内部控制与会计信息研究（6篇）范文

第一篇：公司内部控制与会计信息质量研究

摘要:

如今随着我国时代的发展，公司对内部控制也有了一定的要求，根据如今的公司环境，应该设立一套科学规范的内部控制制度，来更好的促进公司的发展道路，从而将会计信息的质量提高，同时会计信息的质量也将公司内部控制制度实施的效果得到了反映，因此本文针对公司内部控制与会计信息质量之间的关系进行了分析与研究，供相关人员进行参考。

关键词:

内部控制；会计信息；质量分析

一、内部控制的目标与会计信息质量

在公司经营活动中，内部控制的目标就可以将其活动过程进行一定的保障，同时还能保证其活动的效果与效率，并且按照适当的法律法规进行。内部控制很大程度上对公司的权利进行着控制，对公司起到了很大的约束性，同时也对全力操作者间的制衡。从中可以看出，公司的内部控制制度将其目标进行了明确，从而能提高公司会计信息的质量，而会计信息的质量正是能反映出公司内部管理的活动，更能反映出内部控制的效果，还能让内部管理得到不断地改进与完善。其中内部控制的目标与会计信息的质量之间的关系通常为：

(一)会计信息完整性与透明度受内部控制的影响

在内部控制中，其目标对活动的成效有一定的要求。同时在公司中一个有效地内部控制对企业的经营成效都是有很大的推进作用的。为了能让公司企业在生产经营过程中能有更好的发挥，就需要对内部控制进行强化，还需要将单位的会计行为进行规范化，逐渐在公司内部形成一个具有约束力的管理制度，有了这种制度的管理，就可以对公司的发展有很好的效率保证，从而让企业中的相关工作人员能做好自己分内的事情，确保对目标的完成，从而让公司能有序高效的进行活动。

(二)会计信息的真实完整受内部控制的影响

在内部控制中，其目标使得公司的财务报告和经济信息都具有一定的可靠性。一个完善的内部控制制度对于公司会计的信息都有很好的保障效果同时对于其中存在的问题也可以及时的进行纠正，在一定程度上对会计信息的真实完整性做了保障。会计信息可以反映出公司发展的财务状况，因此正确的会计信息是企业管理决策的重要参考依据。

(三)内部控制对会计信息的合法性和有效性做了保证

在公司的内部控制中，其目标需要严格按照相关的法律法规来进行实施。要保证让公司的内部控制按照国家的政策来进行执行。因为如果公司的内部控制制度得到完善后，对于其中任何的管控环节中出现的问题都能进行及时的处理与反映，从而确保在内部管理中具有国家的政策融入，使公司的活动具有合法性，会计信息具有合法性与有效性。

二、内部控制的要素和会计信息质量

(一)控制环境与会计信息质量

在对公司内部控制进行实施中，要充分对周围的环境进行控制，其控制的效果对公司的内部控制起到了直接的影响，同时还会对公司以后的整体发展造成影响。在其他因素中，控制环境是其构建的基础，有了基础才会有资本进行下一步的发展，才会发挥出其拥有的作用。公司要有好的发展，就需要对环境进行建设，同时也是公司经营的主要意识。环境的建设需要公司各个部门共同来进行营造，其决定了组织的基调，公司如果由良好的环境，不仅对于内部管理的目标可以实现，还可以将其经营的业绩做保证。在公司的内部环境进行控制中，需要有公司对其进行治理，还需要相关组织、人员等进行配合来共同进行控制，从而能提高会计信息的质量，对内控的环境也可以提供很好的会计工作环境，从而对公司会计信息的工作起到了很好的保障作用，让其信息更具有真实性。

(二)会计信息质量与风险评估

在公司的发展过程中，其中枢环节就是内部的控制，其对于公司的风险控制也有很好的效果。可以对公司存在的风险进行评估，同时对公司风险不利的因素进行强化控制，将其中的风险进行消灭，这是企业对于降低风险的方法最好的手段之一。公司在进行内部控制时，将其中对风险造成影响的因素进行针对管理，按照风险管理模式进行管理，可以按照风险的登记进行评估，从中找出问题，降低风险的发生。

(三)会计信息质量和控制活动

公司在对其进行内部控制中，为生产经营活动起到了良好的调节与制约的效果，其制度的完善等因素都与经营的效果有关。在对内部控制的认识中可以发现，会计信息的质量和内部控制时有着密切的关系存在。在内部管控中企业更加注重的是对经营效率的影响，从而将管理政策能更好的执行。现在，公司在对内部管理的作用主要是将管理层进行了经营方式的改变；公司进行的活动更加具有合法性，在内部控制中，要有好的发展就离不开公司的管理，这也是公司对其进行的责任义务。

(四)会计信息质量与信息交流

在系统论中，其核心的思想就是要从整体进行发展，将系统之间的联系进行交流。其核心的思想就是将系统进行整体性的观念。在系统论中，要求要对系统的特点与规律进行一定的了解与认识，同时还需要利用这些因素来进行一系列的系统改善，让其具有更高的影响力。

(五)会计信息质量与监督评审

在公司进行内部控制中，监督评审对其进行了很好的管理效果，包括在公司管理部门中，很好的对其进行了监督与管理的效果，对于内部控制中存在的审批，其发挥的作用更加的证明了内部审计的重要性。让公司更有效地将内部存在的不良现象得到了控制与处理，从而让内部控制得到质量上的确保。在监督评审中，其作用也对内控的其他因素有很重要的影响，在公司对其进行监督与评审中，能更好的让控制的环境得到建立，从而进一步对内部控制提供好的发展环境。监督评审很好的将内部控制制度进行了信息的管理与交流，让公司中的信息具有更好的可靠性。在公司的发展中，对内部控制进行监督与评审，很好的将内部控制进行了规范性的制度完善，从而满足了公司的发展需求，还提高了公司在会计信息质量上的保证。

