农垦企业财务风险预示机制的建构范文

矫正功能

通过监控预测和诊断功能，判断出农垦企业财务上存在的问题，可以找到影响其正常经营的根本因素，找出病根后，对症下药，提出正确方案和措施来改进企业的经营，修复相关指标，使企业的经营和各项指标回到正轨上来。

免疫功能

也叫预防功能，通过该系统农垦企业能系统而详细地记录财务风险发生的原因、处理经过、化解危机的各项措施，以及反馈得到的改进建议，作为未来类似情况的参考借鉴。也有效避免了在日后的经营活动中类似不利影响因素的再度发生，不断增强自身的免疫能力，使其得以健康成长。

农垦企业财务风险预警体系构建

信息采集子系统、风险识别子系统、风险评估子系统、风险警示子系统和预警报告子系统构成了财务风险预警系统，也决定着其效能的发挥。因此如何制定预警系统的规则，直接影响着各个子系统的运行效率，进而又决定了整个系统的实际成效。

1.信息采集子系统

信息采集系统就是风险信号捕获和财务信息的收集、传递机制。一个良好的信息采集系统，必须建立在对大量相关信息进行系统分析的基础上，及时抓住每一环节的财务风险征兆，有效预知企业可能发生的财务风险，预先防范财务风险的发生。构建需注意以下两点：（1）财务信息与非财务信息结合信息采集应关注各种风险的早期信号。由于财务风险可能发生在采购、生产、营销、财务、人力资源、研究开发、投资等日常经营活动之中，因此采集信息时不能要考虑财务活动和财务数据，如企业现金流入量减少而现金流出量增加、财务结构不合理、过度负债、投资比例失当等信息，同时还应充分考虑各部门的非财务信息，如企业信用下降、市场竞争力减弱、产品积压、人才流失、国家宏观经济形势发生重大变化等。（2）内部信息与外部信息结合信息采集应包括企业内部数据，如存货金额、不良资产、应收账款账龄明细情况、机器设备等固定资产情况、生产销售情况和会计报表、财务预算报表、经营计划等；还应包括外部数据，如国家宏观政策、市场数据、行业数据等。内外部数据形成了一个开放式的信息库，并且要不断更新与升级，以确保信息的相关性、及时性、准确性和有效性。

2.风险识别子系统

风险识别是对企业面临的各种风险进行确认的一个动态化、连续不断的过程，也可看作是识别诱发风险产生原因的过程。通过该系统，不仅是要识别出企业所面临的风险，更重要的是确定主要的风险因素，并将其与业务流程相联系，有利于抓住主要矛盾，对重要风险加大控制和管理力度。通常风险的识别方法有定性法和定量法。具体如图1所示。其中：组织结构图示法用于描述企业的活动及结构的不同组成部分，旨在描述风险发生的领域，并通过绘制企业的组织结构简图以及管理结构图来识别风险范围；事故树法，是以树状图形方式分析风险事件因果关系的方法；流程图分析法是指将企业的各项财务活动按照其内在的逻辑关系建立一系列的流程图，并针对每一环节进行调查、研究和分析，从中发现潜在财务风险。

3.风险评估子系统

财务风险评估子系统的分析方法是财务风险预警系统的重要内容，也是关键环节，是以财务风险信息识别系统的结果为基础，建立各种财务风险预警模型，然后根据预警模型计算出来的数据与有关目标或标准对比，做出是否发出财务风险警报和财务风险警报的级别，并通告财务风险警报系统的决策过程。各企业在构建财务风险预警系统时，应根据企业的实际需要，选择最为合适的风险度量的评估方法。评估方法如图2所示。在定量评估法中，单变量分析法是运用单一变量、个别财务比率来预测财务风险。而多变量分析法是通过应用多种财务比率进行加权汇总产生的总判别分值来预测财务风险发生的可能性。在定性评估法中，标准化调查法是通过对专业人员、咨询公司、协会等进行调查，就企业可能遇到的问题予以详细分析，形成报告文件，供企业管理者参考的方法。四阶段症状分析法将企业财务风险周期分为潜伏期、发作期、恶化期和实现期等4个阶段。管理评分法是通过对企业的管理特征以及破产企业存在的缺陷进行调查和对比打分，并根据对破产过程产生影响的程度对它们作出加权处理的方法。

4.风险警示子系统

风险评估子系统运行的结果将通过一个标准来确定该结果所表达的企业经营状况是否安全，或者风险发生的可能性是否存在以及是否需要向企业管理层报告，这个标准就是预警标准。一般根据事先设定的一系列指标临界点进行量化综合评价后进行预警决策。当然，预警标准的确定取决于企业管理层对风险的可容忍程度以及企业对风险的可承受程度，不同行业、不同规模企业的预警标准是不同的。具体的如表1：

5.预警报告子系统

风险预警报告，是财务风险预警的最后环节，是对财务风险预警系统运行结果的报告。一旦风险预警结果显示企业存在财务风险，风险预警主管应草拟一份财务风险预警实时报告，递交风险管理部负责人审批。审批后，根据系统警示的风险的重要程度上报上级领导审阅，具体如图3。报告系统应当确定风险预警报告的周期、内容、格式以及 流程。关于预警报告的周期，应至少每年一次综合报告各财务风险预警子系统运行效果及维护管理的情况。报告内容、格式不做固定要求，应简单、实用，突出重点，最好能够表格化、指标化。预警报告的流程也因企业组织框架结构的不同而不同，但应有从基层到高层的渐进过程。预警报告还应制定定期公布制度，对于风险的责任部门或责任岗位，要使其明确目前面临的风险状况。无论预警报告采取何种形式，关键是要形成长效机制，并且保证报告的信息真实可靠、没有隐瞒。

农垦企业财务风险预警系统改进策略

1.定性与定量相结合

财务风险预警系统中财务风险指标体系有定性和定量两种方法，但这两种方法均有其缺陷和不足。定性方法一般都是根据当事人的经验确定，缺乏理论依据。而定量方法给出的指标体系以及指标标准值固定，用固定数值分析企业的实际情况可能得出错误的结论。所以，建立企业财务风险预警指标体系，必须坚持定性与定量相结合，从而达到切实有效的目的。

2.完善企业内部控制制度

为充分发挥财务风险预警系统的功能，企业内部控制制度应相应完善，具体措施包括：在控制环境方面，完善公司内部控制规章制度，并在各项规章中对公司各层级、各子公司与各部门的权限与职责进行了明确规定；在管理控制方面，合理调整财务预警权与经营管理权之间的关系，对财务预警权进行适度集中，加大信息的监控力度，确保会计信息的质量，保证财务预警信息的及时性。

3.对重大风险建立应对预案

对于重大风险应建立相应的应对预案，相应的预案应包括应急措施、补救方法和改进方案。其中，应急措施主要是面对重大风险时应该采用何种手段去规避，以控制事态的进一步恶化；补救方法主要是指如何采取有效措施尽可能减少损失；改进方案主要是指如何改进企业在经营管理中的薄弱环节，杜绝和避免类似财务风险的再度降临。

4.结合现金流量财务指标进行财务风险预警

结合以现金流量为基础计算的财务指标进行财务风险预警，可以防止财务信息失真导致的财务预警失效，而且更好地反映企业实际资金运用情况以及实际获现能力。现金流量计价方法统一地以现金制为基础，剔除了不同企业同样交易事项采用不同会计处理方法所造成的影响，从而在一定程度上提高了不同企业之间会计信息的可比性。

作者：刘张勇单位：湖州市农业局农村经营管理处