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会计理论公允价值论文2篇

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第一篇

一、公允价值与当代会计理论的整体冲突

当代会计理论体系是由现行财务会计概念公告构成的,而二者之间的整体冲突就表现在公允价值会计与现行财务会计概念之间的矛盾。在当代会计理论体系中,主要包含四个方面的内容,一是企业财务报告的目标(SFACNo.1),二是会计信息的质量特征(SFACNo.2),三是财务报表的要素(SFACNo.6),四是企业财务报表项目的确认与计量(SFACNo.5)。在构建当代会计理论体系时,是根据一定的路径构建起来的,路径可以概括为现行财务会计的目标是为使用者提供对决策有用的信息,信息的质量特征是相关性和可靠性,要素为资产和负债,在确定和计量时以历史成本计量为主。

二、公允价值对完善当代会计理论的启示

1.当代会计理论体系及其存在的不足第一,当代会计理论体系。FASB认为,当代会计理论结构层次理想的构建应包含五个层次:会计目标、会计信息质量特征、会计对象要素、会计确认与计量、会计报告。然而,会计信息系统是人所建造出来的,因此人在建造该系统时,就会具有系统特定的目标。这样一来,站在系统论的角度来看,当代会计理论结构层次图实际包含的五个层次应为会计信息系统,决策有用,相关性与可靠性,按要素分类计量,历史成本、实现、配比。第二,存在的不足。一方面,信息系统轮的不足。从本质上来说,人类在生产实践过程中所形成的科学的思想方法论就是信息系统论。科学的信息系统论强调,在把握信息时,既要从整体上把握,又要从部分来分析,这样一来,才能保证深刻性,同时,在不断地还原和解构、复合和统一中才能对信息系统论实现最为深刻的理解和把握。然而在当代会计理论体系中,并没有深刻的理解信息系统论的内涵,只是简单的将信息系统论定为有用的会计数据。

2.公允价值理论的启示在当代会计理论中,信息系统论和历史成本原则是整个理论体系中的理论支撑,而且虽然理论构建的逻辑为“目标导向”,但是实质逻辑为“本质导向”。无论是从理论角度出发还是从实践角度出发,当代会计理论都不会起到促进会计行业发展的积极作用,而且在实际应用当代会计理论的过程中,并没有真正的实现会计目标。现今,我国金融业发展的十分繁荣,历史成本计量方式因为是静态计量已经被市场淘汰。在公允价值理论中,始终坚持真实反映,通过真实的信息来引导信息使用者做出正确的决策,而且在公允价值计量中,计量的方式为动态计量,这样一来,通过公允价值就可以真实的反映现行市场价值,也就是能准确的提供现行市场价格,为金融衍生品的正确计量提供保证。

三、结论

综上所述,公允价值的产生是市场发展的必然结果。公允价值的产生颠覆了传统的会计理论,因此必须要建立和完善当代会计理论,在完善当代会计理论的过程中,要对当代会计理论体系有充足的认识,并认识到其中存在的不足,在此基础上,根据公允价值所提供的启示,建立完善的当代会计理论,以保证会计信息的真实性及准确性,从而保证市场经济健康有序的发展。

作者:韩英单位:辽宁装备制造职业技术学院工商管理学院

第二篇

一、公允价值理论与当代会计理论的差异性

(一)会计目标上的差异性当代会计理论确定的会计目标是通过会计信息的提供,为决策者提供决策上的依据和指导,由决策来影响价格的变化;而公允价值理论的会计目标则是最大程度的反映市场价格的真实信息,公允价值作为被并企业的可接受的底价,形成确定产权交易双方成交价的基础,对于经营者的决策也具有重要的作用,但是作为决策者却无法引导公允价值的变化,这一变化只能由市场来决定。

(二)会计计量重点的差异性无论是哪一种理论下会计信息的计量一般都难以实现相关性和可靠性的全面考虑,当代会计理论体系下对会计计量更为重视的是相关性的考虑,而公允价值理论下对会计计量更为重视的是可靠性。会计计量重点上的差异性,影响着会计计量方式以及计量结果等诸多方面的差异。

(三)会计计量节点的差异性当代会计理论体系下的会计计量节点是对未来的市场价格进行预测计量和评估,通过对未来的经济状况的分析和经济利益的考虑,为投资者提供决策上的依据和指导;而公允价值理论喜爱的会计计量节点则着眼于当前阶段的市场价格计量以及从当前的价格计量中反映出的市场价格变化动向,最关键的就是对当前市场价格最真实的反映。此外,公允价值理论与当代会计理论之间的差异还包括计量元素之间的差异、计量属性之间的差异、会计逻辑上的差异等。

二、公允价值理论对完善当代会计理论体系的启示

(一)当代会计理论体系存在的理论不足从上文关于公允价值理论与当代会计理论之间的差异性分析中可以看出,当代会计理论体系中存在着一些不足,只有明确不足之处,才能进行体系的进一步完善。当代会计理论体系基础是历史成本原则和信息系统,按照历史成本原则进行会计信息的计量,引入公允价值理论后,对当代会计理论体系的这一基础有必要进行思考。在当代会计理论体系中,只是利用了会计数据信息,而忽视了数据信息反映的本质性市场的变化,在为决策者提供决策依据的目的上,由于参考要素以及影响要素的复杂性,对信息的有用性也会造成影响。此外,历史成本原则在当代各种金融衍生品价格的波动影响下,计量的会计信息也会出现与真实的市场会计信息较大的差异,最终对会计信息使用者来说,也会造成严重的影响。

(二)公允价值理论下当代会计理论体系的完善基于公允价值所审视到当代会计理论体系中的不足,在进行当代会计理论体系完善的过程中要从基本的理论构建逻辑上开始,改变历史成本原则为中心的理论基础,以公允价值理论为引导建立动态化的理论基础,全面把握信息系统,以市场经济为依托,按照市场经济的导向和指引,以真实性为目标和理念,通过与市场变化相符合的真实会计信息反映市场主体最真实的经营状态,通过真实性的会计信息为会计信息使用者提供决策上的依据和参考。

作者:孙春峰单位:江苏天宏华信会计师事务所有限公司

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