三、结束语

从文中可以发现，在公司的发展中，需要根据其制定科学并且规范的内控制度，从而将内部的管理行为进行规范，以便公司的工作人员在进行活动时可以按照其规定来进行任务。企业在内部控制中，需要对其进行目标的实现，同时要对其效果进行标准衡定，这些都是由内部控制的体系相关，公司需要对内部员工进行明确的职责分配，了解其中包含的规章制度，同时在对内部进行控制时，加强对其的监督与检查，加大约束力，从而提高成效。公司的内部控制可以直接的对公司经营活动成效造成影响，针对这些建立起完善的公司制度，对提高会计信息的质量有着很好的推进效果。一个合理完善的内控制度可以直接保证其财会研究公司的会计信息质量，而会计信息质量也可以反映出该公司的内部控制制度的等级，所以公司的管理者应该根据实际的情况，制定一套合适科学的内控制度体系，从而能让公司能有更长远的发展。

参考文献：

[1]何玉芬.基于内部控制环境的会计信息质量问题探析[D].江西财经大学,2009

[2]罗希.会计信息监督为目标导向的内部会计控制研究[D].西南财经大学,2008

[3]郑娟娟.内部控制视角下的企业会计信息质量问题研究[D].河北工程大学,2011

[4]王晓云,冯纪良.论企业内部控制与会计信息质量[J].科技咨询导报,2007

[5]尤文利.论我国企业内部控制与会计信息质量[J].中州大学学报,2014

[6]李秀莲,董邦国.论企业内部控制制度与会计信息质量[J].大连民族学院学报,2006

作者:顾珍毅 单位:银亿集团有限公司

第二篇：我国企业内部控制与会计信息探讨

摘要：

会计信息是我国维护资本市场稳定的一个重要工具，其外部性非常强，但是会计信息主要来自于企业的内部，所以会计信息质量在一定程度上取决于企业内部会计信息产生和传递的过程。针对内部控制对会计信息质量的影响来进行分析，并运用相关的方法对其进行深入的研究。

关键词：

内部控制；会计信息；质量可靠性

1我国企业内部控制执行的现状

会计行业是个信息行业，这个行业面临着信息化和国际化这两个重要趋势。国家“十三五”规划的，更让会计行业迎接信息化、国际化的挑战迫在眉睫。会计的存在可追溯到上千年前，原始社会古人结绳记事，这是人类生产经营行为的记录者，到现在为止，会计专业还是在做这件事情，只是现在进入到一个自身需要进行转型的阶段。涉及中小企业这个阶层时，中小企业的数据一定要通过过程的管控，更多过程的透明才能实现数据的真实性，才能最终推动企业获得更大的商业价值。而从服务角度出发，会计是服务提供商抛弃了自身的乙方思维，用甲方思维的方式和中小企业走在一起，同时电子信息的传递和储存这个方向是不错的方向，原来会计是纸制的打印发票凭证。大的外资集团和央企集团都实现了有效化处理，中小企业还是在路上。会计核算远距离化也是正确的方向，包括共享中心模式，很多的财务公司发展到一定的程度，整个公司的架构企业，其实很多财务工作是雷同的。比如最简单的报销，不管在全球任何一个地方设立子公司，报销的任务流程是一样的，随着互联网的解决，可能会更加快速的解决。在大数据时代，会计信息的呈现方式、加工方式和成本都会发生重大的变化，会计行业面临着会计信息的重构过程。在大数据时代下，会计信息面临着非常严峻的信息竞争。当然，多元化的信息更有助于人们做出全面理性的决策，但这些信息也压缩了会计信息影响决策的空间。现在很少有人仅凭会计信息就能做出决策。所以，必须要考虑其他来自于现实与潜在的信息来源的竞争。其中，最大的竞争来自于大数据的出现，使得原来海量的信息能够处理并且储存，能够根据目的进行加工，而且效率非常高，成本几乎为零，这使得我们按标准化体系培养出的1900多万会计人员加工之后得到信息的实用性的比较优势受到了挑战。会计行业一直会存在，只是存在的形态会发展和变化，会计信息与其他信息会深度融合，会计信息的边界开始模糊。其实现在的财务会计、管理会计、内部控制的边界就模糊了，会计行业正在发生很大的变化。

2会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

会计主体的界定可能会受到挑战，所以会计核算的边界也需要在新的情况下进行新的界定。这会给会计的假设和原则带来新的变化和挑战，会计的数据形式、加工理念也跟着发生基本变化，需要会计学术界积极创新，适应这样的挑战。所以中小企业的价值就体现出来，他们其实同样也很需要会计师服务，贷款事实上是他们普遍会用到的服务，但是当出现了坏账，政府出面补偿银行都未必买账，所以就走到了一个很难的节点上。我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

3完善内部控制制度的措施

创新是会计行业永续发展的不竭动力。与国际大型会计师事务所比较，国内会计师事务所在信息化建设、人才队伍建设等方面的差距不容忽视，需要在体制机制、资金投入等方面大胆创新，围绕发展愿景做好一体化管理，深化合伙人治理、质量控制、市场运营、收益分配等方面的改革，为行业的持续发展提供保障。为应对互联网环境下的敏捷化、精细化管理要求，企业通过内部市场化、阿米巴经营，划小作战单元，细化责任组织，激发员工活力，这对企业创新非常重要。但如何实现这些价值单元管控与活力的平衡、如何建立内部组织评价和绩效管理机制等，成为管理创新的新课题。责任中心会计无疑是“互联网+”时代绩效管理的重要工具，是企业应对新常态的内在需求。通过责任中心会计，将预算从集团逐级分解到投资中心、利润中心、项目、成本中心、班组，甚至到作业工单，同时由下至上逐级汇总相应的收入、成本线，随时从多维度查看某一单元的盈利状况，实时进行盈利性分析，这些数据是评价组织绩效的重要依据。发展是硬道理，是执政兴国的第一要务。会计工作要树立发展理念，服务于经济社会转型发展和财税体制改革，为提升经济发展质量、增强发展可持续性发挥基础性作用。“创新是引领发展的第一动力”，是会计行业不断发展的内在动力。在当前财政经济发展新常态下，必须要把改革创新贯穿于会计管理工作的各领域各环节，与时俱进，积极探索，创新方式方法，推进各项工作任务和政策措施落到实处。“十三五”时期，各级财政部门要更加注重发展质量效益，在会计法制建设、政府会计改革、内控规范实施、管理会计体系建设、企业会计准则体系建设、会计中介行业建设、会计人才培养、基层会计工作规范、会计信息化推进等方面进一步改革创新，更好地发挥会计工作在维护市场经济秩序、服务经济社会发展等方面的基础性作用。会计工作涉及经济社会的方方面面，必须以更加开放的眼光和更加开阔的视野推进工作，着力强化协调合作意识。

