海洋自然资源离任审计探讨与研究范文

摘要：本文针对海洋资源的范围和特性，进行了海洋资源离任审计内容和方法探索研究。

关键词：海洋；资源；资产；离任审计

一、海洋资源资产离任审计的必要性

利用过度与环境破坏海洋资源性资产开发不合理；大规模进行围海养殖造成缩短滨海湿地面积，导致海洋资源性资产流失严重；历年审计中发现的问题，如在海域使用权审批、海域使用金使用、海洋综合协调与管理等方面。开展海洋资源资产离任审计，推动保护海洋生态环境、海洋自然资源资产工作，是十分必要和重要的。

二、海洋资源资产离任审计的内容

(一)海洋资源资产总体状况

海洋资源资产总体分为海洋自然资源和社会资源，包含海域范围、海域面积、海岸线、滩涂面积、海岛数量和面积、海洋功能区划等。海洋自然资源主要包括海洋矿产资源、海洋生物资源、海岸滩涂资源、海洋能源等方面；海洋社会资源主要包括港口航道资源、滨海旅游资源等。

(二)执行国家和省市经济法律法规及经济政策情况

主要检查海洋法、海岛保护法、海洋环境保护法、海域使用管理法等政策法规执行情况。重点关注海洋环境保护目标和任务纳入政府工作计划及实施管理情况、海洋功能区划编制分级审批及公开情况、审批海域使用权管理情况等。

(三)制定和执行重大经济决策情况

主要包括海域使用审批、重大用海用岛工程、重大海洋专项资金支出等方面，重点关注重大经济决策制度建立健全情况以及执行情况和效果。

(四)海域使用管理情况

1.海域使用权审批情况。一是重点关注海域审批是否严格用途管制；二是重点对照权限范围审查是否越权审批。2.海岸工程项目管理实施情况。重点关注新建、改建、扩建海岸工程项目、渔港建设项目建设是否遵守国家有关建设项目环境保护管理的规定。3.海洋环境保护情况。一是生态保护重点目标情况，二是海洋环境保护情况。

(五)海域使用金的征收、管理、使用情况

1.海域使用金的征收管理重点关注海域使用金是否按照规定分别缴入国家和地方国库、有无混淆用海性质概念、随意将经营性用海擅自定性为公益性用海。2.海域使用金管理、使用情况重点关注海域使用金是否纳入预算管理等。

(六)落实工作目标责任情况

根据省市的海洋功能区划，审查是否完成海洋功能区划目标及其他海洋环境保护目标。

三、海洋资源资产离任审计方法

(一)海洋资源资产总体状况及利用现状

1.从海洋主管部门取得海洋功能区划、海洋动态监测系统、海域使用权发证情况台账、海洋统计报表等资料，通过查阅资料及调查问询，获取当地海洋资源资产总体状况及利用现状。2.参考评价指标：任职前后海洋经济生产总值、增长率；任职前后确权渔业用海、交通运输用海、工矿用海、旅游娱乐用海、围海造地用海等用海比例；海洋矿产资源、海洋生物资源、海岸滩涂资源、海洋能源数量等。

(二)执行国家和省市经济法律法规及经济政策情况

1.采取查阅与问询等方式，从政府及相关部门取得文件收发登记目录并抽查相关文件、政府督查报告、会议纪要等。2.参考评价指标：海水功能区达标率、入海河流监测断面不良水质比率、直排入海工业企业污染源废水不达标比率、市政排污口废水不达标数量比率、海洋环境污染事故处理率等。

(三)制定和执行重大经济决策情况

1.从政府及海洋等部门取得政府督查报告、会议纪要、财务报表等资料，并抽查部分重大决策事项，采取现场调查问询、实地查看，对重大资金支出查阅会计资料等方式。2.参考评价指标：重大经济决策管理制度的数量、重大经济决策管理制度的建立健全情况、重大经济决策事项的数量和涉及金额、违法违规决策的事项数量和涉及金额等。

(四)海域使用管理情况

1.从政府部门取得相关海域使用权审批、请示文件资料，从海洋、国土、测绘等部门取得海域使用权发证档案材料、海洋统计报表、填海造地换发土地证档案材料、当地测绘数据信息，采取查阅及调查问询、现场查看的方式，审查海域使用管理情况。2.参考评价指标：用途管制范围以外使用海域面积比率、超越权限审批海域使用权比率、违规拆分申报海域使用权面积比率、工程项目海域使用论证未完成率、改变海域自然属性等不合理开发海域面积比率等。

(五)海域使用金的征收、管理、使用情况

1.从财政部门获取海域使用金收缴入库、海洋专项资金收支情况，从海洋部门取得海域使用权证发放台账、海洋监测系统数据，通过比对，审查海域使用金应收未收及其他违规使用海洋专项资金情况。2.参考评价指标：应收未收海域使用金额比率、海域使用金未按规定缴入国库比例、未纳入预算管理比率、挤占挪用海域使用金比率、违规返还、减免海域使用金比率、未按规定政府采购支出比率等。

(六)落实工作目标责任情况

1.从环保部门取得近岸海域环境质量情况报告、环境监测报告等，参照绩效考评结果文件资、查阅工程项目档案材料等，检查工作目标责任制落实情况。2.参考评价指标：陆源排污口、海上石油平台，海上人工设施等实现达标排放比率；未达到清洁海域水质标准的面积；海水养殖用海的功能区面积；建设用围填海规模；保留区面积等。海洋资源是自然资源的一个重要组成部分，在开展领导干部自然资产资产离任审计中，沿海地方各级政府应将领导干部的经济责任审计与海洋资源资产的开发利用、保护相结合，揭露和查处海洋资源环境领域损失浪费、破坏环境和危害安全等问题以及领导干部在海洋资源环境管理履职方面存在的不足，强化领导干部树立科学的发展观和正确的政绩观，推动保护海洋生态环境。

参考文献：

[1]杨廼裕.广西北部湾海洋资源利用现状与开发策略研究.在线文档分享平台:学术论坛,2011(5).

[2]广西壮族省市海洋功能区划(2011－2020年).(桂海发〔2013〕39号).

[3]周小波.试论海洋资源利用绩效审计应关注的内容.青岛市审计局.

作者:张甜 单位:广西防城港市审计局