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企业税务风险控制措施分析

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摘要:金税三期在一定程度上使旧有的税收方法与税收特征发生改变,在市场经济的发展中,企业需要面对的宏观环境也有了一些变化。但是,在宏观环境的变化和税务相关人员认识力弱的影响下,金税三期应用后企业需要面对税收立法、税收监管和税收遵从等多方面的风险。本文以金税三期为视点,主要分析了金税三期实行后企业会遇到的风险,对造成风险的形成因素进行分析,并提出了金税三期纳税后规避风险的措施意见,这样不但可以大幅减少企业风险,还能对企业的发展和未来多次的税制改革起着铺垫作用。

关键词:金税三期;税务风险;认识;机制;评估

一、金税三期实行后企业风险与问题分析

1.税收立法风险。税收立法风险包含立法风险和政策风险两大类。金税三期风险管理都要从大数据中找出企业存在的高风险点,通过税法和税收政策来加强税收管理,从而达到降低风险的目的。

2.税收监管风险。税收监管风险包含税收监管形式风险、环节把控风险和监管措施风险三类。监管风险指的是税务机关在经营活动里实行了一些不合适得措施所造成的风险。税收监管里涉及到税收目标的设置与税收征管措施的实施,并且这两者之间有一些差距,风险带来的危害程度不尽相同。

3.税收遵从风险。税收遵从风险,即纳税人未能按照我国的立法履行其税收义务,偷税、漏税行为时有发生,它是金税三期风险管理的关键,所以应采取合理的措施来减少风险。

二、金税三期后企业风险产生的原因

1.外部环境。金税三期施行后,企业发展的市场环境有了一些变化。政治因素、文化因素、经济因素、技术因素、市场因素和自然因素对企业发展的作用变得越来越不可忽视,风险控制的不确定性增大,变得更加难以控制,让企业在金税三期后风险更甚。

2.税法改革。在社会市场经济的条件下,我国税法根据实际在政府的决策下进行着一轮又一轮的改善。在该状况下,企业要调整自身,学会以动态的角度看待税法的变化,正视中国经济的发展。但是,现实情况是,企业人员对税法的认识很是缺乏,落后于我国税法前进的脚步,造成税务工作与税法要求不符,税务经营有着较大漏洞。3.税务人员认知不足、素质不高。企业工作人员对税法知识的掌握是企业开展税收业务的基础。税务人员只有对税法有了充分的认识,才能正确对待税务工作,深刻掌握企业的税收工作内容和税收流程,完善企业的税务工作。但目前,许多企业税务人员对税务工作没有正确的认识,税法的知识也没有组成详细的体系,税务工作的内容和税收环节不明确,税务工作的责任遭到轻视,税务人员在纳税过程中做的不合理,经常出现多重征税现象,让企业越来越不堪重负。税务工作人员的素质有待提高,作为企业办税人员咨询人,税务专管员存在普片素质不高,不能准确回答在现行税务管理规定下的各类问题,增加了纳税人风险。

4.税收风险管理制度不健全。科学合理的税收风险管理制度是企业对税收着重管理、减少税收风险的先决条件。但在当下,许多企业还没有健全的税务风险管理机制,对税收风险的长期控制效果不好,也未分配更多精力去找寻企业税务工作中潜在的风险,风险管理计划和管理计划的计划不够详实。此外,许多税务企业没有依据内部税收风险实施有针对性的管理,工作落实度不高,税务工作风险高;在新制度下,培训和配套制度未跟进,出台新的税收制度,有时比较模糊,未出台相应细则,且各个省市税务有不同的解读,企业在实际操作中遇到问题没有准确的解决途径。

三、金税三期后企业风险规避的应对措施

1.建立全面的税收业务自查流程。从信息流和物流等方面,建立税务企业自我检查制度。从信息流的角度看,企业的信息流以财务报表、财务账户和财务凭证这三种形式向财务部门输出。财务信息流可以将企业近期业务的执行和经营状况很好的反应出来。在物流方面,企业要对货物的库存数额、移动数据的收集、货物的清查、货物交货条件以及对货物运输状况给予关注,熟悉企业商品的流动。

2.优化风险评估技术。风险评估技术是企业税收风险评估和企业税收风险管理有效性直接影响方。所以,金税三期后企业应积极更新风险评估技术,避免税务风险的发生。过去的公司税大多使用系统随机筛选和人为筛选两种手段进行税务监查。第一种筛选方式的机会成本高,给企业带来的负担重。然而,人为筛选的主观性更为强烈,案件选择的工作量大,期间会产生作弊行为。金税三期应用的大数据技术在目前的税务监察活动里已是主力手段,重要的是对不遵守税法的纳税人进行稽查以及查处偷税漏税行为。金税三期可以管理纳税人的税收风险,对低风险纳税人进行提示,提升风险纳税人的战略评估能力,使税务企业的税收风险降到最低。

3.构建税务风险控制体系。企业要往税务风险管理迈进,在税务工作前的让税务、财务工作得到好的规范。此外,企业要加强内部控制,加强财务工作控制,严格管理涉及企业的合同招标评标。企业还应以风险为导向,培育税收管理和控制文化,使税收制度和税收环节更科学化,定期进行税收风险评估,加强对税收风险的控制。

4.对税务新规定定期组织学习。税收企业要结合经济发展的实际情况与纳税渠道的发展,努力设立多元化的办税人员培训班、培训模式,从而提高办税人员的综合素质,定期安排专业人员对办税者进行教育指导,并详细介绍业务流程。与此同时,对地方学校内的治学、教学水平有所了解,有规律的、分批次的委派办税者去校园课堂上进行讲授类似专业内容的学习工作,从而达到准确理解财税知识的目的,提升职业判断能力;让税务机关带头、各企业帮衬下成立“办税者组织”,可以让每个办税人员都在此地交流学习,按时按点的邀请擅长不同领域的税务学者进行形式解析与业务剖析,他们之间通过相互经验借鉴,增强办税人员的综合素质与办税管税协税水平。

5.提高企业办税人员的业务素质。企业办税人员的整体素质对企业税务信息共享与政府措施实施的深度产生很大的影响。随着营改增的不断深入,很多过渡性政策也在被逐渐推行,这会直接评估各企业的税务管理工作,对企业办税人员素质提出了更高要求,要求他们不但要有专业的办税和管税能力,还要有当机立断的执行力、灵活的应变能力、高效的协调协税能力。

参考文献:

[1]解尧军.纳税.“金税三期”背后的税收风险管理探究[J].2017.

[2]欧舸,金晓茜.浅谈税收大数据时代的金税三期工程[J].中国管理信息化.2017.

作者:章玲 单位:中国航空油料重庆分公司

财贸研究杂志责任编辑:张雨    阅读:人次