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地铁施工项目财务风险控制探讨

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[摘要]地铁施工项目具有工程地质复杂、工程周边环境复杂、建设规模大、工程技术复杂、工程协调量大、控制标准严格、安全风险大等特点,不确定的外部影响因素及内部管理的不完善导致地铁施工项目财务风险显著。强化施工项目财务风险控制,对于提高施工企业经营管理水平,提高风险抵御能力意义重大。文章整理、分析了施工项目财务风险的内容、主要特征以及地铁施工项目各阶段的财务风险,并提出加强地铁施工项目财务风险控制的措施。

[关键词]地铁施工项目;财务风险;特征;措施

1施工项目财务风险概述

施工项目财务风险是指受施工项目外部不确定因素及内部管理不完善的影响,导致项目财务收益与预期收益偏离,给施工企业带来损失的可能性。施工项目的主要流程为项目投标、签订合同、项目施工及竣工结算四个阶段,施工项目环节众多、涉及面广、施工周期长,使得施工项目财务风险较大。地铁施工项目较一般工程项目,具有工程规模大、风险高、专业性强、涉及主体多、对工程周边环境影响大的特点。地铁施工项目财务风险主要特征有:客观性,即施工项目面临着不确定的内部和外部干扰因素;全面性,财务风险贯穿于地铁施工项目的全过程;不确定性,财务风险发生的时间、地点、发生的范围及影响程度等均难以确定,项目收益受施工周期、意外事故发生的损失因素影响,难以确定;可控性,即财务风险虽然具有不确定性,然而根据历史经验、类似施工项目的资料及其他相关信息,通过一定技术手段,能够实现对财务风险的识别、预测、分析及控制。

2地铁施工项目各阶段存在的财务风险

投标阶段的主要财务风险为投标决策失误、投标报价过低、缴纳履约保证金。投标决策失误是指,由于低估了地铁施工项目的成本或高估了施工项目的收益导致施工企业承受损失;投标报价过低是指由于投标竞争对手过多,不顾自身财务状况以不合理的低价竞标以取得施工权,导致施工企业蒙受损失;建设单位在招标过程中向施工企业收取大量履约保证金,要求中标企业垫付大量资金、为建设单位提供信用担保等,一旦建设单位出现资金困难,施工企业将面临项目投入、履约保证金难以收回并履行担保人责任的巨大风险。合同签订阶段的主要财务风险为融资风险、工程款项回收风险。当前项目施工模式下,施工企业需垫付施工启动资金,企业不得不通过金融机构进行大规模的融资。融资渠道是否通畅、融资成本是否合理可承受、融资期限能否满足项目需求都构成了一定的财务风险;工程款项回收风险是指由于建设单位不能履行合同,拖欠工程款项,增加项目资金负担,同时延长了工程保修期限,增加工程费用。施工阶段面临的主要财务风险为施工安全、施工进度、施工质量、成本控制、资金管理等构成的财务风险。施工方案不合理导致施工周期延长、施工质量下降,导致施工成本费用增加;材料、设备、人工市场价格上涨或成本管理不善,造成人工成本、材料费用、机械设备费用、施工管理费用增大,项目成本费用超出预算,发生亏损。竣工阶段面临的主要财务风险为工程款项不能及时回收。建设单位不及时办理工程竣工验收、编制工程竣工结算单,长期拖欠工程款项,或以各种方式扣减工程款,使得施工项目收益无法确定,工程款项难以及时回收,增加了施工企业资金周转压力,降低施工企业资金使用效率。同时,工程竣工验收的推迟,也增加了工程保修期限,增加了项目维护成本及费用,降低了施工项目的实际收益。