4结语

本文主要从会计信息的内部控制理论出发，对内部控制对会计信息产生的影响以及怎样产生的影响做了较为系统的分析，提出了内部控制的各组成要素对会计信息生成过程进行监督和控制，从而可以确保会计信息生成过程的真实可靠的“保证”作用与内部控制的信息属性对会计信息这一表示企业经营状况的信号具有增强信息价值相关性的“增强”作用。

参考文献：

［1］宋艳玲.我国企业内部控制制度的问题与原因［J］.边疆经济与文化，2012，（01）：190.

［2］红星，张志华.内部控制质量与会计稳健性———自深市A股公司2007-2010年年报的经验据［J］.审计与经济研究，2012，（05）：3-10.

［3］韩丽荣，郑丽，周晓菲.我国企业内部控制审计目标的理论分析及现实选择［J］.吉林大学社会科学学报，2013，（05）：32-65.

［4］黄惠平，宋晓静.内控报告与会计信息质量及企业价值———基于沪市A股的经验研究［J］.经济管理，2012，（01）：32-42.

作者:曹勇 单位:鞍山美服商贸有限公司

第三篇：内部控制对会计信息质量的影响

摘要：

自改革开放以来，我国经济得到了迅猛的发展，公司企业等如雨后春笋般茁壮生长，而在这其中会计信息质量对企业、公司的发展至关重要，而会计信息多来自企业内部，因此内部控制对会计信息质量有着十分重要的作用。本文主要通过阐述内部控制与会计信息质量之间的关系，从而探讨目前内部控制对会计信息质量所带来的影响，并通过分析实际案例来解决目前在会计信息质量方面内部控制的现状，旨在通过强化内部控制从而提高会计信息质量，从而完善我国的市场体制，促进我国经济发展。

关键词：

内部控制；会计信息；信息质量

一、前言

以经济建设为中心迄今为止依旧是我国目前的重点发展方向，随着经济的发展，金融行业迎来了发展的春天，随之伴随着的就是各种公司的建立与上市，而会计是一个企业发展的重点，因此社会上对会计信息的关注度逐渐上升。然而由于我国的金融行业发展过于迅猛，从而导致各种各样的问题出现，而会计信息质量问题尤为严重，这不仅是由于管理问题，更是由于内部控制的失调，或是根本未充足了解内部控制对会计信息质量的影响，从而导致会计信息缺乏质量保障，从而影响决策人的判断。

二、内部控制与会计信息质量的综述

在公司的建立与上市的过程中，会计信息对公司一直起到十分重要的作用，会计信息及如实的反应的企业内部情况，从而令决策人能更好的掌握公司的情况，又能起到监督的作用，督促公司的发展。而内部控制正是市场经济的产物，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等几个方面，并且内部控制的情况被公司内部的成员所影响，因此公司需要建立内部控制制度，从而切实保证公司属于合法运营，并且资金使用正常。而内部控制与会计信息息息相关，内部控制制度主要企业根据自身情况依照国家相关的法律所之定的确保会计工作能顺利并准确进行的一项控制制度。目前，我国企业的内部内部控制情况严重失调，导致会计信息质量出现问题，从而影响我国企业的发展。内部控制是市场经济的主要产物，而内部控制主要是规束企业内部的各种情况，会计信息是反应公司内部情况的产物，因此内部控制对会计信息质量有着十分重要的作用。

三、内部控制对会计信息质量的影响情况

控制环境是公司内部控制发挥作用的基础条件，内部的控制环境指的是公司内部的工作环境，是根据企业内部的各种情况所产生的一种必然的氛围，所以一个公司的发展情况以及人员的职业素养等主要取决于内部的控制环境，而目前我国的公司内部的环境相对散乱，因此，在这种潜移默化的环境氛围影响下，会计的工作得不到较高的执行度，降低了会计信息质量，从而影响公司的发展前景。而风险评估是一个公司发展的重中之重，在一定程度上能为企业避免一些危险投资，从而防范一些危机企业本身的因素产生。如果缺乏风险评估体系，一些公司发展过程中存在的潜在风险无法被识别，从而影响会计的信息质量，从而导致绝策人的决策失误等现象出现。除此之外，内部的信息与沟通、内部监督与控制活动对会计信息质量也有一定的影响，所谓的内部信息在公司内部主要被分为两类：财务信息与非财务信息，由此可见信息与沟通对会计信息质量具有一定程度上的影响，会计通过及时的更新财务信息从而为公司决策人提供公司的情况，如果信息不真实，沟通不及时，会计都不能及时的更新财务信息，从而导致企业出现问题；控制活动主要是为了约束企业员工的行为，工作态度，合理的分配工作，从而保证决策人能根据会计信息及时的掌握公司的情况。而内部监督则一定程度上降低了会计弄虚作假的情况出现。

