国内外房产税征收对比探究范文

摘要：近年来，国内对于房产税是否全面征收、如何征收等的讨论不绝于耳。随着社会主义市场经济的发展及各种改革的不断深入，房产税的征收改革已经逐渐提上日程，并且已成为必然的趋势。本文将选取几个具有代表性的国家和地区房产税征收的相关情况进行综合分析，究其利弊，研判其对经济发展及对民生的影响，并与国内实际情况进行类比，以期对国内房产税征收提出建议。

关键词：房产税；征收；起征点；各国概况

随着社会主义市场经济的蓬勃发展，房产税的改革已经势在必行。如何进行房产税的征收，房产税的征收范围如何确定，征收多少为宜，却是重中之重。合理的税收政策可以起到促进经济发展的功效。而且，如果操作得当，同其他税赋一样，房产税可以成为政府长期稳定的收入。但是不合理的房产税也会影响市场经济的繁荣。因此我们必须慎之又慎，参考其他国家和地区的房产税征收的相关经验，以科学的方法，审慎的态度，并且结合社会主义市场经济条件下的国情，以期找到一个适合我国的房产税征收方案，发挥其正能量，避免出现负面影响。另本文讨论的关于房产税的内容，包含土地价值，根据为《中华人民共和国房产税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号文）的规定：关于将地价计入房产原值征收房产税的问题。

一、其他国家和地区

房产税征收的相关概况对每个国家和地区而言，房产税的征收都涉及方方面面，覆盖的领域多，包含的范围广。本文主要集中讨论其征收的主要内容、征收对象及征收标准，并简要叙述其影响。对于其他方面将不做讨论。

（一）日本的房产税日本涉及房产税概念的词汇被叫做“固定资产税”，包括对土地、房屋及折旧资产所征收的税赋。本文不涉及折旧资产，因此予以忽略，仅讨论对于土地与房屋部分的内容。该税种在日本不是由中央政府而是由地方政府征收。日本的土地为私有，具有永久产权。1.日本房产税概览在日本，房产税的课税对象为土地与房屋，由市、区、町、村等地方政府进行征收。纳税人为在征税期房产与土地登记在册的所有者。且不局限于登记，土地与房产的事实所有者，即使未登记在册，也具有相关的纳税义务。另外，针对长期抵押（抵押期限100年以上）的土地，土地使用者与地权所有人都具有纳税的义务。而当房产的所有人因地震、风灾、水灾等灾害或是其他事由行踪不明的情况下，由使用者履行相关纳税义务。2.征税标准日本的税基是征税对象在应税土地清册上注明的评估价值，税率部分则是都道府县及市区町村等地方政府在标准税率的基础上进行调整。日本的标准税率为1.4%，若要进行税率的上调，原则上要向总务大臣（部级，相当于国务院办公厅主任）进行备案，总务大臣指示变更税率。日本曾经的标准税率为1.4%~2.1%，现在已经废止。在免税方面，同一征税机构所管辖的范围内，总的土地财产不满30万日元（约为1.8万元人民币）的情形，总的房屋不满20万日元（约为1.2万元人民币）的情形予以免税。而且对于学校的校舍、指定的墓地等也不予征税。3.小结从上个世纪50年代，日本在地方税制改革中引进了类似房产税的相关内容后，经过几十年的实践，已经形成了对房地产保有和流转环节较为均衡的税收体系。而且采取差别税率，兼顾了公平正义。

（二）美国的房产税美国人的相关定义中，出现的一大类是财产税（PropertyTax），主要针对动产（personalproperty）与不动产（realestate）进行征收。因本文主要研究房产部分，即不动产部分，因此对动产部分将不予讨论。另因美国为联邦制国家，各州因法律法规的不同，对房产税部分的规定也不尽相同，本文仅讨论普遍规律。1.美国房产税概览美国的房产税征收有200多年的历史，几乎与立国时间相同。房屋与土地为私有，具有永久产权。对房产税的征收由市县等地方政府执行，州政府会对税率及征税范围进行相关的限制，以防重复征税，增加人民负担。房产税是法律规定的纳税期间的强制性行为。虽然纳税人不可以自行决定应纳税金额，但是当房产价格出现贬值等情况，纳税人可以向相关部门提请重新进行价格评估，以减少纳税。2.征税标准美国房产税的纳税人为土地房屋的产权人。具有征收房产税的相关机构按规定对自己辖区内的相关房产进行征税。但是对教育机构、慈善机构以及宗教机构的房产，可以免于征收房产税。而税率在不同的征税机构内，变化是非常大的，通常由相应机构的主管部门设定。税率的确定方法也是多种多样的，但是都是在各自州一级法律的约束下进行确定的。相关机构会对房产进行分类，如会区分居住性质的房产和商业用途的房产，以便确定不同的税率。例如：在华盛顿特区，实质入住率高的房产将会仅按房产估值的0.85%的税率进行征收，以资鼓励。而闲置房产将会以高达5%的税率进行征收，是入住率高的房产的5.88倍。美国的税额是在房产的公平市价的基础上乘以资产评估系数，再乘以税率而得。资产评估系数也会根据房产的不同类型与使用性能发生变化。拥有课税管辖权的理事机构每年都可以改变该系数。3.小结美国的房产税虽然对多数地方政府的财政收入占比很大，但因为由郡市自己决定，有的郡市经济情况较好，便会征收较少的税额。对于闲置住房等予以高额的税赋也有利于优化社会资源，减少社会资源的浪费。另外对于教育慈善机构免于征收也可以促进社会导向的良性发展。

