的一种企业资源计划系统。ERP采用供应链管理的思路，将管理基础及建立在现代信息技术的基础上。其数据库的融合技术，客户服务器结构以及可移植的开放系统等技术对企业的资源进行有效的集成和配置。

(二)会计信息系统概述

会计信息系统(AIS)是一种专门用于会计业务处理的应用软件，它是属于管理信息系统中的财务管理子系统。它包括会计核算和管理会计两大部分，前者以账务核算为核心进行账务处理，并且设计工资核算、固定资产核算、成本核算、材料核算、销售核算等专项核算内容；后者的内容有财务情况分析、预测和决策分析、资金管理分析、内部经济核算管理分析等内容。

二、ERP环境对企业会计信息系统的影响

(一)对内部控制的执行情况的影响

由于企业的内部控制的执行来说，ERP对其有着正向的意义。通过员工对ERP的使用，自动化下的信息处理使企业会计信息的安全性能得到了正向的提升，对于保障企业经营的内部控制制度来说具有积极的意义。在ERP系统下，需要不同权限的员工对业务进行操作，只要ERP的权限系统划分正确，那么对于企业员工的权责分离和相关职业不可兼任等内部控制执行有着正向的促进作用。而在自动化的信息处理下，则避免了员工因为一己私利而出现的弄虚作假的行为，从而有助于内部控制的执行情况。

(二)对企业的环境的影响

ERP作为互联网时展的产物，需要人的操作来完成信息管理的自动化，因此从人力资源管理的角度上来讲，ERP背景下对于员工的信度的要求是很高的。如果企业的员工的职业素质无法承担ERP系统，那么则会出现虽然企业有条件实施信息自动化管理，但是由于员工不会使用或者错误的使用造成了信息处理的遗漏或者错误，导致了信息使用者对信息的处理能力。同时，如果企业的员工道德沦丧，将ERP系统中的数据和企业的机密以交易的形式卖给了企业的竞争对手，那么企业将会面临着严峻的打击。因此在ERP环境下，对于企业员工的职业道德和职业能力都有着较为严格的要求以降低ERP系统对企业环境的影响。

(三)对会计风险的影响

对于实施了ERP环境的企业来说，虽然其自身的信息管理效率变更，自动化的速度得到提升。但是由于ERP的影响使企业的会计处理方式发生了变动，因此在老的会计处理方式下未显露的风险也随之开始显现。会计风险因素的增加影响了ERP的使用效率。因此ERP系统下会计方法处理的合法、合规则对企业的安全产生了至关重要的影响。因此在实施ERP时，企业需要在会计处理上识别可能产生的风险点，并对风险点的产生原因进行分析从而得出降低风险或者化解风险的理论对策，从而将因为使用ERP而给企业带来的会计风险降到最低。

(四)对内部控制的监督职能的影响

在企业的运行中一般由内部审计部门进行监督。如果没有ERP系统的信息处处，那么审计部门需要对大量的账簿和企业的经营行为记录对内部控制的情况进行监督，往往耗费了大量的人力和物力，同时也有监督失败的可能性。在ERP系统下，对内部控制的监督及职能则主要依靠人机交互的方式。相关的工作人员将所需要处理的信息、方案、考核指标等录入ERP系统中，由ERP系统自身的程序设置对企业的数据和信息进行自动化的处理。脱离了人为的操作方式后，自动化的信息方式有助于提升会计系统的准确性和安全性。可以说通过ERP系统来对企业的内部控制进行监督可以有效提高企业的监督效率，节约人力成本和时间成本。

三、ERP环境下会计信息系统存在的风险分析

(一)环境风险环境风险

主要是企业实施ERP下的外部环境。从我国目前的情况来说，我国对ERP软件的使用规范是比较严格的。如果我国政府不对软件的使用规则进行严格的控制，那么通过对计算机程序的篡改或者不规范的功能模块的设计极易引发法律风险。同时如果企业使用的ERP软件不能达到企业的预期目标，即通过适应来完成自身的生产指标甚至是对企业的经营和品牌形象产生了影响，从而使企业在社会上的信誉受损，那么不但会影响市场投资者对其的投资选择，也会影响企业和其他企业正常的商务活动，甚至会影响企业在未来的生产经营活动，从而引发资本市场及供应市场的紊乱，对企业自身的发展也是十分不利的。环境风险要求企业必须正确的使用ERP软件，并严格按照规范设计ERP软件的功能模块。

