论文发表 | 论文范文 | 公文范文
最新公告:目前,本站已经取得了出版物经营许可证 、音像制品许可证,协助杂志社进行初步审稿、征稿工作。咨询:400-675-1600
您现在的位置: 新晨范文网 >> 经济杂志 >> 审计研究杂志 >> 审计研究杂志 >> 正文

注册会计师审计诚信问题探究

定制服务

定制原创材料,由写作老师24小时内创作完成,仅供客户你一人参考学习,无后顾之忧。

发表论文

根据客户的需要,将论文发表在指定类别的期刊,只收50%定金,确定发表通过后再付余款。

加入会员

申请成为本站会员,可以享受经理回访等更17项优惠服务,更可以固定你喜欢的写作老师。

《审计研究》2017年第1期

摘要:目前我国审计行业诚信缺失较为严重,如何提高审计质量,增强审计诚信,更好地发挥审计应有的作用,成为急需解决的问题。本文从选题背景及目的、国内注册会计师审计诚信问题的现状、注册会计师审计诚信的涵义进行分析,找出目前我国审计诚信缺失的原因,并提出改进措施。

关键词:注册会计师审计;诚信;探讨

1背景及目的

1.1背景

诚信缺失已然成为我国现在市场经济的重大问题。据不完全估计,每年我国对人们的失信行为要付出大约5855亿元的损失,其中包括会计师事务所以及注册会计师的失信行为造成的损失。事务所作为“经济警察”,如何让他们在审计业务中做到诚信,已引起了各行各业人们的广泛关注。

1.2目的

注册会计师审计诚信,主要指审计鉴证业务上的诚信。(1)独立性。对于独立性的权威解释,美国注册会计师协会可谓是身先士卒。他们在1947年的《审计暂行标准》中明确指出:“独立性的含义等值于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。”实质上的独立性是会计师在进行审计业务中的一种主观心理状态,即要从内心认为自己在进行审计时应该保持职业怀疑态度并且会遵守相关准则,坚持客观公平公正的原则,诚信审计。形式上的独立性则表现为社会公众等第三方的看法,他们认为会计师在审计业务时坚持了客观公正的原则,做到了审计业务中的诚信。众所周知的安然事件,安达信在审计过程中的诚信缺失,就是因为事务所为安然提供了较多非审计业务,甚至有些会计师本身就是安然公司的管理人员,导致审计工作缺乏独立性酿成重大事件。可见会计师在审计中的独立性很关键。(2)专业胜任能力和应有的关注。对于注册会计师来说,应该不断学习会计审计方面的专业知识提高专业胜任能力,并且及时了解相关法律法规,在实践中增强自己的职业技能,顺应市场发展要求。只有注册会计师具备了应有的能力,才能保证审计业务的质量,才能从根本上确保注册会计师审计诚信。(3)客观和公正。要求注册会计师秉承公证处事、实事求是,坚决杜绝由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断,是保证审计工作的关键。针对目前我国审计行业诚信缺失较为严重的状况,考虑如何提高审计质量,增强审计诚信,更好地发挥审计应有的作用,已成为我们急需解决的问题。

2注册会计师审计诚信缺失的原因

2.1审计市场不规范

(1)竞争压力大。目前由于国内会计师事务所成立限制条件低,进入门槛较低,导致我国目前中小会计师事务所数量过多,但竞争力较弱,事务所行业处于“小、散、乱”状态,最为致命的是很多事务所根本就不具备审核大中企业的能力,导致了事务所之间通过价格战来发展客户的不正当竞争,严重扰乱了审计市场秩序。

(2)缺乏有效监管。会计师事务所作为一个在国家工商行政管理部门注册的中介服务性经济组织,注册会计师作为以会计师执业为谋生手段的自由职业人,也可以说是具有特定利益的“经济人”,为了顺应经济发展和自身利益最大化,需要自己寻找客户,发展业务。面对激烈的竞争,在其承接业务过程中,为了获得更多客户,大部分事务所会选择降低审计收费,进行价格战。此外,会计师事务所为了降低成本,会聘请较多非注册会计师作为审计人员,从而降低人员开支。例如现在较为普遍的做法:事务所业务繁忙时,很多审计项目负责人都不是注册会计师,而是能力较强的员工担任。这样的审计报告,质量和诚信根本就是无稽之谈。基于现行的《注册会计师法》、《证券法》和《会计法》等法规相继颁布,以此来监督事务所的工作。但由于每部法律对如何监管提出了不同的规定,造成监督部门意见的不统一,也就让被监督者——事务所和审计人的无所适从。