四、优化内部控制措施，保障会计信息质量

因为内部控制极大的影响了会计信息质量，因此优化内部控制措施对保障会计信息质量具有十分重要的作用。众所周知，会计信息质量的优劣主要取决于公司内部环境的情况，而企业的内部环境是根据公司的发展目标以及企业本身等一些因素所造就的，因此完善内部环境对提高公司内部的工作氛围，提高会计的信息质量具有十分重要的作用，这就需要提高员工的职业素质，培养工作人员的责任心、职业道德等，并且令企业内部出现制衡的状况，从而保障会计能正常工作，从而保障会计信息质量；改善内部信息与沟通的现状也是提高会计信息质量的重要措施，这就需要企业根据实际情况建立相应的企业活动或建立信息系统，在保障信息的准确性的同时，保证信息顺利并能及时的流动，从而保障会计能及时掌握公司内部的财务信息，以保障会计信息质量，从而保证公司决策人能根据会计信息掌握公司的状况，从而带动公司良性的发展。为了更大限度的保障会计信息质量，加强内部监督是十分重要的措施，内部监督作为独立于各部门之外的内部控制重要手段之一，监督部门必须定时的检查、不定时的抽查，在一定程度上杜绝企业内部徇私舞弊的情况发生，从而保障会计工作的进行，在一定程度上提高了会计信息质量。除此之外，建立健全的风险评估机制也是必不可少的，分享作为市场经济的重要组成部分，企业自建成开始便要不断的面对风险，因此风险评估机制根据企业内部的信息，通过合理的预估、控制，从而规避在企业发展过程中所出现的各种风险，降低企业在运营中所遇到的风险，而在这其中会计信息起到十分重要的作用，通过财务预警的手段保障公司的发展，从而反馈给财务，形成良性的循环。而完善内部控制制度也是保障会计信息的主要措施。这就需要建立工作评价制度，并且反思过往所出现的问题，根据实际情况与发展趋势建立合理、科学的内部控制制度，从而提高会计信息质量，从而保障公司的发展道路符合目标。

五、结语

综上所述，内部控制对会计信息质量的影响甚大，这主要是取决于内部控制与会计信息的本身特性，随着时代的发展，金融行业的发展速度令人咋舌，但是随着市场经济的发展，各金融行业的会计信息都出现了一定的问题，而内部控制是现行的对会计信息较为有效的一种控制手段，可以通过改善内部控制环境、建立健全的风险评估体制、加强内部监督力度、保障内部信息的真实性并提高信息的流通速度、完善内部控制制度这几项措施来保障会计信息的质量。

参考文献：

[1]方红星,张志华.内部控制质量与会计稳健性来自深市A股公司2007-72010年年报的经验证据[J].审计与经济研究,2012(5):3-10.

[2]韩丽荣，盛金.自愿性披露时期内部控制缺陷影响因素的实证分析-以我国制造业A股上市公司样本为例[J].吉林大学社会科学学报,2013(1):132-140.

作者:张辉 单位:黑龙江省水电局

第四篇：内部控制对会计信息影响研究

摘要:

市场经济的不断发展以及资本市场的不断完善，内部控制对会计信息质量的影响也就日益突出。会计信息的质量高低直接决定了投资者的决策和结果，因此加强会计信息质量的管控尤为关键。当前许多业界学者提出可以通过加强企业内部控制来减少会计信息失真的问题，因此越来越多的企业开始尝试将内部控制与会计信息质量紧密相连。实际证明内部控制的质量对会计信息质量产生了极大的影响，如何从内部控制的角度来提升会计信息质量也是本文探索和研究的重点。

关键词:

内部控制；会计信息；质量

一、内部控制及会计信息质量概念界定

(一)内部控制的概念

伴随着市场经济竞争的日益加强，作为经济发展的必然产物，内部控制也得到了发展和丰富。从整体上来看内部控制企业为了维护物质的安全、会计信息的有效性、财务活动的合法性等，而采取的某种措施和方法。内部控制在企业的发展过程中起到了规范和引导的作用，因此很多企业为了提高自己的综合实力，常常会为自己的企业设定科学化的内部管理体系。加强内部控制的研究，是当代企业管理的重要内容，因此本文针对企业内部控制的建立及其在企业内部管理中的作用展开了研究。

(二)会计信息质量的概念

会计信息涵盖了企业生产加工和处理的信息，而这些信息多半是企业管理者进行分析和决策所使用的数据，其包括了资产、负债、成本、费用等。而企业会计信息质量则是指能够满足信息使用者隐含或者是明确要求的所有特征的总和，会计信息质量的高低将决定投资者的决策和结果，为此提升企业会计信息质量十分关键。

二、内部控制及会计信息质量现状分析

(一)内部控制现状

1、内部控制无系统可言

目前企业尚未建立起系统性的内部控制管理模式，这主要表现在企业内部各自为政，没有统一的内部控制管理体系。加强对企业内部控制的体系建立，不仅是企业管理的重要内容，同时也有利于企业的长久发展。内部控制系统的建立迫在眉睫，企业应认识到建立系统化的内部控制系统，从而保障企业管理正常有序地进行。

2、内部控制并未执行

许多企业在内部控制的问题上并没有切实执行，只是将内部控制作为单纯的书面报告。这种内部控制形同虚设，企业管理效率低下毫无发展可言。其中最为显著的一个问题就是，很多企业并没有设置审计部门，而是将其划分到会计部门的行列，审计部门没有了独立性，企业在会计管理这一块将会出现较大的问题。

(二)会计信息质量现状

1、会计信息失真

当前部分企业会计信息质量较低，这一问题严重制约了企业的长远发展。会计信息失真该问题的存在也是较为普遍的，其主要体现在以下几个方面：一是会计核算过程失真、二是会计信息造假行为。这两种是造成会计信息失真常见的问题，虽然已经出台了相应的会计制度以及法律制度，但是还是会有一些企业以身试法，尝试投机取巧获取暴利。