(二)技术风险

ERP从本质上来说是对通过电子计算机的技术设计财务软件，从而对企业的财务信息进行管理。由此可以推知涉及到电子计算机技术的必然会引发企业的技术风险。一些企业在设计ERP软件时会首先重视软件的功能设计，力求其可以满足企业的全部财务性和经营性的信息管理功能。但是在软件设计之后，效果往往是差强人意的，比如系统的兼容性差，需要较大的人力和物力进行维护，系统的安全性能差，容易导致计算黑客的攻击导致信息的丢失。对于ERP系统来说，软件的安全性是其首先应该考虑的因素，ERP是在联网的情况下使用的，因此在软件设计中应该优先考虑对于网络的防护和电子病毒的查杀。同时对于开发者来说，没有一段程序从写出来开始就是完美无缺的，因此需要定期的维护和测试。在测试中遇见的软件BUG问题，企业的相关管理层应该给予重视，并及时评判BUG的优先级，对影响安全性能的问题进行优先解决，尽量将软件的技术风险降到最低。

(三)管理部门内部控制风险

对于企业的内部控制制度来说，职责分离是一个重要的实施前提。职责分离可以减少员工和部门之间的徇私舞弊，内幕交易等不利于企业发展的行为。因此在ERP软件的设计上职责分离需要明确的体现。如果软件的功能模块一旦涉及到权责不明的问题，那么相关员工就可以通过自己的软件进入机密的数据库，进行数据的提取或者数据的修正。这些内容都属于企业发展过程之中的重要机密，一旦发生泄漏，企业将丧失自己的竞争力，对于企业的长期发展也是十分不利的。

(四)信息传递过程中的控制风险

企业在发展的过程中是需要经历许多环节的，如采购，生产，销售等。对于每一个环节来说其实都需要上一个环节的数据的传递的。企业的不同部门之间也需要不同类型的信息上的传递。以采购信息为例，首先采购人员需要按照供货商提供的商品信息在ERP系统中进行输入，在输入之后方便自身的采购管理计划的实施。在这个简单的环节中其实是有许多风险点的，如供货商数据输入错误，商品采购数量或者采购金额输入错误等。这些行为会影响到财务的对账。因此如果不能及时的发现这一问题，那么不但会影响其他员工的工作效率，挤占其他的工作时间，也会极大的影响ERP软件的使用效率。

(五)工作人员的道德风险

由于ERP软件需要各个部门利用互联网在软件上进行协同合作，因此可以说企业中的大部分员工都是有使用ERP软件的权限的，因此工作人员的道德风险是需要考虑的因素之一。一些员工通过一些不正当的手段获得其他员工的ERP系统账号，从而对原本的操作进行了删除或者数据上的修改，导致ERP系统无法为相应决策者提供正确的信息。再比如一些员工为了一己私利，将ERP中的数据卖给了竞争对手，导致了企业的损失。因此在企业进行ERP软件培训时，企业需要向员工强调ERP系统中数据的安全性，同时帮助员工树立正确的数据使用观和维护企业利益以及荣誉的价值观。

四、ERP环境下会计信息系统存在的风险预防对策分析

(一)重视会计信息系统，营造良好的内外环境

在营造良好的内部环境上，对于企业的管理层来说对于会计信息系统应该格外重视，会计信息系统将企业的各个部门活动有效的，紧密的联系到了一起。无论是内部财务信息和经营业务活动信息的整合方面，还是未来企业发展和共同商务平台的角度，会计信息应该是贯穿企业经营行为的方方面面的。做为企业的管理层，首先应该认识到什么是会计信息系统，会计信息系统应该如何使用，会计信息系统会给企业带来什么样的好处。其次，企业管理层应该给予会计信息系统的建设和维护一定的人力，技术和经费上的支持，保证会计信息系统良好的建设和运营。在营造良好的外部环境上，我国的政府部门应该对ERP软件性能的安全性和相关功能的模块进行明确的规定，使企业在进行软件设计时可以有明确的法律法规可以依照。同时建议相关的政府部门应该对齐每一年发生的违反ERP使用规范的案例进行通告和总结，及时弥补制定的法律法规中的不足。同时对于违反了ERP使用规范的个人或者部门来说，相关部门应该对其进行严惩作为全社会的警示，使企业或者个人认识到违反相关规定的严重性。另外，相关部门也应该制定有效的监督，可以采取按月或者按季度对辖区内的企业进行抽样的方式，对其ERP系统的使用情况进行评估，并及时给出评估或者整改的意见，促进良好的外部环境的建设。

(二)做好事前准备，降低技术风险

在企业对ERP系统进行选择时，第一，应该选择适合企业自身发展的软件。在进行软件挑选时，企业应该注意如下几点。第一，企业自身的ERP系统可以和所选择的软件兼容，否则，企业的ERP系统则无法在该软件下运行。第二，设置不同的指标对不同的软件性能进行考量，如软件的安全性能是否良好，是否在其他企业使用该软件时出现安全风险或者安全事故，软件生产商在行业内的信誉是否完好，软件生产商是否有资质可以提供软件的售后和更新服务等。以我国目前的情况来说，金蝶和用友都是我国较大的ERP软件的供应商，其安全性能也经过了实践的保障。因此，企业只要顺应市场的潮流，选取较为大众的，信誉较高的，品牌较好的供应商提供的软件，其所面临的技术风险可以得到有效的降低。

