现代企业制度下会计内控探微范文

一、确保企业高效率运转

目前，我国相当一部分企业存在低效率以及损失浪费现象以及弄虚作假、违规操作，有的企业甚至采取多账本策略、偷税漏税，严重扰乱社会经济秩序。只有建立严密的会计内部控制，从根本上解决会计造假,企业经营者才能及时准确掌握实际情况，科学正确地进行生产经营决策，合理地对企业各个部门及人员进行分工协调和控制，从而提高企业经营管理效率，保证企业生产经营活动持续高效运行。

二、建立符合现代企业制度需要规范的会计内部控制制度

（一）建立合理的会计工作组织体系及岗位责任制

首先，各企业应根据会计业务的实际需要，设置独立的会计机构并配备符合条件的专职会计人员，对于符合设置总会计师条件的企业要设置总会计师。严禁需要相互监督制约的岗位由一个人操作全过程，尤其涉及款项的收付、结算、印鉴和档案，均应设置两名或两名以上会计人员，以达到相互核对、相互制约的目的。

其次，企业在合理设置组织结构及管理流程的基础上，将各部门工作划分为具体的业务活动主体，设置相应的岗位责任制，规范各项经济业务中经办人员、验收人员、审批人员、会计人员、出纳人员的职责权限，做到权责分明、程序规范。会计人员主要岗位要定期进行轮换。

再次，要明确企业管理者和会计机构负责人对经济活动的领导职责。每项经济业务发生前必须经过领导签字批准，重大经济事项要经集体决策。

（二）建立财务信息控制制度

1、建立原始记录制度。规范各项记录内容、格式和填制方法,以及对原始凭证记录的签字、验审、流转程序、汇集、反馈等均要做出详细要求，明确人员职责,从而保证原始凭证记录的真实性、合法性和完整性。

2、建立账务处理程序规范制度。账簿的启用、会计科目的设置、凭证的填制、记账、转账、更正错账、结账、项目管理、报表、补充说明、财务分析等都要严格按照会计基础工作规范及会计制度要求进行操作、设置和控制。

3、建立会计档案管理制度。企业应对会计凭证、账簿、报表、对账单等会计资料的归档、调阅、销毁等方面制定明确的管理制度。

4、建立商品购进管理制度。企业应制定有效的购进商品价格管理制度和商品质量管理制度，防止购进质次价高和不需要的商品，并防止购进中个人收受回扣现象的发生。

5、建立债权管理制度。企业应高度重视赊销商品的贷款安全管理，制定所售商品货款回笼管理制度。根据不同单位的信誉状况和经济实力制定不同的赊销时间和赊销金额，明确赊销批准权限和责任，注重应收账款清欠工作，以减少坏账损失的发生。

6、建立货币资金管理制度。筹集资金时，要合理确定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以防止财务风险的发生；使用资金时，要实行内部统一调配制度，并严加调控。

7、建立财产清查制度。会计人员应对各项财产物资进行定期或不定期实地盘点，对库存现金、银行存款和债权债务进行全面清查核对，以保证账实相符、账账相符、张证相符。规模庞大的企业可以引进ERP系统在产、供、销上直接对资金和物资进行控制，随时掌握库存情况，以此提高财产清查的工作效率。

（三）建立内部审计稽核制度

企业内部审计机构应根据实际情况，针对企业会计资料、经济业务及收支费用等，制定出具体审查标准，定期或不定期地对经济业务的重要环节和重要业务岗位进行监督检查，及时发现问题、纠正偏差，避免重大错误的发生。此外，需不断提高稽核人员的思想政治素质和业务素质，及时组织事后分析，评价会计内控执行情况，并建立起针对稽核人员的奖惩制度。四、结语会计内部控制作为现代企业制度的核心部分，贯穿于企业的各个方面，对企业的经营管理发挥着极其重要的作用。我国企业经过近几年的快速发展，积累了一定的会计内部控制经验，但会计内部控制体系总体上看还比较薄弱，势必要经历一段较长的完善过程。会计内部控制问题博大精深，具有很强的理论研究价值，更具有显著的现实指导意义。

作者：赵悦任妍单位：大连大学经济管理学院