3加强地铁施工项目财务风险控制的措施

3.1投标过程的财务风险控制

做好前期市场调研工作,对地铁施工项目进行前期评估,量力而行,准确报价。首先,对于初次接触的地铁施工项目,通过细致的了解和走访、解读招标文件、图纸等方式,充分了解施工项目的工程量、工程复杂程度、施工现场环境等,结合施工企业自身实力,量力而行。其次,重视建设单位资质情况的调查工作。可通过建设主管部门、投标管理部门、工商行政部门对建设单位的资信状况、财务状况、项目资金筹集情况以及以往项目资金拨款情况及口碑等进行细致调查;最后,了解其他竞标单位的情况,主要有资金实力、施工技术、施工设备等。通过前期充分、全面、深入的调研与论证,根据施工企业预期收益确定合理的投标报价,准确编制投标书。建立科学、规范、透明的投标决策机制。投标决策机制是保障投标决策质量,控制施工项目财务风险的先决条件与基础。建立分权的、相互牵制的投标决策结构,避免投标决策的过于集中,有效防止项目决策者滥用职权,提高投标决策的科学性;加强对项目投资决策的监督与审计,重点审计项目财务风险及项目收益,对于单纯追求项目规模、项目数量的投资行为及理念进行及时纠正,树立正确的项目投资理念。

3.2合同签订过程的财务风险控制

做好合同的审核及分析工作。施工合同中要明确施工企业的义务及权利、建设单位的义务及权利、合同价格、工程款的支付结算方式、施工工期、违约责任、验收、移交、保修等具体细节;将各项通用条款、专用条款和特殊条款进行细化、明确,明确各方责任及义务;重视合同中出现的附加条件,如工程款的拨付、履约保证金的缴纳、税费的缴纳、大型材料的支付等,以保护施工企业自身权益。

3.3施工过程的财务风险控制

加强施工过程的资金管理。流动资金贯穿于地铁施工项目各个环节,加强地铁项目流动资金管理是按时、保质完成施工任务、实现项目盈利,提高资金使用效率的关键。施工过程的流动资金管理,主要在以下几个方面着手:①加强流动资金计划管理,根据施工进度合理安排资金。施工项目部根据工程进度,合理编制月度资金收支预算表。财务部门根据施工项目资金需求,合理制订资金使用计划,并下发各责任单位执行。施工各责任单位应严格执行资金使用计划,严控无效益的支出,积极采取措施控制各项成本费用,提高资金使用效率。②重视项目资金的使用,逐笔跟踪核算。财务部门应加强施工过程中流动资金的投放及使用,严格审核支出项目的合规性、合理性,严控资金开支范围,保证项目资金的专款专用。同时,保证责任单位成本费用支出在正常水平范围内,发现异常支出应及时纠正,杜绝一切不合理开支。加强施工过程中的成本控制。①材料费用是影响项目成本的重要因素,也是项目成本控制的关键。重视施工材料采购工作,根据工程施工方案,制订科学、合理的材料采购计划。紧密关注材料市场供求状况,合理采用现代金融产品及工具锁定市场风险。同时,注重供应商的产品质量、价格以及增值税纳税人身份;强化施工材料用量的控制,根据工程量确定单项工程的材料消耗量,并严格执行工程消耗材料的入库验收、限额领用制度;不断引进新技术,积极采用新材料,加强周转材料管理,增加施工材料的周转效率。②人工费用及机械费用的成本控制。根据施工方案,制订科学、合理的劳动力计划,合理安排人工工作时间,提高人工劳动效率。同时,可适当将主体之外的项目分包给人工成本低的施工队伍,降低人工费用;合理配置施工机械的数量,加强施工设备管理,提高施工设备的使用率。

3.4竣工结算的财务风险控制

及时办理竣工验收手续,编制决算报告。施工项目竣工后,第一时间报送竣工结算报告,结算报告要严格按照招标文件的要求、合同条款的规定以及施工实际情况、价格调整条款的规定进行编制。对于因业主的原因或设计的变动产生的停工损失等成本费用,施工方应及时在费用发生时进行现场签证,并保管好相应资料以供合同价款追加之用。需要注意的是,签证的内容要真实、详细,明确工程量的增加数额、成本费用具体数额等,并确保能够取得足额的结算收入。保管好施工过程的资料,如组织设计、往来函件、验收清单、材料费价格调整文件等,该类文件是工程结算的直接证据,对维护施工企业合法权益具有重要意义。

参考文献:

[1]赖卫东.施工项目全流程财务风险控制探讨[J].现代经济信息,2013(22):285,287.

[2]陈君.施工企业工程项目财务风险的防范[J].中国管理信息化,2013(14):19-20.

作者:任晓刚 单位:中铁隆工程集团有限公司

地铁施工项目财务风险控制探讨责任编辑:张雨    阅读:人次