营改增后工程施工单位纳税筹划探究范文

摘要：营改增是我国对财税体制的重大改革，在预防重复征税、减轻企业负担、优化产业结构上具有重要作用。本文从纳税筹划内涵及营改增意义出发，分析营改增后施工单位纳税筹划问题，总结营改增后施工单位进行纳税筹划的措施。

关键词：营改增；施工单位；问题；纳税筹划

营改增税制改革的实施，旨在完善税收结构，调整税收征缴流程，从而优化经济结构。在我国的经济结构中，施工单位的税收问题是研究重点。随着市场经济的发展，各领域除降低经营成本外，还要进行针对性的纳税筹划。施工单位实施营改增后，需调整纳税筹划，进而提高市场竞争力，促进长远发展。

一、纳税筹划内涵及营改增意义

1.纳税筹划内涵

纳税筹划是企业管理的重要组成部分，是在相关的法律法规范围内，通过各种经济活动及规划，用合理手段减少税收，实现财务管理目标。在日常的纳税筹划中，需综合考量财务管理因素，在法律可允许的情况下进行规划，具备合法性、可预见性特征。

2.营改增意义

（1）减轻税务负担，能激励市场主体，使税制引导生产方式。对生产方式的引导途径是：将消除重复性的征税为前提，以市场竞争为基础，通过产业分工和协作，优化产业结构和产品结构，提升生产力水平。（2）营改增深化产业分工。将适用于第三产业营业税更改为增值税，能细化第三产业分工，提高生产质量，推动技术进步，加快经济增长。从我国经济发展情况来看，要想实现战略发展目标，就必须进行创新，特别是第三产业，需要进一步深化产业分工。（3）扩大国内需求。营改增能有效消除重复性征税，对于投资者来讲能减轻税收负担、资本投入，增加投资者剩余，扩大投资需求。对于消费者、生产者来讲，能在各领域消除重复征税因素，降低税额。（4）改善外贸出口。营改增能满足出口退税需求，一般情况下，出口退税由货物贸易延伸至服务贸易。第三产业出口能获得出口免税或退税，改善服务贸易出口。（5）改善就业现状。第三产业发展规模的扩大，带动社会需求，扩大生产供给，可以增加劳动力需求，缓解就业压力。

二、营改增后工程施工单位纳税筹划问题

（1）原材料供应商问题。营改增推行后，施工单位主要面临的问题是原材料的进项税额抵扣。然而，由于工程需要原材料多，种类繁多，所选择的供应商也比较多。这种情况下，会出现发票开具不合法现象。若施工单位获取不到合法发票，将无法进行抵扣。另外，营改增实施前，供应商不存在向施工单位提供发票的意识，一旦要求提供数额大的发票，极有可能出现运输价格、材料价格上涨的现象，不但影响供应商、施工单位的合作，还影响税制改革进程。（2）合同问题。施工单位的实际工作中，多存在忽视合同管理的现象，如建筑合同、材料选购合同等。营改增实施后，施工单位在未规范合同的情况下，也就无法受到合同保护。若申报的增值税材料中缺乏有效合同，单位将无法抵扣税款，导致税务筹划过高。若施工单位未和劳动者签订合同，不但无法开具合法发票，还会影响人工成本的纳税筹划。（3）其他问题。营改增实施后，施工单位还面临管理不到位、资金链紧张等问题。从管理来看，多表现为票据回收、资金链把控混乱；从资金链紧张上看，多表现为施工单位垫付资金，尤其是金额大的单位，一旦遇到未及时付款的现象，就会造成资金链断裂，影响施工单位的正常经营。

三、营改增后工程施工单位进行纳税筹划的措施

（1）加强和原材料供应商的合作。工程施工中，需要购买大量原材料，发票的开具是纳税筹划的重要部分。因此，施工单位需和原材料供应商建立友好的合作关系，比如：实施股东参股投资模式，拉近两者距离。同时还要签订相应协议，要求无法提供发票的供应商，到税务部门开具专用发票。营改增实施前，施工单位所缴纳的是以营业额标准得出的营业税，得不到合理的抵扣，增加纳税成本。营改增实施后，施工单位需合理使用抵扣税额，因为工程施工中的材料成本占全部成本的70%左右，这部分抵扣额的利用率，直接影响着纳税筹划结果。营改增背景下，只有施工单位和供应商加强合作，才能有效把控采购成本，降低纳税成本。对于资金雄厚的施工单位，可以和供应商合并。并且选择具备纳税资格的供应商，便于及时获得发票，从根本上预防无法抵扣现象的出现。

（2）保证相关合同的规范化。营改增后，施工单位应对签订合同进行规范化管理，只有保证劳务、材料合同的规范化，才能在进行税额抵扣的同时，减轻税负压力，保证纳税筹划的科学性。在承揽大型工程时，施工单位必须签订合法合同。施工单位在推行营改增后，重视合同的签订，能实现效益最大化目标。

（3）其他方面的策略。第一，贯彻落实营改增，严格把控资金链。施工单位对资金有着较大的需求，因此在管理资金时必须严格、谨慎，从而规避资金风险。第二，营改增背景下，施工单位除要控制资金链的运行外，还要保证资金链的安全性，预防财务危机。施工单位经营成本的降低是多方面的，不但能在多样化的纳税筹划下减少税务支出，还能通过对单位内部的管控来减少开支。第三，还要重视对人员的管理，特别是财会人员，借助多种途径开展培训工作，提高人员的专业技能和知识水平。提升施工单位的内部管理水平，向单位管理人员灌输纳税筹划理念，更新员工的工作理念，提高综合素质。第四，组建专业的财务团队，增强法律意识，及时掌握营改增试点新动态，了解行业特征和现状，并制定有效的应对措施。此外，还要合理使用纳税筹划手段，减轻税务负担。施工单位根据自身情况，对纳税人身份进行选择。施工单位实行营改增后，和一般纳税人相比，小规模纳税人的税负较轻。因此，单位在选择纳税人身份时间，应选择小规模的纳税人，以此实现避税目标。同时，单位还要强化合同、供应商管理，尽量选择能够出具增值税发票的供应商采购货物，增加抵扣额度。

针对极有可能出现的甲方供材现象，单位要在合同中明确部分税负转嫁，减轻自身经济负担。在选择增值税完税时间时，单位要根据自身情况进行调整，从而提高资金利用率。在购买固定资产时，单位也要科学、合理地选择投资时机，如在税额多的情况下购置，增加抵扣额度，提升节税效果。

四、结语

营改增是复杂、烦琐的工程，在减轻企业税务负担、提高经济效益上意义重大。营改增背景下进行税务筹划时，必须从单位实际出发，并考虑行业政策、国家经济政策带来的影响。同时，施工单位还要根据当地政策，实施合理、有效的税务筹划工作，在规避税收风险的同时，推动施工单位健康发展。

作者：杨忠兴 单位：铁道战备舟桥处