2.2缺乏实质上和形式上的独立性

(1)委托模式的缺陷。会计师师事务所的聘请是由上市公司所有股东共同决定。目的是为了确保注册会计师在审计过程中的独立性和审计报告质量。但在实际工作中我国大部分上市公司“一股独大”,他们的决定往往就代表着股东大会的决定,而这些大股东又会直接参与公司的经营管理。实际上也就是他们来决定聘请哪个事务所,由于经济利益关系,很难保证审计独立性。

(2)非审计业务的影响。注册会计师的独立性遭到损害。最近几年,很多会计师事务所为了增加利润都在积极发展自己的非审计业务。事务所有可能为了能承接客户的非审计业务,会考虑与客户保持良好的合作关系,在审计过程中很难做到独立,公正、客观的原则得不到实施。

(3)审计人员自身因素。就如“经济人”假设每个人做事的出发点都是利己的。审计人员作为“经济人”,他的行为也是要为他自己的各方面利益去考虑。在审计中,如果审计人员发现客户的待遇、工作环境较好,他们有可能会与被审计单位的管理层保持良好的关系,为自己以后跳槽做好铺垫。这种情况司空见惯,不管在中国还是在世界上的其他国家,都有很多审计人员跳槽到原审计的客户公司。一旦种种想法滋生,审计过程中的独立性丧失,在审计中未能做到注册会计师审计诚信。

2.3审计人员职业能力和职业道德意识不强

(1)职业道德意识弱。为了规范并且提高注册会计师的职业道德水平,提高审计质量,会计师协会也出台了相关的准则。文件中明确指出审计人员在审计过程中应遵守诚信、独立性、客观公正和应有的关注等其他执业道德基本原则。但目前审计人员在审计业务中,由于自身利益或外在压力,使得在工作中不能很好地坚持执业道德基本原则。注册会计师职业道德缺失表现于以下方面:执业不规范,没有完全遵守审计程序,不能保持独立、客观的审计立场;保密意识差;专业胜任能力有待提高;为了博取客户满意和客户需求,出具不实的审计报告。

(2)审计人员专业胜任能力弱。目前,我国会计师事务所中注册会计师数量相对较少,而成规模并且权威的事务所更是凤毛麟角。规模较小不具备专业审计能力,为降成本,雇佣在校大学生到单位进行实习,实习前未进行相关职业技能培训,直接进行业务审计。

3提高审计质量,重塑审计诚信的对策

信用是本,无信不兴。只有在社会中建立诚信的会计秩序,增强从业人员的诚信意识,才能提高我们的审计质量,向全社会提供可以信赖的审计报告,真正使会计师事务所能起到“经济警察”的作用。因此,我们的首要任务就是重新树立独立审计的诚信。

3.1创造良好的职业环境

(1)加强监管。市场作为一支“无形的手”对经济活动自发地进行调节,但市场调节会有各种缺陷,导致无序的竞争。而作为政府此时就应该采取相应的措施来积极规范市场秩序:既要保证企业在市场竞争中求生存和发展,也要积极营造一个公平、有序的市场竞争环境。

(2)完善行业法律法规。随着注册会计师涉及法律诉讼案件和金额的上升,国家对注册会计师的要求也日趋完善。会计师在执行审计业务时,要严格遵守法规条例和职业操守规范,保证审计真实有效。否则,一旦出现审计失败,就必须承担法律责任。在完善相关法律法规时,要对民事赔偿机制方面进行完善,并通过采用“举证责任倒置”(即辩方举证),简化受害方的索赔途径。

3.2改进委托模式

目前我国是由上市公司来决定聘请哪家会计师事务所来进行审计,会计师事务所为了获得经济利益,在审计业务时会受到被审计单位的控制,很难做到真正的独立。要改变目前这种委托模式,就将聘请权交到独立的第三方手中。

3.3强化职业道德和专业胜任能力建设

(1)增强审计人员职业道德。在审计业务过程中,有很多情形和关系会对会计师职业道德产生不利影响。事务所应制定相关程序和政策,保证内部审计人员遵循职业道德基本原则;设立质量控制监督部门,提高业务质量;建立惩戒机制,实行强硬政策保障程序有序进行。审计人员自身也应培养遵守职业道德的意识。

(2)增强审计人员的专业胜任能力。审计人员作为专业人士,在许多方面都要履行其相应的责任,保持和提高专业胜任能力至关重要。总之,要通过各方的共同努力来改善我国目前注册会计师审计中存在的问题,增强审计诚信,提供高质量的审计报告,让事务所和注册会计师发挥积极预警作用,更好地监督企业行为并促进我国经济蓬勃发展。

参考文献

[1]赵波.注册会计师审计质量控制分析[J].商业经济,2012(22).

[2]郭玉婷.审计独立性风险分析及控制[J].商业文化:学术版,2011(10).

作者:芦晓然 单位:包头市九原区人力资源和社会保障局

审计研究杂志责任编辑:冯紫嫣    阅读:人次