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营改增后工程施工单位纳税筹划探究

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摘要:营改增是我国对财税体制的重大改革,在预防重复征税、减轻企业负担、优化产业结构上具有重要作用。本文从纳税筹划内涵及营改增意义出发,分析营改增后施工单位纳税筹划问题,总结营改增后施工单位进行纳税筹划的措施。

关键词:营改增;施工单位;问题;纳税筹划

营改增税制改革的实施,旨在完善税收结构,调整税收征缴流程,从而优化经济结构。在我国的经济结构中,施工单位的税收问题是研究重点。随着市场经济的发展,各领域除降低经营成本外,还要进行针对性的纳税筹划。施工单位实施营改增后,需调整纳税筹划,进而提高市场竞争力,促进长远发展。

一、纳税筹划内涵及营改增意义

1.纳税筹划内涵

纳税筹划是企业管理的重要组成部分,是在相关的法律法规范围内,通过各种经济活动及规划,用合理手段减少税收,实现财务管理目标。在日常的纳税筹划中,需综合考量财务管理因素,在法律可允许的情况下进行规划,具备合法性、可预见性特征。

2.营改增意义

(1)减轻税务负担,能激励市场主体,使税制引导生产方式。对生产方式的引导途径是:将消除重复性的征税为前提,以市场竞争为基础,通过产业分工和协作,优化产业结构和产品结构,提升生产力水平。(2)营改增深化产业分工。将适用于第三产业营业税更改为增值税,能细化第三产业分工,提高生产质量,推动技术进步,加快经济增长。从我国经济发展情况来看,要想实现战略发展目标,就必须进行创新,特别是第三产业,需要进一步深化产业分工。(3)扩大国内需求。营改增能有效消除重复性征税,对于投资者来讲能减轻税收负担、资本投入,增加投资者剩余,扩大投资需求。对于消费者、生产者来讲,能在各领域消除重复征税因素,降低税额。(4)改善外贸出口。营改增能满足出口退税需求,一般情况下,出口退税由货物贸易延伸至服务贸易。第三产业出口能获得出口免税或退税,改善服务贸易出口。(5)改善就业现状。第三产业发展规模的扩大,带动社会需求,扩大生产供给,可以增加劳动力需求,缓解就业压力。

二、营改增后工程施工单位纳税筹划问题

(1)原材料供应商问题。营改增推行后,施工单位主要面临的问题是原材料的进项税额抵扣。然而,由于工程需要原材料多,种类繁多,所选择的供应商也比较多。这种情况下,会出现发票开具不合法现象。若施工单位获取不到合法发票,将无法进行抵扣。另外,营改增实施前,供应商不存在向施工单位提供发票的意识,一旦要求提供数额大的发票,极有可能出现运输价格、材料价格上涨的现象,不但影响供应商、施工单位的合作,还影响税制改革进程。(2)合同问题。施工单位的实际工作中,多存在忽视合同管理的现象,如建筑合同、材料选购合同等。营改增实施后,施工单位在未规范合同的情况下,也就无法受到合同保护。若申报的增值税材料中缺乏有效合同,单位将无法抵扣税款,导致税务筹划过高。若施工单位未和劳动者签订合同,不但无法开具合法发票,还会影响人工成本的纳税筹划。(3)其他问题。营改增实施后,施工单位还面临管理不到位、资金链紧张等问题。从管理来看,多表现为票据回收、资金链把控混乱;从资金链紧张上看,多表现为施工单位垫付资金,尤其是金额大的单位,一旦遇到未及时付款的现象,就会造成资金链断裂,影响施工单位的正常经营。

三、营改增后工程施工单位进行纳税筹划的措施

(1)加强和原材料供应商的合作。工程施工中,需要购买大量原材料,发票的开具是纳税筹划的重要部分。因此,施工单位需和原材料供应商建立友好的合作关系,比如:实施股东参股投资模式,拉近两者距离。同时还要签订相应协议,要求无法提供发票的供应商,到税务部门开具专用发票。营改增实施前,施工单位所缴纳的是以营业额标准得出的营业税,得不到合理的抵扣,增加纳税成本。营改增实施后,施工单位需合理使用抵扣税额,因为工程施工中的材料成本占全部成本的70%左右,这部分抵扣额的利用率,直接影响着纳税筹划结果。营改增背景下,只有施工单位和供应商加强合作,才能有效把控采购成本,降低纳税成本。对于资金雄厚的施工单位,可以和供应商合并。并且选择具备纳税资格的供应商,便于及时获得发票,从根本上预防无法抵扣现象的出现。

(2)保证相关合同的规范化。营改增后,施工单位应对签订合同进行规范化管理,只有保证劳务、材料合同的规范化,才能在进行税额抵扣的同时,减轻税负压力,保证纳税筹划的科学性。在承揽大型工程时,施工单位必须签订合法合同。施工单位在推行营改增后,重视合同的签订,能实现效益最大化目标。

(3)其他方面的策略。第一,贯彻落实营改增,严格把控资金链。施工单位对资金有着较大的需求,因此在管理资金时必须严格、谨慎,从而规避资金风险。第二,营改增背景下,施工单位除要控制资金链的运行外,还要保证资金链的安全性,预防财务危机。施工单位经营成本的降低是多方面的,不但能在多样化的纳税筹划下减少税务支出,还能通过对单位内部的管控来减少开支。第三,还要重视对人员的管理,特别是财会人员,借助多种途径开展培训工作,提高人员的专业技能和知识水平。提升施工单位的内部管理水平,向单位管理人员灌输纳税筹划理念,更新员工的工作理念,提高综合素质。第四,组建专业的财务团队,增强法律意识,及时掌握营改增试点新动态,了解行业特征和现状,并制定有效的应对措施。此外,还要合理使用纳税筹划手段,减轻税务负担。施工单位根据自身情况,对纳税人身份进行选择。施工单位实行营改增后,和一般纳税人相比,小规模纳税人的税负较轻。因此,单位在选择纳税人身份时间,应选择小规模的纳税人,以此实现避税目标。同时,单位还要强化合同、供应商管理,尽量选择能够出具增值税发票的供应商采购货物,增加抵扣额度。

针对极有可能出现的甲方供材现象,单位要在合同中明确部分税负转嫁,减轻自身经济负担。在选择增值税完税时间时,单位要根据自身情况进行调整,从而提高资金利用率。在购买固定资产时,单位也要科学、合理地选择投资时机,如在税额多的情况下购置,增加抵扣额度,提升节税效果。

四、结语

营改增是复杂、烦琐的工程,在减轻企业税务负担、提高经济效益上意义重大。营改增背景下进行税务筹划时,必须从单位实际出发,并考虑行业政策、国家经济政策带来的影响。同时,施工单位还要根据当地政策,实施合理、有效的税务筹划工作,在规避税收风险的同时,推动施工单位健康发展。

作者:杨忠兴 单位:铁道战备舟桥处

纳税杂志责任编辑:张雨    阅读:人次