（三）我国台湾地区的房产税我国台湾地区同样没有设立专门的房产税，与之相关的为房屋税与地价税。为叙述方便将二者合并称为房产税。房产税在我国台湾地区也是地方政府税收的主要来源，个别地区可占比50%。我国台湾地区的土地有三大部分，农用土地，农用土地转为非农用部分，非农用部分，三种类别的土地均为私有，永久产权。1.我国台湾地区房产税概览我国台湾地区的土地税部分始于1930年《土地法》的颁布，而房屋税部分则始于1968年。对于房屋税部分，课税对象为地上建筑物及附属物，无论是自住住宅还是商业用房屋，每年都需要课税，纳税人为房屋所有人或实际管理者。土地税为在土地持有环节征收，每年根据土地申报价格向土地所有者征收。2.征税标准相较于日本，我国台湾地区的房屋税不设起征点，没有免征额。自住房屋税率为1.2%至2%，商业用税率为3%至5%，私人医院、人民团体为1.5%至2.5%。我国台湾地区的土地税按地价高低实行超额累进税率，基本税率为10%，最高达55%，但自住用住宅用地仅为2%。3.小结我国台湾地区同美国与日本一样，房产税都是地方一级政府稳定的财政来源。另外我国台湾地区也尝试通过房产税来调控房价，初期效果非常明显，但是不到一年时间房价便进行反弹。除去仅按照市价的20%至30%来确定税基外，由于选票政治的影响，提税与限购政策都无法实现，造成房产税仅能作为财政收入的主要来源，而无法实现市场调控的目的。

二、我国房产税征收概况

我国从20世纪50年代便开始征收房产税，但是现行的房产税是第二步利改税以后开征的。依据是1986年9月15日国务院正式的《中华人民共和国房产税暂行条例》，该条例于1986年10月1日起实施。该条例距今已经有三十几年的时间，而且这三十几年，社会主义市场经济飞速发展，当时的各种规定已经无法满足经济与社会发展的需要，因此急需变革。

（一）我国房产税征收的现状我国房产税的征收范围还局限在城市、县城、建制镇和工矿区，具体的征税范围由省、自治区、直辖市等确定，广大的农村地区并没有覆盖。在2010年7月22日财政部举行的地方税制改革的研讨会上，确定房产税试点开始推行而鉴于全国推行难度较大，试点从个别城市开始，重庆与上海便是推行的试点。

（二）对房产税功能的预期通常情况下，认为房产税的主要功能具有以下几点：一是财政收入取得功能。财政收入取得功能为税收的基本功能。参考对美国、日本与我国台湾地区各级地方政府财政收入的占比来看，其都起着不可忽视的作用。虽然我国现阶段各级地方政府不以该项税收作为主要财政来源，而是以土地收入以及其他税收为主，但是土地财政无法维持长久。二是调节收入分配。调节收入分配是各类税收的主要功能之一，房产税也不例外。一般情况下，市场机制无法自发的实现收入的公平分配，需要政府运用法律的行政的手段维护市场秩序，实现社会公平，税收便是重要的内容。三是调节经济运行。我国房地产业热钱涌入较大，很多人寄希望于通过房产税进行调节。认为通过房产税来提高成本，进而影响纳税人购置房地产的决策。但是此种思维或许对中小城市有些许效果，而对房价增长预期较大的城市，如北上广深等城市效用是非常微小的。我国台湾地区通过税收抑制房价的政策，并没有取得预计的效果，也佐证了此观点。只有当房产税的征收幅度超过房产预期增值的情形下，才有可能实现对经济尤其是房地产业的调节作用。

三、总结

纵观以上论述，对比国内经济与社会的实际情况，房产税的改革势在必行，但其主要功能不是用来调节房价的，而是要发挥其最基本的功能，增加地方政府的财政收入，并且实现调节收入分配的作用。对于房产税改革的建议如下：我国土地为公有制，产权仅有70年，而国外多数土地为私有制，具有永久产权。对于房产税是否全面征收，如何征收必须慎之又慎，不可盲目照搬国外的相关方式方法，逐渐探索属于我国社会主义市场经济环境下利国利民的合理税收政策。我国各地区经济发展不平衡，对于房产税的征收对象、税率、资产评估等，一定要依据当地的实际情况来进行确定，绝对不能以一刀切的方式进行。参考以上国家的征税办法，较为可行的是阶梯税制。首先，我国房产产权为70年，应依据房产剩余的使用年限逐年或者是逐期降低税额。针对此项问题，亦可以通过对房产的估值过程实现。良性的市场环境下，70年的产权会随着时间的推移，可使用年限逐渐减少，房屋及土地的价值也会逐渐降低，必须适时调整相关税赋额度。其次，针对房产的用途及使用频次，如美国对商业用途及闲置房屋征收较高额度的税率，而对入住率较高的房屋收取较低的税赋，此举可以减少社会资源的浪费。针对我国的经济状况，在楼市泡沫较大的情形下，对比房产预期增值的相关数据，对炒房之类投机型房产购置人征收可比拟房产增值预期的高额度税赋，从而促进社会主义市场经济的良性发展。另外，亦可参考房产的规模进行阶梯式划分，一般性住宅，实行较低的税率，对于奢侈性住宅，执行较高的税率。以上仅为一些浅见，因房产税涉及的相关内容庞杂繁多，浩如烟海，本文所阐述内容仅为管窥。房产税的改革作为必然趋势，涉及国计民生，与每个人相关，牵涉的利益链条众多，牵一发而动全身，必须合理慎重进行，以期起到利国惠民之效。

作者：姜宁宁；孙钰