2、会计信息披露不完整

企业或公司对自己的财务信息披露不充分，想要回避问题，对自己的真是偿还债务和获取利益的能力进行隐瞒，有的时候公司已经无力偿还债务和创造价值了，但是公司并不将这类信息告知投资者，知情人。有的情况是在对资金的流向上模棱两可，支支吾吾，这对投资者来说是隐藏在身后的一颗定时炸弹，随时可能爆炸，公司随时会面临破产，投资者会血本无归。

三、从内部控制的角度提升会计信息质量

(一)营造良好的内部控制环境

建立完善的审计工作，对公司或企业内部的会计人员进行审计监督，杜绝会计信息舞弊的行为发生。同时应该提高会计人员自身的道德素养，通过考试或者提高自身的努力来增强自身的道德素养和专业知识。同时在后期的培训和再教育中要加强对法律的强调，告诫从事会计的专业人员重视法律，维护法律，使用法律。对于优秀的会计人员，公司或企业可以对其进行嘉奖和鼓励，在这样的积极氛围内，其他会计人员能够效仿学习。

(二)建立良好的信息与沟通

系统良好的信息与沟通系统是为了保证会计信息完整性和真实性的一大保障，为此企业应加快对该系统的构建和完善。信息的沟通和处理应是双向的，当一方接受到相应的会计信息时应及时作出反应。同时企业应向员工强调信息真实性的重要性，防治相关人员提供虚假信息。企业还要做好信息系统的建设和数据资源的管理，只有从多个层面和角度来完善沟通系统，才能够真正意义上让其发挥作用。

(三)加强企业风险管理

政治风险、市场风险等外部风险以及经营风险、操作风险等内部风险的存在，都会对企业会计信息的质量产生极大的影响，为此加强对企业风险的管理力度显得尤为重要。做好对风险的识别、评估、预测和防范工作十分重要，尤其是要在较短的时间内建立起一套完善的风险预警系统，只有这样才能够更好地防范于未然。

(四)加强对企业内部控制监督

加强对企业内部控制监督工作目的是为了保障会计工作的正常开展，企业内部控制监督需要依靠外部和内部监督。首先内部监督主要是依靠监事会以及内部审计部门的监督和管理，而外部监督主要是借助政府以及相关部门制定的法律和出台的相关政策。只有紧密结合内部和外部监督，才能够真正意义上促进企业做好内部控制工作，只有从整体上提高企业内部控制管理质量，才能够保证会计信息的质量。

四、结束语

上述的研究显示若是从内部控制的角度来提升会计信息质量需要从以下几个方面入手：一是要营造良好的内部控制环境，从而为提升会计信息质量做好铺垫；二是建立良好的信息与沟通系统，保证信息的真实性和有效性；三是企业风险管理对于保证会计信息质量也有着不可取代的作用；四是加强对企业内部控制监督，避免会计信息舞弊现象的发生。当前我国部分企业在内部控制工作上还需要改进和加强，因此这类应逐渐提高企业内部控制的力度，从整体上把握会计工作并保障会计信息质量。

参考文献:

[1]张茜.内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究[D].山西财经大学,2015

[2]盛金.内部控制对会计信息质量影响的研究[D].吉林大学,2014

[3]陈高硕.基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究[D].山东农业大学,2014

[4]朱先琳.内部控制水平对上市公司会计信息质量影响的实证研究[D].重庆理工大学,2014

作者:刘一樊 单位:中南财经政法大学

第五篇：内部控制与会计信息失真问题研究

摘要：

基于客观角度出发，一旦企业出现会计信息失真，将使得企业利益相关者对公司经营状况无法做出正确的判断，其在市场所显示出的价值也只会是虚假经营状况。长此以往，最终将导致资本市场不再具有价值判断和资源配置功能，非理性因素也将由此增加，进而造成证券价格的较大波动，影响资产的真实价值，无形增大外部其他经济体的投资风险。同时，会计信息质量问题还将导致部分上市公司的证券股价对企业真实财务状况、赢利能力的反应失去其应有的客观性和理性，增加不当资本运作可能，进而破坏社会诚信体系。基于此，文章对造成企业会计信息失真的机理展开了分析，并结合实践经验提出了解决会计信息失真问题的相关建议，以期为企业内部控制管理的完善提供有益参考。

关键词：

会计失真;内部控制;企业管理;会计信息

会计信息的真实与否，受制于会计信息披露质量与信息不对称，且对于企业内部控制的整体运作都有不同程度的影响。在社会经济发展和企业治理进步的大环境下，人们对会计信息披露质量在企业会计、审计等财务工作的开展过程中的重要性及认识度日益提高，下文将围绕企业内部控制与会计信息失真问题展开深入探讨。

1造成企业会计信息失真的机理分析

会计信息是会计工作者对会计工作中所有的信息进行分类、整理、统计、加工、分析所得到的信息，这种信息区别于初始信息，可以直接被管理人员使用。具体地说，会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的，为会计管理和企业管理所需要的经济信息。因此，确保会计信息的真实性是企业经营所必须遵循的根本性原则之一。而造成会计信息失真的机理具体如下五个方面。

1.1关于治理结构的问题

现实中，部分企业高层多受资本控制，导致整体组织架构主观色彩严重，话语权和参与管理处于弱势地位，管理监督动力不足。导致高层拥有太多权力，如决策、人事安排、绩效考核、利润分配、财务管理等环节，甚至存在内部控制和制度建设采取“一言堂”形式，加上监督机制的缺失，使之更能肆无忌惮地进行利润操纵，会计信息失真现象严重。

