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营改增对物流企业的重要性

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一、“营改增”对物流企业的影响

1.从地区的角度看“营改增”对物流企业的影响在上海,据调查结果显示,2013年1月67%的试点物流企业实际缴税平均增加5万元,个别大型物流企业的税负增加了100万元。其中上海德邦物流公司1月份实际税负比上年同期上涨了3.4%。据山东省统计数据显示,山东共有交通物流企业17000户,参加“营改增”试点的142户。如果按目前试点执行,就山东的情况看,七成以上物流企业税负将大幅度增长。在深圳,物流企业2012年1-6月营业额占深圳GDP8.8%的比重,物流企业对深圳经济起着支柱作用。“营改增”后,物流企业税负将大幅上升,很多企业的资金链中断,如果没有政府补贴,近万家物流企业将面临倒闭。

2.从业务的角度看“营改增”对物流企业的影响《试点方案》对物流企业一般纳税人设置了交通运输服务按照11%的税率、物流辅助服务按照6%的税率征收增值税,而物流业小规模纳税人按照3%的税率。从2012年“营改增”试点况来看,小规模纳税人税负明显下降,从事交通运输服务的物流企业一般纳税人税负“不降反升”,这与之前对“营改增”所希望的减税效果背道而驰,导致有些地区出现了争当小规模纳税人的现象。

二、试点物流企业税负增加的原因

我国进行“营改增”的主要目的是减轻物流企业的税务负担,促进我国物流企业更快更好发展。但事与愿违,试点物流企业税负“不降反升”,究其原因,主要有以下几方面。

1.税率设计过高,上下游抵扣链断裂按照试点方案,物流企业出现税负增加的现象,原因是在此之前营业税税率是3%,变为增值税税率11%,只有抵扣率要达到8%才能保持税负不变,否则税负就会增加。“营改增”之后,理论上11%的增值税是可以抵扣的,但试点企业反映实际税负有可能增加到90%以上。分析其原因主要是上下游抵扣链断裂,没有全面打通增值税链条。由于我国还没有实现“营改增”的全覆盖,许多省市和行业还没有实行“营改增”,这就造成跨地区跨行业经营的物流企业按11%缴税,却做不到8%的进项抵扣。

2.税率上调幅度较大,而物流企业没有足够的增值税发票来抵扣物流企业实行“营改增”,税率方面由原先的3%上调至11%。对物流企业来说,进项税抵扣方面,主要是汽油和固定资产。由于物流企业大部分从事跨地区运输,如途经的加油站不具备一般纳税人的资格不能开具增值税专用发票。同时对于物流企业前期购买交通运输设备和机器设备,也无法成为抵扣项目。

3.物流企业成本结构因素也是造成税负增加的原因当前,我国物流企业成本结构是:人力成本约占30%,油费约占30%,路桥费约占40%,另外还有房屋租金、保险费、修理费及资产购置等大额成本,其中人力成本、路桥费、保险费等并不属于增值税可抵扣的范围,而可以抵扣的燃油、修理费等费用占总成本的比重不足40%,对于非新办的物流企业也因无购置资产需求而得不到进项抵扣,从而造成暂时性的税负增加。

4.原营业税差额征收优惠幅度大于“营改增”营改增后,国家给予试点行业的原营业税优惠政策虽然可以延续,但对已经解决重复征税的,将予以取消。相比较而言,原营业税差额征收优惠幅度更大,增值税税率较高,很难合理规避,这也是“营改增”企业税负增加的原因。

三、对试点物流企业的建议

我国进行“营改增”试点之后,对物流运输企业在短期内产生了一些不利的影响,政府和物流企业应共同采取各种措施,立足长远发展,把不利影响降到最低。

1.有选择地降低税率,修改一般纳税人划分标准《试点方案》对物流企业一般纳税人设置了交通运输服务按照11%的税率,这是造成试点物流企业税负增加的主要原因。政府可以采取调整降低税率、提高一般纳税人标准和扩大简易计税范围等,比如北京、江苏等相继出台了相关规定以解决改革中物流企业税负增加的问题。

2.继续加快“营改增”改革进程,扩大试点范围加快步伐,将“营改增”由10省市的交通运输业和部分现代服务业推广到其他地区和行业,尽快实施全面覆盖,使增值税抵扣链条完整以减轻试点物流企业税负压力,实现税负公平。

3.加大物流企业进项税抵扣项目(1)适当扩大进项税抵扣范围,即将过路过桥费、保险费、租赁费等纳入进项税抵扣范围。(2)对近5年购置的现存运输工具和机器设备,按年折旧额核定可抵扣的进项税额,而对其他现存物资,则可参照1994年增值税改革时对已有存货进行进项抵扣方法来处理。(3)加快审核加油站的一般纳税人资格,让物流企业从事跨地区运输过程中购买汽油时能取得增值税专用发票,使约占物流成本30%的燃油成本得以抵扣。

4.申请“营改增”财政过渡性专项补助在“营改增”试点过程中,多数试点省市都下发了《关于实施“营改增”试点过渡性财政扶持政策的通知》,物流企业可以根据税负增加的实际情况及时申请过渡性财政扶持,政府也应及时调整扶持政策差异,避免税负增加给企业正常经营带来的不利影响。

5.充分运用税收优惠政策,做好纳税筹划物流企业应当关注运用“营改增”试点新的税收优惠政策,重视不同税制下的税务成本,合理安排筹资、投资、经营等财务活动,进行统筹规划,实现税务成本控制。五、结论物流业是在“营改增”试点中影响最大的行业,虽然很好地解决了物流企业的重复收税等问题,但实施过程中出现的税负“不降反升”等问题应认真分析原因,积极应对。有分析师预计,短期盈利方面,对物流业会有小幅负面影响,而从中长期来看,将会降低物流运营成本、提升物流行业盈利能力。同时,随着试点过程中暴露出的问题,政府方面会不断探索、积极改进,在全面覆盖后“营改增”政策将更加科学、更加完善。

作者:许艳华单位:长春职业技术学院商贸分院财务金融教研室

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