国有企业的审计研究范文

一、国有企业内部控制存在的问题

（一）会计内部控制管理不规范国有企业内部由于某些内部控制的基本制度的残缺或者执行不够，影响会计监督职能的有效发挥。国有企业内部的一些基本的制度包括稽核制度、财务收支审批制度、财务清查制度等，在现实的工作中由于执行力度不够，造成企业的内部控制能力不强，造成企业财务管理中出现违规违法现象，造成企业的会计核算缺少有效的会计信息，缺少真实的国有企业经营数据，会计核算的处理结果对企业的真实经验状况不能够有效的反映，使得会计监督形同虚设。国有企业财务管理的不合理、不规范、不科学的问题造成许多违法违纪的现象发生。国有企业在财务管理上由于缺乏健全的内控制度，内部控制制度的不科学，内控缺乏执行力，造成国有企业会计核算和财务管理的不规范，缺乏有效的监督和制约机制。国有企业资产管理制度的不健全，造成国有资产的流失和资金的严重浪费。

（二）缺乏有效的审计监督机制目前我国国有企业由于缺乏有效的内部审计，审计监督形同虚设、流于形式，制约了国有企业的内部控制的加强。国有企业并没有设置专门的机构和人员加强对国有企业财政资金管理和使用的监督检查。审计人员对国有企业的财政资金管理缺乏有效的审计监督，财政部门对国有企业的财政资金审计监督不够充分。缺乏有效的内部审计控制制度的建设，不能够开展广泛的、全面的以内部控制为核心的审计监督，影响到内部控制的有效性的发挥。

二、关于加强国有企业内部控制审计的对策建议

（一）提高对内部控制审计重要性的认识为了切实提高国有企业内部控制的效率，提高企业管理者对内部控制认识的提高，进一步强化审计工作对国有企业内部管理中的地位，必须通过建立高素质审计队伍，改善企业的内部治理结构，将企业的内部控制纳入国有企业审计的常规范围当中，对企业的内部控制制度开展定期的和不定期的审计。明确国有企业各部门的负责人的经济责任，加强对部门负责人的经济责任审计，并与其绩效考核和年终奖挂钩，促进企业和部门管理者提高对内部控制的重视。通过强化审计，促进国有企业领导者提高对内部控制重要性的认识。国有企业在内部控制上应该坚持统一领导和分级管理的原则，通过划分各个部门管理者和使用者对企业内部控制的责任和义务，将国有企业内部控制落实到部门与个人，通过明确责任范围来强化国有企业内部控制。只有制度化地规范企业内部审计工作，才能有效地开展此项工作，才能有助于企业提高内部控制意识，更好地管理国有企业。

（二）完善企业内部控制制度的外部审计对国有企业内部控制制度的审计有助于促进一个企业内部控制制度的建立和完善。开展内部控制审计，应该重视对企业内部控制制度和管理机构建设情况审计；对企业内部控制的运行情况进行审计，对企业相关领导和部门责任人的职责履行情况进行审计。结合企业审计过程中发现的问题，及时的建立和健全企业内部控制的长效机制和管理制度。对企业内部控制的相关责任人的权限进行划分，从企业战略的角度对内部控制进行综合监督和协调。尤其是重视企业重大固定资产的采购，加强对固定资产招标、采购、付款、入账、结算等环节的审计工作，有效把好内部控制的关口，保证企业内部控制的安全、完整，促进国有资产保证增值，完善国有资产的核算和填写报表流程，完善办理国有资产的财务手续，对国有资产进行科学的计提折旧，完善组织和参与清查盘点国有资产的工作，确保国有企业内部控制制度体系的完善，促进国有企业国有资产的保值增值。

（三）抓住内部控制审计的关键点与企业的流动资产管理不同，企业的固定资产的采购需要花费巨大的代价，包括采购、验收、支付、使用、维护、处置等多环节。因此，加强对内部控制的关键点的审计，能够有效的提高国有企业内部控制审计的效率。企业内部控制的关键点包括对企业的国有资产内部控制制度的审查，对企业国有资产实物数量的审计，对企业国有资产的增减的审计、对国有资产的折旧的审计，以及对在建工程的审计。加强对内部控制关键点的审计，能够明确企业内部控制的岗位责任，强化内部控制各环节的责任心和专业性。能够防止企业国有资产的流失，防止内部控制出现账账不符、账实不符的现象，保证国有企业内部控制的安全性和完整性。

（四）提高内部审计人员的综合素质国有企业内部控制审计的开展需要投入巨大的人力财力，但是由于高素质复合型审计人才的缺乏，导致审计的高投入和低产出，审计成本却不断攀升。开展内部控制审计，不仅需要熟悉审计业务的专业审计人才，还需要国有企业内部业务流程的复合型人才。复合型高素质审计人才的缺乏严重制约了国有企业内部控制审计。提高审计人员的综合素质，塑造专业技能过硬的审计人员队伍，是国有企业防范与控制审计风险的重要保障。企业一定要不断的对于审计人员进行专业技能培训，提高他们应对复杂审计环境的能力。另外，企业要逐步引入专业水平高，经验丰富，具有良好职业操守的复合型审计人才，提高企业内部控制审计工作的效率，将审计风险降低到最小程度。

三、结束语

在新形势下，国有企业应该重视内部审计监督内部控制中的作用。通过建立严格的内部审计制度，由专门机构和人员对国有企业内部控制制度的情况进行审计监督和检查，促进国有企业内控制度的有效执行。提高内部审计机构开展审计的独立性和权威性。通过进行定期和不定期的内部审计，对国有企业内部控制制度设计效果和实施状况进行评价和纠正，促进国有企业业务水平的提高，防止徇私舞弊、违法乱纪行为的发生，提高国有企业管理效率的提升。

作者：陈瑞雪单位：四川新华发行集团有限公司