1.2关于虚假信息的问题客

观地说，企业之所以会出现会计信息失真，其动机众多，有的是为隐瞒或操控资本运作，而从中获取利益，使企业利益相关者无法对公司经营状况做出正确判断，进而无法做出科学的决策，继而出现所谓的“虚假经营”。而长此以往，此举将导致资本市场不再具有价值判断和资源配置功能，资本市场上非理性因素也会因此而增加，进而证券价格波动性较大，无法真实反映资产价值，最终导致外部经济体的投资风险增加。换言之，会计信息失真制造的虚假信息和市场波动，使之成为了谋取私利的工具。企业内部实际控制人便可以选择性披露会计的信息，制造股价的波动，增加上市公司价值，操纵股市，从而进行不当资本运作。而会计信息失真所造成的股价对企业真实财务状况、赢利能力的非客观理性反应，也将对社会造成一定负面影响。还有的企业为了形成外部对自身的良好预期，不惜铤而走险实施会计信息造假行为。如，为了低成本获得融资，使外部供应商、金融机构对其经营状况有信心，以达到下年业绩的市场良好预期、形成良性循环、进一步实现拓展融资的目的，部分企业会利用会计信息的失真来制造虚假报表，提高利润，使之符合上市条件。此外，还有部分企业为树立良好社会形象，打造品牌知名度甚至美誉度，进而快速提高自己的市场份额和收益，也会通过会计信息失真行为故意打造微利的经营现状，表面上看起来是勇于开拓新领域，积极回报消费者的急先锋形象，但实质上也是一种战略的扩张。

1.3关于人为干预的问题

企业管理层作为企业经营管理的直接行为主体，其在日常运营中，都将先于企业高层了解本企业净利润内部情况，而其待遇又都基于赢利情况的，所以，为了使自身回报最大化，部分管理层便进行会计造假，在利润分配当中更多的考虑自身利益。例如，部分企业管理层为代表的企业绩效作为主要目标利润评估，但这种激励机制比较简单，短期经济效益也过于集中，忽视长远利益。同时，在约束机制建设方面也疏于防范，导致部分管理层缺乏激励和约束机制的管控，继而肆意操纵利润来提高自身的经济利益和机遇。

1.4关于外部政策的问题

因这一问题而实施会计信息造假的原因，主要受我国证券市场政策影响。因《证券法》明文规定了企业上市必备条件为:三年以上连续赢利的企业才有资格申请。而IPO新股的定价与市盈率相关，所以，欲申请上市的企业便会借此虚构利润水平，以获取上市的高股价。同时，《证券法》还规定:企业上市后最近三年应保持最低10%的收益率，而且这三年计算期间每年都必须在6%以上;而且，一旦出现两年连续亏损，则将做ST处理，连续三年亏损则予以退市。因此，这类欲申请上市的企业为了进行配股，故实施了大量会计信息造假行为。

1.5关于监管缺失的问题

具体表现在独立外部审计不够规范，导致监管力量薄弱。通常造成这一现象的原因，多由企业管理层太强势，企业被人为主观控制，管理层决定的事项，任命会计审计，导致企业审计部门丧失独立性，不仅动摇了其审计工作的规范、谨慎、独立、客观及公正性，还使得审计监督执行力逐渐丧失。除上述外，部分地方政府的监管缺位也是造成虚假行为屡禁不止的原因之一。部分地方政府为推动当地经济发展和利益，往往对企业通过会计信息造假，采取有意忽视甚至纵容的态度，更有甚者通过财政补贴、补助的形式“帮助”部分欲申请上市的企业进行会计信息造假。

2解决会计信息失真问题的工作构想

2.1全面完善企业内部的治理结构

企业追求资本收益最大化，应当通过制定科学的经营策略来进行引导和改善来实现，或是在资本结构中引入战略投资者，促使企业业务范围和经营平台的多元化;同时，提高外部投资者的比例，能有效强化对内部矛盾斗争的制衡，使多元的经济利益分配实现公平一致，有利于提高会计报告真实程度。此外，还应进一步完善内部控制制度。具体地说，首先，要在内部控制制度规范科学化的基础上，完成企业所有权和管理权的分离;其次，建立现代企业制度，科学规范完善各业务模块的内部牵制制度，实现审批、经办、资金操作、核算、监督等岗位的分离;最后，对各个职位的权责利进行明确的划分，做好规范的考核工作，实现决策权、执行权与监督权的分离，权责匹配并遵循不相容职务分离的原则。同时，建立内部审计制度和部门，对企业财务管理、会计核算、内部控制建设和执行进行审计和评估，并结合审计结论加以整改，有条件的企业可考虑引入第三方外部审计，以此提高内部监督力，修补并完善治理结构。

2.2建立多元化内部管理约束机制

首先，应当对企业管理层实施长期激励机制和多元化的激励措施，如股票期权激励等，使管理层与投资者利益和目标趋于一致，使得不滥用不当盈余管理。同时，确保职权分离，强调监督部门的监管作用。其次，成立审计委员会，借鉴国内外企业的先进经验，完善审计委员会制度建设，促使其职能有效发挥，即加强部门的独立性建设，同时提高其从业人员对财务、法律和管理等方面的知识、素质和能力，以促使其有效监督企业内部财务舞弊等行为。需要注意的是，以往企业管理层的薪酬福利与财务指标挂钩，导致管理层经常“粉饰”会计信息来操纵业绩。这样的后果不仅导致会计信息失真，而且还将严重损失企业利益。所以，企业必须完善利润所有权和控制权的对称型分配，赋予管理层一定的股权，使其与企业利益一致，更注重长期发展，从而减少会计信息造假行为。

2.3深入研究内部控制与审计制度

企业应当积极倡导全体重视、全员参与、全面覆盖、全程控制的内部控制理念，要让上下员工都建立起内控的认识，具有内控管理事关全公司各部门、各环节的整体意识和全局思想。为此，企业应当建立起内部监控委员会，总经理为委员会主席，各部门的负责人都是监控委员会的成员，充分展示出公司高层对内控的重视，也让员工对企业内控管理有进一步了解，从而有效地建立起全员参与内控的管理模式。此外，定期开展内控专题会议，根据企业内控目标对检查中发现的问题进行通报，并研究讨论出相关的管理改进方案。与此同时，建立一种各部门能够互相配合的全面的多环节的内部控制体系，对财务部门和内控部门进行合理的事权划分，形成一套健全的内部监控体系，让造假行为无处遁形。如，财务部门应根据《会计法》等相关法律的规定制定适合企业自身发展的内部会计监督制度，加强对会计相关岗位的监督和检查，约束与规划财务人员的行为，通过财务风险预防，最大限度保障企业财产安全。