(三)加强内部控制制度建设

对于一家企业来说，完善的内部控制制度有助于企业治理结构的完善和经营的有序进行。在ERP系统的使用过程中，同样对企业的内部控制制度提出了严峻的考验。如：约束机制的不完善，导致ERP的权限分配不合理，出现了信息安全问题；企业的安全问题没有明确的文案规定；企业的管理权划分不明晰，因此健全内部控制制度对于企业的发展来说是十分重要的。在针对内部控制的制度的建设上，主要有以下的建议：首先，对员工的职责进行划分，不同的职责负责不同的工作范围，根据工作范围对员工的权限进行合理的划分即设置对应的不同等级的操作权限。这样做的好处是，ERP系统的操作被分散的赋予到职责不同的员工的手中，使软件的使用风险降低。其次，对于内部控制来说防止员工对数据或者经营情况的弄虚作假也是十分重要的。ERP系统需要员工拥有熟练的操作和娴熟的计算机基础知识。一般的ERP系统设置在机房中，因此企业可以考虑采用安装监控的方式对进入机房的员工进行监督，严格控制其出入。对于没有经过允许就擅自进入机房的员工，企业应该严格的盘问其进入的目的以及是否使用ERP系统，并对其操作进行及时的恢复，避免因为认为篡改导致的系统损坏或者数据丢失，从而保证数据的真实性，防止员工弄虚作假的情况的发生。有条件的企业也可以使用门禁卡或者指纹识别，人脸识别的方式，为机房设置门禁，严格控制ERP系统的使用人员。

(四)提高信息传递的及时性和准确性

我国的市场竞争正在逐步激烈，这就要求企业自我的更新换代的速度也在日益加快，因此提高信息传递的及时性和准确性是十分重要的。对于企业日常的经营和发展中，每一个环节都是需要准确的信息传递的。经过调研，一些中小企业的员工反映企业的信息的传递存在一定的滞后性和错误性，导致员工理解失误做出了错误的判断。因此在ERP系统的工作中，员工需要重视信息传递的及时性和准确性。当发生经营行为时，相关工作人员需要将信息及时的记录在ERP系统中，再由数据分析人员对企业的这一行为进行及时的分析，从而了解企业在这一经营活动中所存在的问题或者可以继续发扬的优势。负责信息录入的员工需要格外重视信息的实时性和准确性，只有自己所输入的信息是按时的是准确无误的，信息的使用者才能通过互联网对相应信息进行阅读，从而使信息使用者可以尽快利用信息做出对应的决策。

(五)提高员工的职业素质

由于ERP系统的操作涉及到员工的职业技术水平，计算机操作水平，信息安全的理解情况等。因此企业应该针对ERP系统的操作和使用对员工开展一系列的培训来帮助员工熟悉ERP的使用，树立数据信息安全的意识。在企业最初开始安装ERP系统时，其培训是来自于软件开发商的，除了软件开发商的培训之外，还应该由企业引入对ERP较为熟悉的员工对其他员工开展以讲座，案例分析，实战演习等形式的培训。在结束培训后，对每一位参与培训的学员进行考核，只有通过考核的学员才拥有ERP系统的使用权限，没有通过考核的学员则需要再次培训后进行考核。同时对于我国的互联网环境来说，其发展的速度是很快的，技术的使用和系统的设计的迭代速度也是日新月异的，因此ERP的相关使用人员也需要定期更新自己的知识系统来紧跟ERP系统的更新速度。

结论

ERP是随着我国的互联网发展而兴起的自动化的信息管理方式。其对企业的内部控制执行情况，企业的环境情况，会计风险和内部控制的监督都有着正向的影响。但是企业在运用ERP中也需要的注意其会给企业带来的风险，主要的风险为：环境风险，技术风险，内部控制管理风险，信息传递过程中的控制风险，工作人员的道德风险。针对上述风险本文主要提供了下述的风险控制措施：重视会计信息系统，营造良好的内外环境；做好事前准备，降低技术风险；加强内部控制制度建设；提高信息传递的及时性和准确性；提高员工的职业素质。

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[1]单晶晶.ERP实施对企业内部审计的影响[J].商，2015(12)

[2]李贺.神华准能公司ERP建设实施影响与风险研究[J].财经界，2015(2)

[3]王成.ERP环境下风险管理体系构建[J].河北企业，2016(7)

作者：谭倩 单位：渤海大学