2.4严格把控财务从业者职业操守

企业会计人员应当注重培养自己的职业道德修养，并且应当将外在的职业道德要求转变为自身的内化的道德情操。在会计工作中不断反省自己的执业行为，不断通过学习认识到会计造假的风险，以及对自己前途的危害，不断反思自己的执业行为有没有达到会计职业道德的要求，这样才能在工作中提高自己的道德觉悟水平，和对会计造假、违法违纪行为的警觉，做到自觉规避风险，主动保护自己不受伤害。同时，对企业会计人员的职业道德教育一样不能松懈，必须定期进行各种形式的会计职业道德培训活动，收集并讲述、分析近年来发生的会计造假被处罚的案件，利用法律的威严震慑会计从业人员，促其通过加强学习来提高对职业道德重要性的认识，提高自觉遵守会计职业道德的积极性，从而自觉抵制各种不正风气，提高自身专业职业道德建设。

2.5借外部支援深化监督管理力度

具体地说，就是改革证券市场监管制度。即将股票发行改为核准制，削弱IPO定价的会计信息失真动因。同时，推行保荐制度，使IPO市场制度更加科学;配股制度也应大幅增加相关的赢利、财务风险等方面的指标，扩充其指标体系。需要注意的是，但凡股票要暂时停止上市融资，应结合非财务信息进行多方面的综合判断，如实际考察、分辨企业经营活动是否存续、严重违法违规有无发生。与此同时，监管机构也应加强对上市公司的监督和处罚，如中国证监会、银监会、税务部门和审计部门的监督部门应建立联动机制，建立审计制度由会计公司的共同参与，规范会计政策选择信息披露机制，敦促上市公司在报告中指出会计政策的选择情况，对不规范、不详细、不充分披露会计信息的企业给予严惩。此外，还应改变只追究行政处罚的现状，鼓励股民投资者、社会公众、社会集团共同采用法律诉讼的手段来追究、重罚违规违反职业道德的企业管理层的责任，借此进一步完善审计业务的民事侵权赔偿方面的法制建设，尤其是对于注册会计师的责任认定这部分的惩治，以儆效尤。提高惩罚的力度，形成强大威慑力，使得不论是普通企业，还是上市公司都不敢实施任何相关财务会计的造假行为，社会会计、审计事务所也不敢因利而违规审计或帮助企业财务造假，集上下合力，共同提高我国企业财务信息的真实度。

3结论

除上述建议之外，笔者认为提高会计信息真实性，还可以尝试对审计目标、计划、实施过程及报告进行整合审计。重视内部控制审计机构的独立性，积极适应经济形式发展的需要，加快独立审计机构的建立健全，确保审计结果的高效化。同时，加强内控审计专业人才队伍的建设，努力提高内控审计人员的综合素质;健全相应的法规体系与管理制度，将内部控制审计工作纳入规范化、制度化与法制化的轨道，同时完善相应机制，使企业全体员工转换原有的审计观念。无论是针对非财务报表还是财务报表，审计的重点都始终围绕提高会计信息质量、全面健全会计信息质量监督机制、完善会计预算管理制度，以最大限度保障企业会计信息质量。

参考文献:

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［4］高振翔，冯信瑶.会计信息失真的危害及原因探析［J］．经济师，2005(1).

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［7］伍英柿.论会计信息的失真［J］．现代经济信息，2008(2).

［8］苏纪红.对企业会计信息失真原因与对策探究［J］．科技创新导报，2008(7).

［9］张景.对会计信息失真问题的剖析［J］．当代经济，2015(21).

作者:吕欣 单位:神华北电胜利能源有限公司

第六篇：企业内部控制会计信息质量提升探析

摘要：

随着我国经济的蓬勃发展，会计信息在我国企业乃至全世界范围内的地位都在逐年上升，影响着企业经济效益和社会经济发展。一个企业经济能否正常运转，对企业会计有着决定性的作用，只有合理规范企业内部控制的会计信息质量问题，才能使我国经济不断强大，企业会计质量得到稳步提升。本文通过对会计信息的质量影响的角度从中发现一些问题并提出解决对策。

关键词：

会计信息；内部控制缺陷；质量提升

一直以来我国会计信息都是社会关注的焦点，尤其是对会计信息质量问题的讨论研究。内部体系不完善，弄虚作假，贪污的问题屡见不鲜，因此给企业造成了不小的经济损失，与此同时经济市场的发展也在逐渐失衡，所以，必须加强企业信息内部控制体系，优化提升信息质量，这样才能使企业信息高质量的提升。

一、会计信息的现状

1.会计信息含义。会计信息是社会经济发展的基础，对于会计信息的最基本要求是，真实性，可靠性，使之能够与它所反映的客观事实相符，会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的,为会计管理和企业管理所需要的经济信息。会计信息的提供能反应企业不同时期的经济活动，随着我国社会主义核心价值观的不断深入和市场经济的不断完善，会计信息在宏观调控和微观管理上越来越显示出突出而重要的作用。目前我国正处于经济转型的阶段，会计信息体制仍需完善,一些企业单位的领导为了眼前利益而不顾公司未来发展目标，对于国家相关的法律条款视而不见，使企业员工在这样错误的观念下开展工作，形成了粉饰会计信息的不良文化氛围，对企业的发展产生不利的影响。

2.会计信息失真。在市场经济，企业不断壮大化的前提下，会计信息的精确性和可靠性的影响越来越重要，会计信息失真指一些企业或单位所提供的会计信息不完整的，不能自然的反应本企业真实的经济状况，为所欲为的编造虚假会计信息，使会计信息反映的不真实，据调查，财政部会计信息质量检查结果显示，被抽查的159家企业中，资产不实147户，虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元，利润不实157户，虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元，由此可见，会计信息失真令人震惊由于企业内部体制不完整，有些员工的错误观念，认为利益高于一切，于是为了达到目的不择手段，公私不分，篡位更改会计信息，对企业未来发展趋势置之不理，对企业的发展造成威胁。

3.会计信息的作用。信息技术的不断发展使会计信息的发展呈现出长期性和动态性，经济多元化发展使企业的规模在不断的扩大，使会计信息在微观调控和宏观管理上的作用越来越重要，首先，会计信息能够对投资者和贷款者进行正确的决策。其次，会计信息使政府能够对企业的税收进行情况分析，有利于政府部门在未来阶段的发展提供了有力参考，最后，会计信息的合理利用使企业经营能全面进行，资料搜集，整理，准确无误的传给企业其他管理部门，如果发现问题能够并及时作出相应的措施。

二、内部控制的不足

1.内部控制的组成。企业文化建设是一个企业文化发展不可或缺的法宝，从广义上来说，企业的内部环境是企业实现现代化的基本要素，是在市场经济环境下立足的基础，如果一个企业缺少文化环境，没有企业目标，那么这样的企业是没有希望的，所以建设企业文化要从实际出发，塑造良好的企业形象，正确的经营理念，优化企业文化建设，为企业的发展提供动力。风险评估，是企业对于一些未知因素采取相应措施的过程，是内部控制的重要载体和具体内容，从而改善企业未来的经营发展。掌控活动。企业通过风险评估报告，根据经营情况把风险降到最小然后采取合理的措施进行内部控制。信息和沟通，企业通过会计信息能够完整，无误的将资料传递给企业有关部门，能够进行及时有效的沟通。

2.内部控制的不足。企业内部制度认识不足，从目前来看，大多数企业还是以传统同的观念来经营，对于内部控制制度方面没有更多的认识，虽然有些建立了相应措施，但对于企业内部控制并没有完整具体的控制制度。监管力度不够，由于企业内部人员有着各个层面的利益社交关系的影响，使有些审计人员的专业素质和综合水平达不到基本要求，当企业会计信息出现虚假的情况时一些审计部门装作视而不见，从而使企业会计信息质量低下。会计信息控制弱化，目前我国企业普遍状况是会计职能没有完全的体现在报账算账上，不能及时对企业的财务和经营状况进行有效分析。

3.内部控制的提升。企业要想使内部控制得到有效的提升就要从3个方面进行，第一，企业要对各部门人员进行系统的分配，使个部门人员能够了解自己的本职工作范围，形成合理的内部控制体系，其次对企业会计信息严格掌控，提高工作人员的自身综合素质和良好的工作作风，从而使会计信息的资料具有完整性，合理性，公正性，各个会计部门对企业的经济情况随时掌握，对于随时出现的风险能够及时采取应对措施，确保企业内部其他经济活动能够正常运行，第二，取其精华去其糟粕，对企业内部控制体系在原有的基础上汲取优化的部分进一步加强创新，要有严谨并且适应企业的内部控制系统，将内控贯穿在整个企业的发展之中，最后，要加大公司惩罚力度，企业内部控制执行不到位，企业领导占据了主要因素，所以当企业出现问题时，我们要先找到相关的负责人，然后进行惩罚，目的只是让责任人能够认识到内部控制的重要性，另外也可以采取互相制约的制度，使企业内控能够得到提升。

三、会计信息的质量提升

1.强化对内部控制的理解。理论与实践相互结合，相互作用。笔者认为可以通过科学的研究，强化内部控制，更有利于会计信息的提升，实践是检验会计信息质量的有效途径，使理论与实际相结合，对完善会计信息有着推动性的作用，通过更详细的实践内容使理论与实践相融合，完善。

2.遵循企业审计工作内容。会计信息是企业的主要组成部分，它的正常运营能够使企业内部控制的工作任务具体实施，所以企业要想提高会计信息就要合理利用内部控制的作用，就要让工作人员的中心放在对企业运行方面的分析，提供详细具体的意见，全面优化企业环境建设的控制。

3.会计信息的局限性。在各行业的企业中，具体工作的落实都会有很大的局限性，这就使会计信息存在虚假的问题，而我国为了提升会计信息质量上规定了法律体系，例如《企业会计准则法》《总会计师条例》等，但有些法律的内容不详细具体，从而使企业会计信息中存在纰漏，理解有误等情况的出现。那么为了提升会计信息质量，国家可以对一些法律条文进行重新修改拟定，落实到具体的情节，这样就可以有效的防止一些人利用法律的纰漏钻空子。

四、结语

内部控制是社会经济发展的产物，是企业内部管理的有效方法和手段，如果要想企业能够正常运行，内部控制就成为了企业会计的主要作用，对内部控制进行优化改革，有关工作岗位的人员要将会计信息质量严格筛选，为内部控制奠定基础，随着经济的快速发展，内部控制早已在我国当今企业中占据主导地位，如果企业不加强内部控制，那么终究会被市场经济所淘汰。

参考文献：

[1]张方权.基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J].财经界(学术版)，2015(14).

[2]王津培,王砚书.基于内部控制环境视角的企业会计信息质量研究[J].经济研究导刊.2014(05）.

[3]曾庆忠.基于内部控制的企业会计信息质量问题研究[J].财经界(学术版).2012(08).

[4]曾尚梅,谭玉清.加强内部控制提高会计信息质量[J].现代商业.2007(20).

作者:彭守勤 单位:河南省水利勘测有限公司